財稅新政下小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展之納稅籌劃

喬仕美

目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化，加之“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”號召的影響下，小微企業(yè)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，帶動了就業(yè)，實現(xiàn)了創(chuàng)新，并成為發(fā)展的生力軍。但是，在生存與發(fā)展階段，我國小微企業(yè)仍然面臨諸多難題，其整體規(guī)模與實力較弱，對稅收政策等方面較為敏感。基于此，本文通過論述財稅新政下小微企業(yè)對納稅籌劃總結(jié)出相關(guān)對策，以期為小微企業(yè)發(fā)展提供參考與借鑒。

一、納稅籌劃的重要性

納稅籌劃，大體意義上就是納稅人采取具體的措施籌劃自身納稅事務(wù)，通過對稅收政策的合規(guī)計劃，從而減小稅收支出，縮減納稅成本。納稅籌劃又被稱之為稅收籌劃，是企業(yè)成長進(jìn)程中財務(wù)方面關(guān)鍵的內(nèi)容。其往往發(fā)生于經(jīng)濟(jì)活動之前，通過對稅收法律、制度等政策的分析解讀，以敏銳獨(dú)特的眼光與視角合理統(tǒng)籌企業(yè)涉稅工作事宜，進(jìn)而達(dá)成少繳稅或延期繳稅的宗旨。對于小微企業(yè)來講，納稅籌劃的意義更加關(guān)鍵。其不僅能夠節(jié)省企業(yè)流動資金，也可以幫助提升小微企業(yè)管理水平，還有利于推進(jìn)小微企業(yè)效益最大化，優(yōu)化資源配置。由此可見，納稅籌劃的重要意義。

二、財稅新政下小微企業(yè)納稅籌劃

（一）提升科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除占比

首先，對產(chǎn)品進(jìn)行改良革新，一方面推動技術(shù)的創(chuàng)新，還可以使產(chǎn)品的附加值得到增強(qiáng)，增加市場份額；其次，對施工工藝進(jìn)行優(yōu)化，能夠提高經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)生產(chǎn)率，并使企業(yè)在核心競爭中占據(jù)領(lǐng)先。鑒于以科技為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)流動資金基礎(chǔ)較弱，企業(yè)對新產(chǎn)品的研發(fā)革新具有風(fēng)險難把控、投入成本高的情況，若是沒有可觀的經(jīng)濟(jì)收益，勢必會使企業(yè)降低研發(fā)成本，打消其研發(fā)革新積極性。關(guān)于新政策的頒布出臺，政策內(nèi)容提及研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例上調(diào)，對于企業(yè)來講在相關(guān)政策方面提升了扶持力度，使得企業(yè)在研發(fā)資金的投入上減少支出，并降低了稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而使企業(yè)在研發(fā)資金得到保障，提升企業(yè)研發(fā)能力。于2017至2019在政策頒布出臺的兩年時間內(nèi)，以科技為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)在研發(fā)資金環(huán)節(jié)的支出，按政策規(guī)定，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的占比可以由之前的50%提升到75%。

（二）股權(quán)激勵與技術(shù)入股所得稅優(yōu)惠政策

伴隨大眾雙創(chuàng)熱情的提升，科技成果得到越來越多的實際轉(zhuǎn)化，相對的應(yīng)加強(qiáng)對股權(quán)激勵稅收政策的改善革新。因此，在相關(guān)政策的擬定與頒布方面稅務(wù)部門做出了相應(yīng)的調(diào)整：第一，非上市公司在進(jìn)行股權(quán)激勵時可暫時性的不必對其進(jìn)行征稅，待日后改股權(quán)轉(zhuǎn)讓時采取一次性征稅。第二，對上市公司采取股息免稅政策。第三，針對企業(yè)或個人，其進(jìn)行技術(shù)入股的同時，入股當(dāng)期階段可以不對其進(jìn)行征稅，當(dāng)其分紅或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，進(jìn)行具體征稅。與此同時，高新技術(shù)企業(yè)采取股權(quán)激勵時，也可于5年內(nèi)分期對個人所得稅進(jìn)行繳納。

（三）增加創(chuàng)投所得稅優(yōu)惠政策范圍

于2017年7月初始，根據(jù)所得稅相關(guān)新政策規(guī)定，天使投資個體也可以享受新政策帶來的好處。與此同時，新的優(yōu)惠政策規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以對技術(shù)型企業(yè)創(chuàng)始期進(jìn)行投資入股。以上政策的出臺，可以緩解科技型企業(yè)開始階段資金緊張問題，推廣直接融資，高效充分利用投資資金，增加對發(fā)展性強(qiáng)、收益大的項目的資金投入，以達(dá)到資源配置方面市場的決定作用得到充分發(fā)揮。

（四）國家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠

國家大學(xué)科技園，主要是借助具備一定科研水平的大學(xué)為基礎(chǔ)平臺，大學(xué)自身整體實力雄厚，加之外界資源的參與介入，兩者相結(jié)合，提供相關(guān)技術(shù)支持的平臺與服務(wù)組織。根據(jù)其性質(zhì)，稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)如下：一，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的科技園，如果園區(qū)自用或是出租給孵化企業(yè)用作辦公等其他用途，可以對房產(chǎn)稅與土地使用稅采取免征稅的優(yōu)惠政策。二，按照相關(guān)政策規(guī)定，科技園由于達(dá)到非營利組織標(biāo)準(zhǔn)，可對其施行相關(guān)稅收采取減免政策。納稅籌劃具體案例：大學(xué)院校對于雙創(chuàng)人才的培養(yǎng)過程中，加強(qiáng)對大學(xué)生利用自身專業(yè)優(yōu)勢的引領(lǐng)與激勵，使大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期過程中可以享受科技園獨(dú)特的優(yōu)惠政策，從而為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)提供更好的幫助。

三、結(jié)語

綜上所述，于本次分析討論中，主要闡明了小微企業(yè)開展納稅籌劃的重要作用，并針對財稅新政策總結(jié)相應(yīng)幾點意見：提升科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除占比、股權(quán)激勵與技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策、增加創(chuàng)投所得稅優(yōu)惠政策范圍、國家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠，本文總結(jié)的幾點意見主要圍繞小微企業(yè)納稅籌劃，重視小微企業(yè)在財稅新政策下的納稅籌劃可以更好的間接幫助企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新并減小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，這對小微企業(yè)開展納稅籌劃工作具有重要意義與影響，希望本次分析討論的內(nèi)容能夠為實際納稅籌劃提供參考幫助。（作者單位為山東理工大學(xué)）