建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃

胡艷青

營改增的概念及其背景，其次闡述了“營改增”后，建筑企業出現的變化，最后闡述了建筑企業針對“營改增”的應對措施及稅收籌劃，旨在為建筑企業在營改增的背景下能夠更好的實現可持續發展提供理論借鑒。

一、營改增的概念及其必要性

（一）“營改增”的概念

“營改增”實際上是營業稅改增值稅的簡稱，其含義是將原本的應稅項目由繳納營業稅改為繳納增值稅。它最大的特點及目的是減少重復征稅，這一政策的改變是出于降低企業稅負以及社會能有更好的良性循環的考慮。

（二）“營改增”的背景

增值稅的繳納對象僅為產品或服務的增值部分，這一收稅政策就很好地減少了重復納稅的環節，它既是我黨與相關政府部門為適應經濟社會發展新形勢，從而做出的調整經濟結構的重要決策。也是因為我國在“營改增”前，各大企業尤以建筑企業均有面臨重復繳稅以及繁重稅負壓力，導致各企業的發展因資金不足而直接造成了人才儲備缺乏，技術與設備引進受阻的局面，因此，各企業的可持續發展必然要求稅收政策的改革。

通過這一稅收改革，可以起到推動財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革的巨大效果。

二、“營改增”后，建筑企業出現的變化

（一）在會計核算方面

在“營改增”后，建筑企業的稅負壓力有著明顯降低，但其實際資產負債率卻有增加的趨勢，且建筑企業的總資產額也有所減少，這也與“營改增”后，相關部門采取以企業所獲得的增值稅發票為標準，而對建筑企業所購買的施工設施及相應材料的的增值部分稅額進行合理的扣除直接相關。該政策的實施同時也引起了建筑企業主要業務組成成分的轉變，同時，企業的會記核算方法也會隨之改變，這種改變也是因為對稅收的計算方法不同，從而導致了最后的利潤率結果也極為不同。此外，由于稅負的降低，即使在改革前建筑企業的營業額與實際稅負相等的情況下，改革后，建筑企業的營業額也會有所降低，但卻又略高于稅負額，從而促使企業利潤率的增加。

（二）在企業稅負上

由于“營改增”的變化，首要的是建筑企業的稅負壓力無疑將會大大地降低，尤以對建筑行業中小規模納稅人的益處更為明顯。其次是該稅收政策的改變對企業而言，帶來既是巨大的挑戰，也是難得的機遇。挑戰在于建筑企業所需求的相應材料購買渠道極為復雜，因而造成增值稅額的合理扣除極為困難，同時，因為建筑企業涉及的方面頗為廣泛復雜，直接促使了相關發票的管理工作的繁多且艱巨，這也使諸多材料的進項稅額在抵扣時難以得到優惠，最終導致了建筑企業稅額壓力的增加。此外，機遇也體現在稅負壓力的降低上，它的降低也直接促使了建筑企業在當前及未來的發展更具持續性的發展。

（三）在發票管理上

“營改增”的出現促使建筑企業的繳稅形式由地方稅務局的通用發票轉變為增值稅發票，增值稅發票又分為普通發票、專用發票兩種，同時，對這兩種稅票的發行要求也極為嚴格，并極力避免混淆錯誤的出現。而開發財務票據的標準通常為：審查企業資金流、貨物流、運輸流以及合同是否四流統一。為更好地進行發票征取與管理工作，這就要求建筑企業的財務管理工作人員必然有較高的專業素質以提升稅務工作的效率。此外，建筑企業還應預先制定出發票征管工作的相應制度，并嚴格的要求財務工作人員一一落實，最終使發票征管工作更具規范性與標準化。

三、建筑企業針對“營改增”的應對措施及稅收籌劃

（一）強化增值稅發票的管理工作

強化增值稅發票的管理工作主要有兩個方面，一方面是建筑企業相關發票的種類繁多，易于導致管理工作的復雜且艱巨，因此應注重在日常管理增值稅票據是清晰且合理的分類，以達到提升增值稅發票工作的效率的目的。另一方面增稅方式的極大變革，由收取全額稅扣到只收取有進項額的稅扣。這也促使企業更為慎重的選擇供應商，盡量避免與看似稅率低、價格也低但無增值稅發票的單位合作。也可說企業選擇合作對象應以一般納稅人為主，且堅決要求開發增值稅的票據。但對一些只能通過小規模納稅人購買的特殊產品，為使進項稅額抵扣工作更為順暢，則不能要求增值稅發票的出具。這也要求建筑企業設置專員進行嚴格監管，以減免不必要的意外，促使建筑企業增值稅抵扣工作的良好運行。

（二）強化企業財務管理與內控建設

為適應“營改增”新稅收政策，在實際建筑企業財務管理中，財務人員適當的簡化計稅方式，以達到企業營改增的順利運行，避免稅收風險以及強化企業財務管理與內控建設的目的。為達這一目的，企業可通過以下方式：首要是建立健全完善的發票管理體制；其次，加強對增值稅發票從開取到申報等各環節的監管；再者，建筑企業還可通過強化稅務管理以及稅收籌劃工作，以減緩企業繳稅風險并及時預算和區分項目的可做性；最后是嚴格落實好對營改增的監管工作，注重涉及增值稅的法律，以規避一系列不必要的財務風險，并取得企業最大化的經濟效益。

（三）重視稅收籌劃的預估工作，以降低企業稅務壓力

在進行稅收預估工作時，此外，企業建筑企業可通過先從供應商處多選用諸如鋼筋、水泥等具較高稅率的原材料以進行進項抵扣，后讓供應商加工的方式來選購原材料，其它的原材料則繼續在剩余資金里進行合理選購。此外，建筑企業在投標時，還應采取讓銀行匯票給供應商的利息支付方式，這也有效避免了建筑企業在未中標情況下的資金回收慢且資產再增值困難的局面。

（四）合理的進行稅收籌劃

稅收籌劃工作是較為全面的考量建筑企業各項稅務。該工作應緊緊抓住營改增變革下這一發展機遇，并確立一完善的稅收籌劃方案。同時，在這一稅收變革背景下，建筑企業也應緊跟變革潮流及時更新固定資產、施工設施等多面內容，以提升企業的競爭力；也可采取諸如采購原材料、固定資產投資等形式的具長期性投資方案，以促使企業總體盈利水平的提升。此外，營改增后，稅收籌劃空間也隨之擴大，因此企業也應將籌劃工作做到細節化和及時性。例：在選擇原材料供應商、承包商時，應從全面分析出發，一方面關注國家的政策變動，另一方面對各參選商的價格與稅額一一進行對比審核，在依據增值稅抵扣的標準，選擇最佳方案。如此，合理的稅收籌劃有利于減少建筑企業的經營風險并進一步減輕企業的稅務負擔。

四、結語

“營改增”這一稅收政策的變化是為更好地適合當前社會主義市場經濟發展的需要，總體上，它的實施對建筑企業的發展是極其有利的推動劑，當然，為更好地適應這一政策的變化，建筑企業還應積極的了解并堅決落實這一政策且做好相應的在不同條件下的應對措施，以真正達到企業節稅以及減輕稅負的效果。（作者單位為山西四建集團有限公司）