企業貨幣資金內部控制研究

摘 要：貨幣資金是企業正常運轉所必需的資產，是企業生存與發展的基礎。貨幣資金也是流動性最強的資產，如管理不當極易發生丟失、短缺、被擠占和挪用等風險，從而造成企業資金的浪費，削弱企業實力，甚至危及企業的可持續發展。因此，為了切實加強對貨幣資金的管理和監督，我們應該高度重視這個問題。

關鍵詞：內部控制 資金管理 貨幣資金

一、貨幣資金及內部控制概念闡述

（一）貨幣資金的含義

貨幣形態表現的資金是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。

貨幣資金是企業正常運轉所必需的資產，是企業生存與發展的基礎。貨幣資金也是流動性最強的資產，如管理不當極易發生丟失、短缺、被擠占和挪用等風險，從而造成企業資金的浪費，削弱企業實力，甚至危及企業的可持續發展。因此，為了切實加強對貨幣資金的管理和監督，我們應該高度重視這個問題。

（二）內部控制的含義

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。貨幣資金（包括現金、銀行存款、其他貨幣資金等）作為資產的重要組成部分是企業生存和發展的基礎，是流動性最強、控制風險最高的資產。

二、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）單位領導不重視，財會人員素質不高

一些法制觀念淡薄的國有企業的法人代表，“嚴以律人，寬以待己”，只喜歡別人的內控制度，而討厭約束自己的內控制度。內控制度加強了，對財務人員任意指使，授意其做違反法規制度的事。同時，貨幣資金內部控制制度的設計和有效執行還取決于財會人員的素質。有些財會人員缺乏良好的責任心，嚴謹的工作態度，不具備與其工作相適應的業務能力，不遵守財經法規和會計人員職業道德要求，因此，貨幣資金的安全性就受到了嚴峻的挑戰。

（二）貨幣資金的籌集、使用不經濟

貨幣資金是變現能力最強的資產，可以用來滿足生產經營開支的各種需要，也是還本付息和履行納稅義務的保障。因此，籌集和擁有足夠的貨幣資金對于降低企業的風險，增強企業資產的流動性和債務的可清償有著重要的意義。但是，貨幣資金屬于非營利行資產，即使是銀行存款，其利率也非常低。貨幣資金持有量過多，它多提供的流動性邊際效應便會隨之下降，進而導致企業的收益水平降低。

（三）制度不嚴，無章可循

有些企業不按帳、款分管得到原則行事，單位領導、會計人員隨意經手現金，且長期不與出納員結算，出納員對現金收支情況不明，因而常出現差錯。有的企業為了逃避上級或有關部門的審計、檢查、監督，采取隱瞞收入的手段，私設“小金庫”，搞“賬外賬”，這樣，不僅不會造成帳內資金與帳外資金相互交錯，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上長期缺乏正常監管，因此，常常出現亂批、亂支、亂花現象，這也是導致貨幣資金出現差錯的重要原因。

（四）手續不全，疏于防范

有的出納員填寫支票、收據等不規范，被少數別有用心的人鉆了空子。有的借款無借據或領款不簽字、不蓋章。時間一長，借款人、領款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，事后查清賬務，出納員又找不到對方借款、領款的其他證據，只得自己賠錢了事。有的對現金、支票、存折、印鑒等保管不善一旦遺失或被盜就會釀成禍患。

三、貨幣資金內部控制失控的對策

貨幣資金內部控制中存在的問題很多。而任何經濟業務的資金對資金內部控制存在的問題，企業可采取的態度應該有：

1.保證內部控制落到實處

最重要的是在于企業領導能否統一思想，力排干擾。企業領導層要重視會計核算和會計監督工作。在經營管理的一切過程和環節中都堅持和監督照章辦事。

2.加強貨幣資金的預算與籌集

企業必須合理確定貨幣資金持有量，使貨幣資金不但在數量上，而且在時間上相互銜接以便在保證企業經營活動所需資金的同時，盡量減少企業閑置資金數量。貨幣資金的預算及籌集使用管理，是企業經營過程中必不可少的內容。現代企業只有科學地預測資金需要量，進行籌資決策。充分利用各種籌資渠道，采取多種方式籌集資金才能保證企業生產經營有充足的資金來源，滿足生產經營各個方面的需要。

3.嚴格執行崗位輪換制

防止會計人員在同一崗位時間過長后發現業務規律，從而產生內部控制的漏洞。嚴格票據管理，業務人員將票據交由財務部門后，要在備查簿中進行登記，交接者雙方都應該簽字蓋章，以明確責任。

4.規范操作

杜絕漏洞填寫支票、收據等。要認真做到字跡清晰、數字規范，大寫前不留空，小寫前注明。避免給任何人可乘之機。編制記賬憑證，要按原始單據的自然張數填寫附件張數，并用膠水粘牢，以防脫落和避免原始單據被別有用心的人抽調銷毀，嫁禍他人。

5.嚴格管控意識

加強內部審計在貨幣資金內部監督過程中，企業要注重發揮內部審計的作用。內部審計是一個組織內部對相關人士各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確認相關人員的行為是否合法合規，既定的政策是否得以貫徹，企業的經驗目標是否達到等。

貨幣資金內部控制體系不僅是保證企業經營效益的需要，更是企業在激烈的競爭環境中賴以生存的必備條件。企業必須對經濟活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節，規避經營風險，形成一整套完整嚴密貨幣資金內部控制制度，不斷提高經營管理水平，才能在市場經濟環境下健康發展。

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作者簡介：

張園（1993—），女，山西高平人，山西財經大學2015財務管理學術研究生

研究方向：公司財務與治理.