稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理體系探討

伍鎳

[摘 要]研究稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理對(duì)服務(wù)型經(jīng)濟(jì)社會(huì)的行政體制改革具有重要的意義。本文歸納了我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理體系的發(fā)展階段，分析了稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施績(jī)效管理后的成效，以及在績(jī)效管理過(guò)程中需要注意的問(wèn)題，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效管理對(duì)社會(huì)具有積極而深遠(yuǎn)的影響。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)機(jī)關(guān)；績(jī)效；管理；體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.08.052

[中圖分類號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）08-0-02

0 引 言

20世紀(jì)80年代，最早將績(jī)效管理引入公共部門的是英國(guó)和美國(guó)，在這之前績(jī)效管理思想主要用于企業(yè)管理中，隨后績(jī)效管理開始在政府部門中得到廣泛運(yùn)用。我國(guó)政府部門的管理理念，是跟隨公共管理運(yùn)動(dòng)的興起開始發(fā)生轉(zhuǎn)變的。中共第18次全國(guó)代表大會(huì)提出“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績(jī)效管理”。稅務(wù)部門是國(guó)家的重要組成部分，而稅收是重要的政府職能，因此稅務(wù)系統(tǒng)績(jī)效如何，關(guān)乎國(guó)計(jì)民生。

1 績(jī)效及績(jī)效管理的概念

1.1 績(jī)效

績(jī)效是評(píng)定組織中個(gè)人或群體在某一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的工作行為和可被測(cè)量的工作結(jié)果，包括結(jié)合個(gè)人或群體在工作中的素質(zhì)和能力，預(yù)計(jì)該人或群體在未來(lái)特定時(shí)間內(nèi)所能取得的工作成效。

1.2 績(jī)效管理

從管理學(xué)角度看，績(jī)效管理是指為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的管理手段，包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效實(shí)施、績(jī)效輔導(dǎo)和績(jī)效考核4個(gè)方面，形成了一個(gè)循環(huán)系統(tǒng)。績(jī)效管理是一個(gè)通過(guò)持續(xù)溝通與反饋，將個(gè)人行為和結(jié)果與組織目標(biāo)保持一致的一種過(guò)程，也可以說(shuō)是一種過(guò)程管理，最終結(jié)果是為了持續(xù)提升組織績(jī)效。

稅務(wù)績(jī)效管理，是結(jié)合績(jī)效管理相關(guān)原理，運(yùn)用績(jī)效管理方法，以稅務(wù)工作特點(diǎn)為核心，圍繞稅務(wù)工作業(yè)績(jī)和效率，制定合理的考核目標(biāo)，并對(duì)各稅務(wù)機(jī)關(guān)在績(jī)效管理過(guò)程中的行為做出考核與評(píng)價(jià)。也可以說(shuō)稅務(wù)績(jī)效管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，通過(guò)管理將各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，各個(gè)環(huán)節(jié)之間通過(guò)相互依存、相互配合才能完成整個(gè)系統(tǒng)的工作。因此，稅務(wù)績(jī)效管理包含了稅收工作的全過(guò)程，包括稅收?qǐng)?zhí)法、納稅服務(wù)、稅收征管等外部指標(biāo)，還包括勤政、工作效率、創(chuàng)新意識(shí)等內(nèi)部各方面指標(biāo)。它是以科學(xué)的管理方式，借以考核與評(píng)估為手段，達(dá)到提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理績(jī)效水平和服務(wù)水平的目的。

2 稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理體系的發(fā)展過(guò)程

（1）績(jī)效考核最早起源于西方的公務(wù)員制，是一種新型的管理模式。其中美國(guó)最為典型，其建立的考核機(jī)制是通過(guò)以工作考核為依據(jù)來(lái)確定聘用、升職以及加薪。面對(duì)公共服務(wù)不到位的國(guó)情，我國(guó)通過(guò)探索發(fā)達(dá)國(guó)家以及企業(yè)私營(yíng)單位的目標(biāo)管理辦法，展開了相關(guān)績(jī)效管理的實(shí)踐探索。

2014年1月起，國(guó)家開始對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行績(jī)效管理試行，選取了具有代表性的9個(gè)省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行試點(diǎn)。其主要做法是，首先分級(jí)制定績(jī)效目標(biāo)，先以一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)制定績(jī)效目標(biāo)，然后依據(jù)該目標(biāo)分配給下級(jí)任務(wù)，這樣層層分級(jí)，對(duì)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)績(jī)效管理起到了一個(gè)大方向上的把控作用。接著通過(guò)對(duì)工作目標(biāo)完成情況等指標(biāo)進(jìn)行考核對(duì)職工干部進(jìn)行按期評(píng)估，來(lái)提升他們的工作效率，進(jìn)而提高整個(gè)單位的整體績(jī)效。此次試行辦法是對(duì)績(jī)效管理應(yīng)用在政府部門的初步探索，也是突破性的進(jìn)步。

（2）2014年7月1日起，績(jī)效管理開始在各省（市）全面推行。由點(diǎn)及面，基本形成了自總局到縣級(jí)、從上級(jí)到下級(jí)、各機(jī)關(guān)系統(tǒng)同步、五級(jí)覆蓋的整體運(yùn)行局面。其主要做法是，將試行版推向各個(gè)省（市）、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)不同級(jí)別依次分解指標(biāo)，再將該指標(biāo)結(jié)合各自的實(shí)際情況，建立本級(jí)考評(píng)指標(biāo)體系，使各省（市）稅務(wù)局對(duì)各級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效管理有一個(gè)統(tǒng)籌的考核。此次績(jī)效管理全面推進(jìn)了稅務(wù)系統(tǒng)體系改革，覆蓋率達(dá)到100%。

（3）2015年開始正式實(shí)施的績(jī)效管理體系，與之前的考核考評(píng)體制不同的是，該版績(jī)效管理更加注重對(duì)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控。其主要做法是，總局成立專門的績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，各省（市）參照總局模式建立自己的領(lǐng)導(dǎo)工作機(jī)制，將管理深入各級(jí)單位，尤其要重視節(jié)點(diǎn)管理、日常監(jiān)控，改變了之前的定時(shí)、定向的考核狀態(tài)。此次的改革將績(jī)效管理工作從單一的考評(píng)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾憝h(huán)節(jié)，將管理深入體系運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（4）2016年的績(jī)效管理體系引入了多元主體，更加完善和成熟。明確了省、市、縣3級(jí)稅務(wù)局的主體參與，根據(jù)上級(jí)的績(jī)效指標(biāo)，省、市、縣可結(jié)合實(shí)際情況，擬定下級(jí)部門的績(jī)效指標(biāo)。其主要做法是，通過(guò)國(guó)家重大決策以及總局重點(diǎn)工作任務(wù)的指示，對(duì)關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理；優(yōu)化分檔指標(biāo)，制作指標(biāo)模板，合理分解指標(biāo)。該次績(jī)效管理體系的實(shí)行，使司局與省局之間也有了關(guān)聯(lián)性考評(píng)，更加強(qiáng)調(diào)了考評(píng)主體的多元化。這種督考合一的管理體系可以達(dá)到真正全面的績(jī)效監(jiān)控效果，對(duì)各級(jí)部門的自我管理、評(píng)估等都起到了積極的作用。

3 績(jī)效管理體系的應(yīng)用效果

3.1 促進(jìn)了稅務(wù)改革和政策的落實(shí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理工作是以黨和國(guó)家為大戰(zhàn)略導(dǎo)向，圍繞貫徹黨的工作會(huì)議精神，是一次政府管理模式的創(chuàng)新，也是一次具有深遠(yuǎn)意義的改革。從稅務(wù)系統(tǒng)改革的4個(gè)階段看，它的理念、體系以及考評(píng)辦法一直在不停地改革創(chuàng)新，已經(jīng)徹底改變了傳統(tǒng)的管理方式。在國(guó)家治理能力現(xiàn)代化的背景下，稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)落實(shí)中央的政策方針，采用簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合的模式，取得了良好的成效。

3.2 促進(jìn)了稅收管理發(fā)展

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和支柱，而財(cái)稅改革是全面實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的關(guān)鍵突破口。稅務(wù)總局制定的多項(xiàng)規(guī)章制度，從基本制度到具體辦法，從機(jī)關(guān)績(jī)效辦法到個(gè)人績(jī)效辦法，從考評(píng)規(guī)則到結(jié)果評(píng)定辦法等多方面地構(gòu)建了績(jī)效管理的制度框架，形成了逐步完善的制度體系，能夠促進(jìn)稅收管理不斷發(fā)展。

3.3 提升了行政效能

稅務(wù)系統(tǒng)績(jī)效管理通過(guò)將目標(biāo)任務(wù)逐層分解，進(jìn)而落實(shí)到各部、各崗、各人，考評(píng)部門則通過(guò)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行考核能夠全面了解到各項(xiàng)任務(wù)的運(yùn)行狀況，能夠有效提升基層單位的工作效能。進(jìn)而稅務(wù)部門也能在掌握考核信息的基礎(chǔ)上，不斷進(jìn)行改革更新，增進(jìn)管理。在績(jī)效管理的過(guò)程中，指標(biāo)選定需要各級(jí)相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通交流，以確保指標(biāo)的合理性和準(zhǔn)確性，同時(shí)也增加了工作聯(lián)系，進(jìn)一步提升了工作效能。

3.4 激發(fā)了稅務(wù)部門干部的工作熱情

績(jī)效管理的實(shí)施具有強(qiáng)烈的導(dǎo)向和約束作用，通過(guò)有效管理可以培養(yǎng)干部的良好作風(fēng)，有效推動(dòng)稅務(wù)部門隊(duì)伍形成統(tǒng)一、團(tuán)結(jié)、向上的工作態(tài)度。績(jī)效管理通過(guò)對(duì)干部隊(duì)伍進(jìn)行考評(píng)，將個(gè)人績(jī)效與組織績(jī)效掛鉤，以此來(lái)調(diào)動(dòng)干部的積極性，能夠激發(fā)干部隊(duì)伍的工作熱情，有利于培養(yǎng)愛崗敬業(yè)的榜樣。隨著考評(píng)體系的不斷更新與完善，這對(duì)干部隊(duì)伍也提出了新的要求，也就需要干部職工通過(guò)不斷學(xué)習(xí)來(lái)適應(yīng)新的變化，從而能夠進(jìn)一步激發(fā)干部隊(duì)伍的工作熱情，提高工作效率等方面有著積極的影響。

3.5 使稅務(wù)部門樹立了服務(wù)型政府的形象

服務(wù)型政府要求政府的工作職能以公共服務(wù)供給為中心，滿足公眾的服務(wù)需求。稅務(wù)系統(tǒng)績(jī)效管理體系的推進(jìn)和落實(shí)，促進(jìn)了稅務(wù)部門落實(shí)工作職能，為稅務(wù)部門良好的政府形象奠定了基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理培育了積極的行政文化，通過(guò)深刻挖掘績(jī)效管理的核心理念，通過(guò)多種形式的績(jī)效培訓(xùn)、宣傳等，不僅使職工干部隊(duì)伍在最大程度上認(rèn)同價(jià)值觀念，還調(diào)動(dòng)了職工干部隊(duì)伍的工作積極性和凝聚力，促使他們更好地增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，為人民服務(wù)，從而有利于樹立服務(wù)型政府形象。

4 績(jī)效管理過(guò)程中需要注意的問(wèn)題

稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理體系是在實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善的，在具體的實(shí)踐過(guò)程中，需要注意4個(gè)方面的問(wèn)題。

4.1 績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)不完善

一是部分考核指標(biāo)設(shè)置不平衡。由于稅務(wù)部門自身的工作特點(diǎn)，會(huì)存在指標(biāo)獲取上的難易不同的問(wèn)題。有些指標(biāo)是很容易被量化的，那么對(duì)于這些指標(biāo)往往會(huì)設(shè)置的更細(xì)致、更嚴(yán)格，從而會(huì)出現(xiàn)對(duì)個(gè)人工作要求更高的情況，而那些不容易被量化的指標(biāo)則會(huì)設(shè)置的較為寬松和模糊，則對(duì)工作要求沒那么高，會(huì)容易造成工作懈怠的情況。因此在執(zhí)行過(guò)程中彈性較大，極易造成事實(shí)不公。二是部分指標(biāo)的責(zé)任難以分清。稅務(wù)機(jī)關(guān)有些工作任務(wù)是需要由幾個(gè)部門共同完成的，在這種情況下，部門內(nèi)部會(huì)存在大量的業(yè)務(wù)交叉和業(yè)務(wù)分工，因此指標(biāo)的責(zé)任需要分清楚，難度很大。三是部分指標(biāo)內(nèi)容界定模糊。會(huì)出現(xiàn)例如優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目、重點(diǎn)工作等難以界定的情況，從而會(huì)給考評(píng)帶來(lái)困惑，不利于考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

4.2 定量與定性指標(biāo)未能有效結(jié)合

對(duì)于基層的績(jī)效考核，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)會(huì)偏重定性考核，即對(duì)工作完成情況進(jìn)行各項(xiàng)打分，再綜合評(píng)定得分。這種憑經(jīng)驗(yàn)、印象進(jìn)行的考核打分，結(jié)果往往會(huì)有失偏頗，且沒有將定量與定性指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，帶有比較強(qiáng)的主觀性，極易在部門內(nèi)部造成消極影響，出現(xiàn)“多做事多出錯(cuò)，少做事少出錯(cuò)，不做事不出錯(cuò)”的不良現(xiàn)象。

4.3 績(jī)效指標(biāo)體系的權(quán)重不合理

績(jī)效目標(biāo)設(shè)定時(shí)，需要結(jié)合工作重點(diǎn)，對(duì)不同目標(biāo)設(shè)置不同的權(quán)重，這需要目標(biāo)設(shè)定時(shí)能準(zhǔn)確把握關(guān)鍵性目標(biāo)，要以權(quán)重來(lái)突出關(guān)鍵性目標(biāo)，使被考核者能夠清晰把握工作重點(diǎn)，提升工作效率。在個(gè)人績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定上，由于部門不同，崗位職責(zé)不同，業(yè)績(jī)要求也會(huì)不同，因此采取的考核指標(biāo)和權(quán)重也要有所區(qū)分，但實(shí)際上卻很難合理地確定分值和權(quán)重，一是因?yàn)槿鄙倏茖W(xué)的方法，二是因?yàn)椴僮麟y度以及考核工作量會(huì)過(guò)大。

4.4 過(guò)程監(jiān)控易受人為因素影響

績(jī)效管理中還需要注意的一個(gè)問(wèn)題是，如何保證考核過(guò)程的科學(xué)性和考評(píng)結(jié)果的合理運(yùn)用。如何對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行量化是考核環(huán)節(jié)的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，需盡量采取信息化手段進(jìn)行定量，以求客觀公正、符合事實(shí)。目前，大量指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集與選取，計(jì)算與合成，多數(shù)都需要靠手工考核或者人機(jī)結(jié)合的方式來(lái)進(jìn)行，只有極少數(shù)可以直接從管理系統(tǒng)軟件提取。這樣的采集方式很容易受到主觀因素的影響，也很難在績(jī)效管理過(guò)程中把握結(jié)果的準(zhǔn)確性。

5 結(jié) 語(yǔ)

從最初的績(jī)效管理體系到目前的績(jī)效管理體系，其方式在不斷地改進(jìn)，包括指標(biāo)設(shè)定、考核制度、考評(píng)內(nèi)容和參與主體等各方面都在不斷合理化、科學(xué)化。不難發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)系統(tǒng)績(jī)效管理體系最主要的特點(diǎn)在于在持續(xù)不斷地改進(jìn)和創(chuàng)新中，促使我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)得以不斷完善和提升，為政府部門進(jìn)行績(jī)效管理提供幫助，為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化及服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

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