電力公司農網工程內部審計問題現狀分析

摘要：隨著農村經濟的快速發展和農電體制改革的不斷深化，農村電網改造設施建設的步伐也在加快。電力公司對農網建設投資日漸增多，農網建設呈現出前所未有的快速增長趨勢。然而，農網改造建設的管理也是能否有效的控制農網改造項目施工過程中的高風險和不確定因素，建立有效的內部控制管理體系，加強農網改造工程內部審計已經成為了電力企化提高經濟效益和樹立良好企業形象的重要保障。

關鍵詞：農網工程；電力公司；內部審計

1.電力公司農網工程內部審計內容

農網改造與建設工程竣工結算是指農網改造與建設工程的施工企業按照合同規定的內容全部完成所承包的工程，經驗收質量合格，并在符合合同要求之后，向電力公司提供的最終工程結算。經內部審計部門審查的農網工程竣工結算是核定其農網建設工程造價的依據，也是農網改造與建設工程建設項目竣工驗收后編制竣工決算的依據。因此，農網改造與建設工程結算審計是整個農網工程建設項目投資管理的重點。加強農網工程的竣工項目工程結算的審核，對于提高農網工程結算的準確性，降低農網工程造價，實現有效的成本控制，公平合理的維護雙方的利益，為以后的開發農網工程項目積累和分析各項技術經濟指標及提供較準確的經驗數據等方面都具有重耍的意義。

1.1審核農網改造與建設工程竣工結算編制的依據

農網工程竣工結算的編制依據主要包括：農網工程竣工報告、農網工程竣工圖及竣工驗收單；農網工程施工項目的合同或者農網工程施工項目的雙方協議書；農網工程施工圖預算表或是農網工程招投標的合同標價；經過監理單位和建設施工單位簽字認可的農網工程施工技術相關的措施；農網工程合同中規定的結算原則，取費標準，材料信息價計取及補差方式，暫定價定價及結算方式；國家或者是有關的地區最新頒發的有關文件規定等。電力公司內部審計人員在審計時主要是檢查編制的依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備。

1.2審核農網改造與建設工程施工合同及招標文件

工程施工合同及招標文件的審計是工程項目投資審計的一項重要內容，因此，在電力公司的內部審計中著重關注合同中的實質性條款是否與招標文件的約定一致。在實際的操作過程中，如果發現合同中的實質性條款與招標文件的相關條款存在著原則性上的不一致，一般電力公司的內部審計原則是以招標文件相關條款規定為準。同時還耍審核施工合同專用條款中特別是關于結算條款的內容是否表達完整，是否存在歧義。

1.3審核工程量

工程量是決定農網改造與建設工程造價的主要因素，因此，核定農網改造與建設工程的工程量是做好農網工程結算審計工作的重中之重，電力公司的內部審計人員對工程量的審核一般采用以下兩種方法：一種是內部審計人員依據建設方編寫的竣工結算的相關統計表來確定工程量，內部審計人員再根據施工圖表的尺寸，并通過實際測量來進行驗證；另外一種方法就相對比較復雜，是按照施工方提供的圖紙自行的重新計算。在對農網工程的工程量進行審計時，電力公司的內部審計部門首先會有針對性的重點檢查金額較大的一些分項工程，再次會重點關注容易出現重復列項的項目，最后，對于沒有圖紙的項目更是采用深入現場核實的方式，并且在必要時采用現場丈量實測的方法。

2.電力公司農網工程項目內部審計存在問題

2.1缺乏對農網改造與建設工程投資立項的審計，由于電力公司目前的審計模式，導致了其在對農網改造與建設工程的事前審計領域基本上是一片空白，而且對農網工程的調查立項不充分，其可行性有待進一步評估，更重要的是對農網改造與建設工程的概預算脫離實際，這些情況就使得電力公司很難對農網改造與建設工程管理進行有效的事前控制，相應的，在事后發現問題后也不能有效的采取相關措施進行整改，從而使損失減少至零。農網改造與建設工程的投資立項審計主要是著眼于農網改造與建設工程項目在開工實施之前對農網的設計、規劃、工程項目的可行性研究報告以及有關部門對該項目的審核批準情況進行相關的審核檢查。

2.2農網工程的審計人員內部結構不合理

電力公司的內部審計工作是在外部助力的推動下發展起來的，其內部審計工作實施的相對比較晚，并且受到原有的經營活動的影響，主要是以財務收支審計為主。隨著電力公司體制的不斷改革，其經營方向和經營活動不斷的多元化，同時，為了響應國家對農村電網的改造，開始實行對城鄉電網改造與建設工程，由此產生了對城鄉電網工程的內部審計。電力公司從事城鄉電網工程的內部審計人員的來源主要有兩種，一種是由以前從事會計工作的人員擔任，另一種則是從外部招聘專業的財務會計、審計學等相關專業的人員來承擔內部審計的崗位職責。這樣相對固定的招聘方式勢必會對電力公司農網工程的內部審計人員的結構產生一定的影響，學歷配比、專業配比、職稱配比等方面不能適應現代內部審計的要求。

2.3農網工程內部審計缺乏獨立性

獨立性對內部審計來說，具有至關重要的地位，被稱之為審計的靈魂，獨立性主要是指內部審計的職能部門受本單位、本部門直接領導，僅僅是強調與被審計的職能部門的相對獨立，而不能保持完全的獨立性。從理論上來看，內部審計的人員在進行內部審計工作時，必須保持獨立性，否則就會出現因為缺乏獨立性而造成由于受到內外部各種因素的影響而喪失做出客觀、公正的決策的能力。一般情況下，審計的獨立性會受到眾多因素的影響，其中，最重耍的就是公司的治理結構。一個良好的公司治理結構能夠有效的發揮其對公司的監督、管理作用，也能夠更好的促進內部審計工作的開展，確保內部審計工作不受公司高管層自身利益的阻礙，能夠有效的發揮其內部審汁的職能，實現其既定的目標。

3.結束語

內部審計的產生與發展有著其內在固定的原因，它是適應經濟環境的需耍而產生，并且隨著全球經濟的發展、科學技術的進步以及相關政策制度的改革而不斷擴展和深化。內部審計發展到現在已經成為了現代企業制度的重耍組成部分，起著舉足輕重的作用。因此，企業的內部審計必須隨著企業所處環境的變化來不斷的擴展和完善其內部審計的內容，轉變內部審計模式。

參考文獻：

[1]馬方，趙金杰，馮建海，周博.內部審計制度的優化問題研究：一個文獻綜述町經濟研究導刊，2012，15（161）

[2]肖仕紅.路橋建設華東公司施工項目管理審計研究[D].長沙理工大學碩士學位論文，2012

作者簡介：王三中，（1969-），男，漢族，河南登封人，河南財經學院會計專業畢業，從事審計專業工作，國網河南登封市供電公司工作。