對我國企業內部控制情況淺析

摘 要：中小企業在我國的國民經濟中占有重要的位置，隨著經濟全球化等的進程，越來越多的人開始自己的創業。而企業中內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高我們經濟效益的一個有力的保障。在國外，內部控制已經經歷了長時間的發展，相關理論等具有較為完善的內部控制系統，并且其內部控制可以主導相關公司的發展，甚至主導著國際的發展方向。但是對于中國的企業來說，內部控制相關研究才剛剛開始。在我國近幾年的發展中會計失真、經營不善導致企業失敗的案例比比皆是。我國中小企業在自己成長的道路上急切需要加強企業的相關內部控制制度。通過建立內部控制體系，發現企業在經營過程中存在的一些問題，并且直接可以糾正，使得企業的結構更加優化。同時可以經過對相關問題的研究，提出相應的對策，優化企業環境，企業內部控住制度，促進中小企業成長具有重要的意義。

關鍵詞：中小企業；內部控制；結構優化

一、參考文獻

隨著經濟社會的不斷進步和發展，國外特別是美國內部控制相關理論研究經歷了巨大的發展和改變。從一開始的“IC框架”演變到現在的“ERM框架”，代表了內部控制理論的成就和以后以及未來的發展趨勢。制度績效的考核不僅包括制度的設計和制度的執行，而后者更加離不開的是相關評價。因此，在發展的過程中，伴隨著企業的不斷成長，內部控制的理論也在不斷的健全中，基于內部控制目標和內部控制的需求而不斷演化的內部控制理論，也在隨著時代的改變不斷的進步著。

相關學者會用契約經濟學來詮釋內部控制的內涵。有的學者則有自己的相關想法，他們認為內部控制的內涵和內部控制的管理目標必須的聯系在一起。方紅星認為內部控制應該和一定的組織聯系起來進行解釋和理解。因為它不僅來自于組織的內部，而且是為了促使組織的內部實現其相關的使命來開展的一系列相關的活動。董紅星學者則認為，內部控制作為企業管理的基本構架，其最根本的理解應該是對專制、對無序的權衡和控制。內部控制制度在我國經歷的過程包括：內部牽引、內部控制制度、內部控制的結構和內部控制的整體框架四個階段。在借鑒了國際上“ERM框架”的基礎上，我國的內部控制經過發展和理論的了解。確定了“應用+評價+審計”三者相結合的內部控制規范的模式。

二、內部控制實施中存在的問題

（一）責任人或責任機構不明確

內部控制對于一個單位和一個企業來說是一項全面的系統的工程，它不僅僅是某一個個人或者說是某一個部門的事。因此在內部控制系統的實施和建立的過程中，必須明確各方的責任，并且需要把相關的責任制度貫徹落實下去。在我國的相關法律條文中明確的規定內部控制的內部機構分為：總負責人、執行負責人、監督負責人。但是就我國企業內部控制實施的相關過程來看，大部分企業具體責任的歸口和分解上并沒有嚴格執行相關基本規范，相關責任人和相關的責任機構不明確。

（二）內部控制建設和評價機構不明確

在我國的企業中，有很多單位在內部控制建設時采用了臨時工作組的形式，等到公司漸漸步上正軌，企業相關體系正式運行時，公司中內部控制組基本也就解散。但是，內部控制的建立并不是一朝一夕的事情，其需要在企業不斷成長的過程中和企業不斷的融合。因此，企業總是單單設立一個內部控制組并不利于企業的內部控制體系的建立。

（三）專業素質過硬的內部控制人員短缺

在我國企業發展的過程中，隨著內部控制體系的健全，內部控制工作的全面推開，有關內部控制的相關專業人員即內部控制體系中的人力資源壓力也是越來越多中小企業普遍面臨的一個問題。主要存在兩方面的問題，一是數量上的短缺，二是質量上的短缺。

（四）內部控制缺陷評價結論千篇一律

在大多數企業的內部控制評價中，內部控制缺陷的認定是大部門企業存在的基本問題。大部分的企業被認定為“一般缺陷”，而其與現實是不相符的。

三、內部控制實施中存在問題的原因分析

（一）領導參與與重視的程度不夠

企業的內部控制體系的建立，其根本是企業自身的管理和希望企業可以得到提升的問題。其需要的是企業發揮主觀能動性，在內部控制體系的建立中，不斷的探索不斷的進取去尋求和企業想契合的能力。領導重視是所有事情的前提，也是發揮內部控制作用的前提，只有全員參與才能使企業的內部控制工作發揮其應發揮的最大作用。

（二）內部控制的目標定位存在偏差

我國的相關法律條文和結合我國基本情況，內部控制相關體系結合出五目標。而在實際生活中，企業對五目標的偏好程度，也影響了內部控制的建立。我國企業在建設內部控制規范時，還是更側重于其傳統的目標，任然禁錮于內部控制或內部牽制的思想中，從未能提升戰略高度。

參考文獻：

[1]王秀麗.史玉光.完善中國企業內部控制制度的構想[J].會計師，2015.7.

[2] 張吉吉.內部控制原理及其應用研究[M].北京：化學工業出版社，2016.

作者簡介：

張東澤，女，沈陽理工大學經濟管理學院專業會計碩士研究生，研究方向：財務管理.