淺談行政事業單位內部控制優化策略

尹若巧

摘 要：完善的行政事業單位內部控制可以有效提高行政事業單位內部管理水平，優化資源配置，提高行政效率，因此受到人們的重視。本文分析了行政事業單位內部控制存在的問題，并提出行政事業單位內部控制優化策略。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；優化

行政事業單位的內部控制可以促進單位的正常運轉，讓行政事業單位的成員共同參與監督，有效提高行政事業單位的工作效率，降低管理風險。我國的行政事業單位在實施內部控制時存在許多問題，相關工作者要積極探討行政事業單位內部控制優化策略，提高其管理水平，保障工作順利開展。

1 行政事業單位內部控制存在的問題

目前我國行政事業單位內部控制仍然存在較多問題，主要表現在以下幾個方面：第一，內部控制意識不足。部分行政事業單位的領導在思想上認為內部控制沒有作用，不抓實干，大多數工作人員對于內部控制的認識不足，認為行政事業單位沒有運營風險，因此不需要做成本核算，對于下達的內部控制措施不認真落實。第二，缺乏系統完善的內部控制制度建設。我國缺乏系統、完善的行政事業單位內部控制法律法規、制度、準則，使得行政事業單位在進行內部控制時沒有具體、明確的制度作為支撐，相關工作人員不明確自己的職責，單位內部的財會和審計人員有巨大聯系，工作出現問題時出現相互推卸責任的現象。第三，缺乏內部信息溝通。目前我國的內部控制不能做到信息化，采購、財務等業務沒有實現信息的共享，也沒有實現真正的控制，內部控制并沒有做到公開、公正、透明。第四，沒有完善的內部評估體系。在行政事業單位出現重大經濟問題時，因為沒有完善的內部評估體系，單位難以提出切實可行的解決措施，會降低行政事業單位的公信力。第五，缺乏內部控制專業人才。行政事業單位的工作性質使得其內部控制與一般企業不同，需要專業的內部控制人才，但是大多數行政事業單位缺乏內部控制專業人才，內控人員不知道有效識別風險的措施，使得內部控制沒有達到預想的效果。

2 行政事業單位內部控制優化策略

行政事業單位內部控制對于單位的正常運轉意義重大，要優化行政事業單位內部控制策略，提高行政事業單位工作效率。行政事業單位內部控制的優化策略主要表現在以下幾個方面：提高工作人員內部控制意識，完善單位內部的績效考核，加強單位內部審計的監督力度，

2.1 提高工作人員內部控制意識

行政事業單位要對高層管理人員和各部門員工進行內部控制意識的培養。首先，單位要將關于內部控制的相關知識、制度打印成小冊子，發給單位的所有工作人員，使得工作人員在進行工作時可以“有度可依”。其次，單位要定期向工作人員組織開展內部控制的相關培訓，培訓內容包括內部控制對行政事業單位的重要作用，現有內部控制存在的問題以及如何在工作中做好單位的內部控制，幫助工作人員培養內部控制意識。再次，行政事業單位要加強責任人的意識態度培養，讓各部門的負責人意識到自身對于本部門內部控制的責任，主動擔負起本部門的內部控制建設，同時加強對單位內部其他部門的監督和檢查，形成各部門之間的相互制約與監督，避免出現各部門之間私下溝通，徇私舞弊的現象。最后，行政事業單位的負責人對于單位內部控制工作的順利開展意義重大，因此要加強單位負責人的內部控制意識，從上而下，帶動整個單位的內部控制意識的提高，切實改善行政事業單位內部控制意識不足的問題。

2.2 完善單位內部的績效考核

完善的單位內部績效考核機制可以促進行政事業單位內部控制的穩定、有序開展。第一，行政事業單位會出現大量合同，單位要實現內部控制就要對合同實行信息化以及科學化管理，在財政資金支出時，單位可以使用政府采購標準對合同進行統一管理，同時進行定期或者不定期、全面或者專項的檢查，增強單位的績效監督管理能力。第二，行政事業單位要加強預算方面的績效考核，要能夠明確資金的來源去向，并嚴格管控經費的使用情況，嚴格、完善的績效考核機制可以幫助單位識別預算方面的財務風險，保障單位工作順利開展。

2.3 加強單位內部審計的監督力度

行政事業單位內部審計監督力度對于做好內部審計工作意義重大，有效的監督可以提高單位內部管理水平，降低單位運營風險。行政事業單位要將審計部門獨立出來，將審計部門直接歸屬行政事業單位預算委員會管理，提高審計部門在行政事業單位的地位。只有確保審計部門的獨立性，保證審計部門與單位內部其他部門沒有利益關聯，才能真正保障審計部門可以嚴格按照規定的標準進行單位內部審計工作，保證審計工作的公平公正開展。行政事業單位內部審計部門也要提高自身監督管理水平，加大監督力度，采取定期或者不定期、全面或者專項的審計監督。對于審計出來的單位內部問題，審計部門要及時提出相關對策，并督促相關部門認真落實，真正起到內部審計的監督作用。

2.4提升財務人員素質

提升財務人員素質，打造一支高素質、高水平的內控隊伍行政事業單位內部控制問題的存在，與財務人員有著密切的關聯性，財務人員綜合素質的高低直接決定著內部控制工作的效用。為此，行政事業單位應注重財務人員綜合素質發展，建立一套繼續教育的長效機制，暢通職業發展渠道，為財務人員制定職業發展規劃，打造一支高素質、高水平的內控隊伍。同時，財務人員應基于內控工作需要不斷學習新知識，了解會計制度及實務操作的變化，參與相關課程學習、參加內控工作交流會，增進工作能力、積累經驗，以便更好的執行內部控制工作。

2.5營造良好的內控環境

營造良好的內控環境，為內部控制的執行與監督創設適宜條件良好的內控環境，便于內部控制制度的落實與監督，能顯著增強內部控制作用，提高內控水平。第一，提高行政事業單位負責人內控意識，注重內部控制與管理；第二，合理設置組織架構和崗位。行政事業單位的組織架構應包括決策、執行、監督三部分，各結構崗位分工要明確，確保監督機構的獨立性，避免受到決策層干擾；第三，構建積極向上、獎罰分明、遵紀守法的單位文化，利于推動行政事業單位內部控制建設進程。

3 總結

內部控制是我國行政事業單位日常工作正常運轉的重要保障，對行政事業單位的發展具有重要影響，相關人員要重視行政事業單位的內部控制建設，積極探討內部控制優化策略，提高單位管理水平，促進行政事業單位健康發展。行政事業單位作為社會公共事務管理與協調部門，面對市場經濟及會計工作需要，加強內部控制管理是有必要的，應基于現階段內控問題，以完善與改革為切入點，逐步提高內部控制執行與監督效果，切實發揮內控作用。

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