淺析新時代高校內部審計創新

陳波

【摘要】自黨的十九大以來，我國進入了中國特色社會主義新時代，特別是十九大報告明確提出要改革我國審計體制，再加上大數據的發展也是新時代我們面臨的不可逆轉的必然趨勢，我國高校審計方式等也將隨之發生深刻的變革。本文首先深入分析新時代高校內部審計創新的必要性，其次剖析了當前高校內部審計存在的問題，最后針對這些問題，提出了可行之策。

【關鍵詞】新時代；大數據；內部審計；創新

自黨的十九大以來，我國進入了中國特色社會主義新時代，這也預示著我國高等教育的發展迎來了新的發展機遇，也承載著新的歷史使命。那么作為一種重要的監督——審計監督越來越重要，特別是大數據的發展對審計的要求也越來越高，因而內部審計進入了更好的發展機遇期，也面臨巨大的挑戰，當然高校的內部審計也不例外。

一、新時代高校內部審計創新的必要性

（一）適應習近平新時代中國特色社會主義建設的需要

習近平總書記高度重視審計工作，指出“要加強審計工作”、“改革審計管理體制”，這為中國審計改革做出了重要指示。內部審計要乘十九大東風，順應新時代的要求，努力謀求新的發展，積極作出新的貢獻。高校要實現內部審計方式的變革，要突出績效審計，幫助提高高校治理能力現代化水平和防范風險能力。目前我國高校內部審計還很普遍局限在查錯防弊、糾正違法違規行為等方面，而忽視了內部審計應該體現出一定的價值增值，因此高校必須科學界定內部審計職能，不能有偏差。可以不斷創新審計工作模式，利用現代相關技術，設定審計委員會專門負責學校內部的審計，提升財務資金周轉率，負責負面清單制度，以便更加有效地提高學校的績效管理水平，確保國有資產保值增值。

（二）適應大數據時代對高校內部審計提出新要求的需要

目前我們處于大數據時代，物聯網、云計算等先進技術走進了我們的生活，傳統的紙質財務數據以及其他材料發生了重大變化，這些將轉變為電子數據，直接對傳統的審計方式帶來了沖擊，如果繼續按照傳統的審計技術與方法，人們不僅會在海量數據面前顯得力不從心，而且會增加審計成本，最終會造成審計效率低且效果差強人意，傳統的審計手段已經不太適應大數據的要求。云計算、物聯網等為我們進行審計奠定了基礎，可以幫助我們獲得更為全面的數據，也為其他部門查閱數據提供了方便。大數據時代審計工作必須借助電子信息化工具，對相關數據進行深度挖掘和對比分析，充分發揮高精準優勢，突出重點，找準難點，有效解決處理海量數據慢時候容易出錯的問題，使審計成本得到了進一步降低，彰顯出審計高效、質量。

（三）促進高校內部健康有序發展的需要

隨著高校治理能力現代化水平的提高，高校財務內控管理需不斷加強，部分高校財務制度有待提高，財務信息透明度有待公開，違規違法現象時有發生，這與高校缺乏嚴密內控制度有關。在現實生活中，部分部門間的溝通與協調存在具有較大的隨意性，部分執行人員在對待內部審計的態度和看法上也會有所差異，再加上一些不確定因素的認定等影響，傳統的審計就會產生偏差，已經不適應大數據時代財務審計的要求。因此新時代必須提高財務內審制度意識，建立高校財務內控制度，提高財務透明度，進一步預防腐敗，降低財務風險。加強高校內部審計，完全可以促進高校內部健康有序發展。

（四）提升高校資金使用效率的需要

通過高校內部審計，黨和國家制定的有關財經方面的法律法規得到了具體落實，確保了審計工作的嚴肅性，也充分反映了高校的財務管理和運營的整體狀態，從而為高校管理者做出內部控制策略以及相應的建設和管理決策提供了科學論證。審計結果是對高校的工作效率和財務管理予以公正衡量。高效財務涉及的人較多，既有教職工，又有學生。財務所處理的業務活動較多。開展高校內部財務審計，科學分析審計的難點、重點，發現疑點，可以提升高校資金使用效率和質量，幫助學校科學制定財務管理計劃和規范日常開支行為，也可以及早發現高校資金潛在風險或者是違法違規的資金使用活動。

二、當前高校內部審計存在的問題

（一）內部審計意識不強

由于歷史的原因，部分高校工作人員對內部審計的看法不一致，相當一部分人對審計的重要性認識不高，“事不關己、高高掛起”。普遍認為，高校是以教學和科研為中心，對財務管理的作用特別是內審的作用容易忽視，對高校內審的重要性和認識不足，審計工作流于表面工夫，應付上面檢查。部分高校在機構設置方面不夠重視，往往審計、監察和紀委合署辦公，審計人員沒有認真學習和領悟中央八項規定的精神，在新時代對審計標準把握不夠準，這種觀念的偏差制約著高校的財務審計和其制度建設，導致財務審計工作有所弱化。特別是大數據時代，加上審計技術和方法的變革，如果高校人員的審計意識不到位，財務風險很難完全控制，資金管理失控的可能會有所存在，顯然是無法適應高校的進一步發展。

（二）內部審計職能弱化

近年來，不少高校出現了經濟腐敗問題，這與高校內部審計職能弱化有著一定的關系。部分單位看似設有獨立的審計機構，實質上沒有真正地獨立出來，被其他部門所制約。因此，審計實質上并沒有獨立操作，往往與其他部門有很多聯系。審計的權威性得不到很好地發揮。如此情況下來發現財務管理問題較難，財經違紀問題當然無法及時發現，起初欲想通過審計去發現問題和提高管理水平的目的沒有達到，高校管理者提高學校的治理能力也很難實現。目前大部分高校的審計主要在于財務經濟指標，特別是對票據的真實性比較關注，但在業務程序、評先選優、實習地點、專業變更、保送推薦等方面卻很少關注。內部審計職能弱化，審計結果異化在所難免，導致以審計結果去科學客觀地評判干部的業績考核。

（三）內審手段守舊，審計效率不高

目前，我國不少高校在內部審計時候往往還停留在傳統的手工方式，沒有發揮出新時代大數據和互聯網優勢，也沒有將計算機的功能充分發揮出來，普遍利用計算機進行項目資金的結算，沒有審計軟件，因而在審計活動中，審計人員是靠現場檢查和復印財務資料如記賬憑證等進行數據整理和統計分析，也有的審計活動靠現場咨詢或電話咨詢對相關內容進行整理。這樣審計還是屬于“刀耕火種”，比較落后，所消耗的時間、精力、人力、財力、物力等很大，導致成本增加，審計效率和質量難以提高，沒有達到通過內審提升高校績效管理水平。

（四）內審信息化滯后，溝通渠道不暢

我國高校內審信息化建設比較滯后，內審信息不對稱。就高校內審的重點目前還停留在財務數據，因而使用的軟件是以財務軟件，大部分高校是對財務收支進行審計，很少開發出適合自身內審要求的軟件平臺。再加上隨著高校的發展，業務復雜，處理的數據海量，相關部門溝通不暢，信息交流會受到一定的影響。在新時代，大數據為審計提供了多樣化的數據，同時也為當前的審計帶來了復雜性和挑戰性。如果，高校審計沒有信息化共享平臺，僅靠傳統的審計方式，在對數據的分析處理時候，信息獲取必然受到影響，進而影響了審計結果。

（五）審計隊伍不足，專業比較單一

高校專業審計隊伍不足，已經是高校面臨的主要問題，具有良好的道德素質，又具有大數據處理能力的專業優秀的審計人才更是欠缺。目前高校從事審計的人員大多是財經類專業畢業，知識結構比較單一，具備網絡工程或計算機等專業背景的審計人員相當不足，直接影響到高校審計建設進程。隨著高校辦學規模的擴大，以及高校科研項目、對外交流活動的不斷增多，審計領域不斷擴大，審計部門任務繁重，而高校審計部門的人員配備又不多，而且專業又單一，審計合力無法形成，審計力量無法適應日益繁多的審計任務，進而會造成效率低下，并給審計工作帶來不可預期的風險和隱患。

（六）審計結果透明度不高，責任追究機制尚未完善

高校通過內部審計，通過發現問題和分析問題，幫助領導提高高校的治理能力，預防違紀違規。鑒于審計工作開展的隱密性，大部分高校往往將審計結果沒有對外公開，透明度不高。因而普通教職工無法知曉學校的內部審計結果，審計結果幾乎形同虛設，基本上供領導們知悉。審計結果不公開，各部門之間人員的調整以及相關部門工作的交接、審計數據的是否完整，這無疑會對部門負責人的績效考核存在一定程度上的誤差。此外，高校部門人員調整，所在崗位發生變動，除校級領導變動外，一般沒有審計，只有簡單的材料移交簽字，因而這種人員異動而責罰自動免除在高校非常普遍，這與高校責任追究機制不夠完善有關。

三、新時代高校內部審計創新的對策

（一）提高審計意識，增強審計職能

要加強宣傳力度，學校審計部門要利用學校網站、會議等加強審計知識宣傳，宣傳審計的重要性，要把審計貫穿于黨風廉政建設之中，各級管理者既要學習十九大以來黨的審計政策、財經法規，又要學習審計、工程、管理、市場經濟等專業知識，既要熟悉傳統手工審計，又要掌握現代審計科技技術和方法，結合大數據和中國特色社會主義新時代的要求，努力增強自己的審計意識，逐漸提高對開展審計的重視程度和創新意識，要做到審計有責，要讓審計工作常規化。杜絕人情關系網，使審計工作富有成效，不流于形式。增強審計部門職能，建議將審計和紀檢分開，獨自辦公，充分發揮審計部門的職責，及早發現財務等問題，解決問題，幫助提高高校治理能力。

（二）加快信息聯網建設，搭建信息共享平臺

由于信息對稱性差，高校內審效率和質量不高。高校一方面必須加強內審信息化建設，結合自身要求，開發適合高校專門的審計軟件系統，以便發揮出計算機審計的精確性和高效性。另一方面，加強現代化信息網絡平臺建設，推進資源共享，方便審計人員收集數據和分析，提高審計人員的工作效率，如財務、人事、資產、科研、評優、獎（助）學金、招投標等信息在平臺予以公開，增加審計數據透明度，接受監督，將審計數據和結果納入“陽光”之下。因此要充分實現高校內部審計信息化，建立獲取統一審計數據的接口。

（三）加強大數據庫建設與運用，凸顯高校審計特色

高校作為教學和科研高地，也是科技人才聚集之地，在大數據的運用和分析方面具有很強的優勢。如果大數據時代還停留在傳統的審計方式和審計內容，已經不能適應高校審計的發展了，必須順應大數據時代的需要。加強大數據庫建設，彰顯審計對比分析。通過開發專門的軟件，各部門工作任務設計模塊，按照審計內容建設相關模塊，每個模塊須具有數據自動生成與分析對比的功能。財務人員和其他部門人員將財務數據和工作內容按模塊導入。該模塊在審計時候，審計人員根據菜單，只要將審計內容導入，系統自動生成相應數據和經濟指標評價表。充分反映實際預算數據結構、賬目明細、個人信息及外協等情況，特別是加強三公經費數據庫或菜單建設，用軟件自動定量分析，切實掌握三公經費的實際控制情況，為學校內控提供民主決策性。

（四）完善責任追究機制，鞏固審計成效

制定問責辦法，完善“全覆蓋”的審計責任追究機制，規范高校審計規范化，要建立分級責任追究制度。根據部門設置情況和審計主體情況，簽訂審計“責任狀”，嚴格履職，各司其責，按照責任分級隋況進行追究，建立審計標準和責任清單，將審計結果納入其中、期末考核，既可防止審計主體的徇私舞弊和不作為以及對審計目標的錯誤判斷等現象的發生，又可防止審計對象的“屢審屢犯”、不嚴肅對待等情況，提高審計人員的責任心和使命感，確保審計結論客觀公正、不失真。根據審計情況，予以通報。審計中審計主體的表現視具體情況進行表揚和調整，對故意漏審或嚴重失職的人員，要從嚴處理；就審計對象的結果顯示出較差的提出限期整改意見和措施，定期對整改進行驗收和復審。對審計提出的整改意見和措施拒不執行的部門，從重進行處罰，并追究其相關責任。

（五）順應新時代發展，打造優秀審計隊伍

新時代也是大數據的時代，這對高校審計人員提出了高標準、嚴要求，因此建立一支既有高度的政治站位，又有很強的專業知識的審計隊伍勢在必行。首先要加強審計隊伍的政治和政策的學習。審計隊伍學習黨和國家的政策，學習法律法規，必須要政治合格，要有對黨對國家高度忠誠，對單位有高度責任心，要善于把黨和國家的政策融入到審計的職責之中。其次，引進和打造具有計算機、財稅、管理、經濟學、金融學等復合型知識的高素質審計隊伍，組成審計工作經驗豐富、風險識別能力較強的業務精湛的審計團隊，這樣不僅專業強，而且利用大數據分析問題的能力也得到了增強。最后，審計隊伍實行末位淘汰。在審計中，不作為和胡作為的人要進行嚴肅處理，對那些長期當老好人要進行教育，經教育沒有提高和改進的，要及時進行更換、調整，不能讓其繼續從事審計工作。