新時代下財稅體制改革對金融企業的影響

安李

【摘要】黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央提出全面深化改革的頂層設計和總體規劃，引領著新時代全面深化改革更為波瀾壯闊的航程。近日，財政部公布了《財政部稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。對于上述變化，標志著在全面深化改革進程相伴隨的，我國財稅體制改革對金融業務的重大影響，本文以金融小微貸款財稅政策變化為切入點，試分析改革的具體影響。

【關鍵詞】財稅制度；金融企業；貸款業務；利息收入

一、新時代下我國財稅制度的改革背景

改革開放是當代中國發展進步的必由之路，也是實現中國夢的必由之路。這些年來我國大刀闊斧的進行了財稅體制改革、國有資本運營改革、金融與投融資體制改革、“放管服”政府職能改革，改革的重點領域和關鍵環節不斷取得新的突破。改革呈現出全面發力、多點突破、縱深推進的全新格局，這不僅有效地激發了市場經濟主體的創造力，而且使我國經濟堅實穩步的向前。新時代下我國的改革開放從經濟體制改革起步，逐步擴展為覆蓋經濟、政治、文化、社會和生態文明各領域的全面深化改革。中國財稅體制改革，正是順應這一改革大潮，逐步向與社會主義市場經濟體制和國家治理體系、治理能力現代化相匹配的財稅體制演化的過程，而我國財稅體制改革則是從傳統計劃經濟體制下的“非公共性”財稅體制及運行格局起步的。

二、從金融小微貸款財稅政策變化看財稅政策改革的影響

財政部、國家稅務總局聯合發布《關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，金融機構可按會計年度在兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法。為落實黨中央關于進一步深化中小企業金融服務的決策安排和國務院常務會議精神，經國務院同意，中國人民銀行、中國銀行保險監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、國家發改委、財政部聯合發布了《關于進一步深化中小企業金融服務的意見》。該文件從優化金融環境、調整貨幣政策、行業內部管理、財稅政策激勵等方面，提出了23項在短期之內可以精準發力、長時間運行治標治本的具體措施，加強了金融機構對中小企業的金融支持力度的支持作用，緩解中小企業融資壓力和困難，有效降低中小企業融資成本，促進了經濟轉型與產能技術升級，同時財政部、國家稅務總局也適時發布《關于金融機構中小企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，為金融企業在具體業務開展時掃清了財稅體制中的不合時宜的阻礙，從其重要影響來看包括：

（1）財稅政策的變化進一步促進了小微金融機構的活力。原有一刀切的金融服務稅收政策存在一些不利于激發中小金融機構活力的“絆腳石”，不能真正體現公平稅負和公平競爭的原則，也不利于通過金融機構的間接融資仍是中小企業融資的主要方式，其中的中小企業則是小微金融機構服務的主要客戶。然而在提供金融服務的過程中，小微金融機構存在貸款成本高、風險承擔重等實際困難，雖然無法獲得額外的風險補償，但經過新的財稅制度改革后享受到了稅收優惠，客觀上解決了小微金融機構存在的“心有余而力不足”現象。

（2）財稅制度改革減輕了部分金融企業的運營成本，解決了信貸信息相對匱乏的現狀。新時代下財稅體制改革的變化主要體現在財稅信息系統完善、稅務服務管理、征管制度轉換等方面，而金融機構對人員管理和資源配置等方面進行配套改革和修整，使大多數金融機構可以充分掌握企業客戶的管理水平、財務狀況、信貸狀況、發展前景等方面的信息，充分利用了征信機構和信用評級機構的信息資源。為選擇良好的信譽、穩定的業務、發展前景的服務對象提供了有力保障。

（3）財稅制度改革中關于征收管理辦法的調整，加強了對金融企業的行業監督，引導金融企業在經營活動中更加謹慎，避免盲目經營產生的財務風險。同時，考慮到金融業管理過程中的市場風險，允許在遇到具體的資產損失時設立不良資產準備金和風險準備金，引導了金融企業有效防范金融風險。

（4）電子財稅政務的推廣也引發了一些值得關注的問題。例如，電子發票在推廣中對一部分金融企業的影響，如某些金融企業的分支機構根據當地稅務機關的要求，對電子發票進行改革，而分支機構內部發票打印系統未能與稅務電子發票政務系統連接。金融企業為了防止違反國家發票相關規定的風險，該金融企業的分支機構不得不派遣更多的人力用內部文件管理系統和財稅電子發票信息相比，從而降低了核算運營效率，增加了失誤操作的風險。電子財稅政務的推廣作為一種新的征收和管理手段，其本身還存在著一些有待解決的問題。

（5）另外財稅法律文件的修改在法律層面對地方政府舉債行為進行了較為全面的控制。例如新預算法明確規定地方借款主體只能是省一級人民政府單位，并且只能采用發行地方政府債券的方式進行資金的籌措，對所籌得的款項也只能用作公益性非經常開支，而不能用作政府經常性開支，對于借款規模必須經全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會批準。在新的預算法下，地方政府債務限額管理、預算管理、一般債務與特殊債務管理、存量債務置換、風險預警和應急處置機制、定期監督機制、問責機制等地方金融改革也在有序進行，這不僅有利于地方政府債務風險的防范和化解，而且為金融企業積極有效地配合了政府職能轉變，并為地方金融企業與地方人民政府新政企信貸模式的健康發展提供了法律保障。

三、新時代下金融企業財稅體制改革的啟示

我國財稅體制改革之所以能取得全面成功，其根本原因還是在于我們根據國情深刻認識到和嚴格遵守了社會主義市場經濟體制與財稅運行管理機制的客觀規律，按照客觀規律的內在要求黨和政府都在積極地推進著改革進程。而這些客觀規律可以總結概括起來為：按照社會主義經濟市場化必然要求著政府職能的轉變，國家治理現代化必然要求和決定著財稅體制管理的現代化，財稅體制的變革應當服務于市場經濟，同時推動著國家治理的現代化，而建立以現代金融服務為重要支柱的市場經濟體系則是十分必要。隨著中國特色社會主義進入嶄新的時代，以建立現代金融服務為標志的新時代社會主義市場經濟體系顯得尤為迫切，那么起著對金融企業管理和服務作用的社會主義財稅體制改革也勢在必行。

站在新時代的歷史起點上，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，明確新時期市場經濟體系建設的目標，深刻認識黨的十八屆三中全會和十九屆全國代表大會在財稅體制改革中的全新地位，配合著深化國家整體的財稅體制改革的制度安排，深刻認識到這次改革對金融企業的重大影響。金融企業財稅體制改革已成為推動國家經濟治理的有力保證和重要支柱，金融企業對社會主義資本市場的過程完善起著基礎性和支配性的作用，新時代政府財稅職能應涵蓋金融企業活動的全過程和各領域，以貼合“深化簡政放權、放管結合、優化服務”的職能轉變思路。可以肯定的是，新時代中國特色的財稅體制改革對金融企業的發展還有很多任重而道遠工作需要完成。

當前，中國經濟已進入高質量發展的新時代，對深化金融企業財稅體制改革提出了新的要求。一方面，我們要敢于沖破思想觀念束縛，不為風險所懼；也要敢于打破利益固化藩籬，不被干擾所惑；同時敢于涉險灘闖難關，向多年頑瘴痼疾開刀；最后攻堅克難勇啃“硬骨頭”，破除機制體制障礙；最終讓市場活力更加澎湃、讓內生動力更加強勁。另一方面，要以更大的政治勇氣和智慧搶抓當前寶貴的改革窗口期，進而不失時機地深化金融領域改革，進一步增強財稅體制改革的系統性、整體性和協同性，最大限度地凝聚起各方深化改革的力量，不斷推動其他各項改革走向縱深。