中國注冊會計師協會關于開展2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知

會協〔2018〕16號

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

根據中注協《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）要求，在總結第一輪系統風險導向執業質量檢查經驗的基礎上，我會制定了《2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》（簡稱《2018年檢查方案》，附件1），現就2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作通知如下：

一、執業質量檢查分工

繼續落實《會計師事務所執業質量檢查制度改革方案》的要求，中注協負責實施證券資格會計師事務所（簡稱證券所）執業質量檢查，并對各省級注協執業質量檢查進行指導。各省級注協實施本地區會計師事務所（簡稱事務所）的執業質量檢查。

二、2018年執業質量檢查的基本原則

2018年事務所執業質量檢查工作繼續堅持“五個并重”原則，即質量控制體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協監管責任并重。

各級注協要進一步貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革精神和深入開展“質量提升年”主題活動要求, 探索建立“雙隨機、一公開”的抽查機制，提高檢查質量，聚焦問題整改，加大懲戒力度，注重技術幫扶，促進事務所健全質量控制體系，突出抓重點、補短板、強弱項、建機制，解決行業發展質量的不適應、不平衡、不穩定等實際問題。

在開展2018年執業質量檢查工作時，各級注協要注意充分利用第一輪系統風險導向檢查的成果，結合事務所自查報告（模板見附件2），有針對性地查找事務所存在質量控制和風險管理問題的深層次原因，促進事務所及注冊會計師提升職業道德水平和執業質量。

三、總體時間安排及工作要求

證券所現場檢查將于7月上旬至8月上旬進行； 8月下旬對現場檢查結果進行論證；12月底前完成檢查結果處理工作。

各省級注協組織本地區事務所檢查的工作要求如下：

1.2018年7月31日前，根據《2018年檢查方案》，結合本地區實際,制定本地區的事務所執業質量檢查工作方案，確定本地區2018年被檢查事務所名單（式樣見附件3），并報中注協備案。

2.2018年12月15日前，組織開展本地區事務所的執業質量檢查及處理工作，并將本地區的2018年事務所執業質量檢查工作總結和2018年事務所執業質量檢查處理結果匯總表（式樣見附件4）報送中注協。檢查工作總結應對事務所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結并單獨列示。

3.2019年3月31日前，將檢查和處理的相關信息錄入中注協行業管理信息系統。

聯系人：中注協業務監管部 程宇冉；

電話：（010）88250175；

傳真：（010）88250055；

郵箱：chengyuran@cicpa.org.cn。

附件：

1.2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

2.會計師事務所自查報告（模板）（略）

3.2018年被檢查會計師事務所名單（式樣）（略）

4.2018年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（式樣）（略）

2018年5月18日

抄送：深圳市注冊會計師協會。

附件1：2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

為做好2018年全國會計師事務所執業質量檢查工作，根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）和2018年深入開展注冊會計師行業“質量提升年”主題活動要求，在總結系統風險導向執業質量檢查經驗的基礎上，制定本方案。

一、總體要求

在2018年會計師事務所（簡稱事務所）執業質量檢查工作中，各級注協要深入貫徹落實習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，以及中央經濟工作會議精神，深刻把握新時代新征程新任務對行業發展的新要求，以第一輪檢查整改情況復查為抓手，以系統風險檢查為重點，以業務項目檢查為突破，以解決突出問題為目的，推動事務所完善質量控制體系、提高執業質量，推動行業高質量發展制度化常態化。

二、檢查對象

2018年，各級注協要以周期性檢查為基礎，根據本地區事務所發展階段和實際情況，探索建立隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結果及時向社會公開的“雙隨機、一公開”的檢查機制。確定2018年執業質量檢查的重點對象應綜合考慮下列因素：

1.業務規模較大且對行業影響較大的；

2.發生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的；

3.涉嫌不正當低價競爭或承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的；

4.日常監管中發現執業質量較差、受到監管機構處罰或受到投訴舉報較多的（含中注協或其他部門轉交省級注協處理的執業質量問題）；

5.與境外事務所和國內證券資格會計師事務所（簡稱證券所）合作項目較多的。

三、關鍵領域

2018年，各級注協應當繼續堅持風險導向檢查理念和“五個并重”原則，實事求是，突出重點，聚焦問題，注重實效。

（一）質量控制體系檢查

各級注協要聚焦第一輪檢查整改要求的落實情況,根據日常監管線索和事務所的自查報告，查找質量控制薄弱環節，針對主任會計師(首席合伙人)對業務質量承擔的領導責任、業務承接和保持、薪酬結構以及勝任能力等關鍵要素，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查程序，并結合業務項目檢查的結果，對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環節提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查，重點關注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業勝任能力承接業務等。

（二）業務項目檢查

各級注協要根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，有效聚焦高風險項目和重點風險領域，合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受各級注協檢查以來，尤其是在最近年度出具的業務報告。

抽查的業務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業務報告：

1.為上市公司、金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司等公眾利益實體出具的審計報告；

2.為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告；

3.涉及并購重組或業績考核壓力較大的企業的審計報告；

4.涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告；

5.用于銀行融資或與專項資金相關的審計報告；

6.高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的報告；

7.曾受到行政處罰、上一輪執業質量檢查中被懲戒或有線索表明執業質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及第一輪檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

業務項目檢查中應重點關注：業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否保持職業懷疑態度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據是否充分適當；審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型；是否執行新審計報告準則等。

各級注協在檢查中還要關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務所有關業務收費的政策和文件，關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，判斷其是否存在質量缺陷。

各省級注協可以參照中注協制定的《中小會計師事務所執業質量檢查手冊》，考慮本地區行業發展情況，確定其他關鍵領域。

四、時間安排

中注協將于7月上旬至8月上旬組織開展證券所現場檢查，8月至12月底開展檢查結果的論證、懲戒、處理工作。

各省級注協應在2018年12月15日前，完成本地區事務所執業質量檢查及懲戒、處理工作，具體時間安排自行確定，并報中注協備案。

五、具體要求

（一）繼續加強執業質量檢查隊伍建設

各級注協要重視行業檢查人才隊伍的建設，選聘素質高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍；采取多種措施鼓勵事務所積極推薦優秀檢查人員，加大對派出兼職檢查人員的事務所及相關檢查人員的表彰和獎勵；增強檢查人員榮譽感和使命感,促進兼職檢查人員隊伍的穩定性，發揮檢查經驗豐富的優秀檢查人員的指導和帶動作用，保證檢查工作的延續性；根據檢查人員的經驗進行分級培訓，提高培訓的針對性，結合實踐案例培訓，確保所有檢查人員掌握系統風險檢查的理論和方法，保證檢查標準的一致性。

（二）嚴肅執業質量檢查工作紀律

各級注協要嚴肅檢查工作紀律，做到客觀、公正、廉潔自律。要根據執業質量檢查“十不準”等廉政規定，建立相應的事前培訓、事中監督和舉報、事后回訪等機制，促進各項檢查紀律執行到位，確保執業質量檢查工作獨立、權威與公正。

（三）完善執業質量檢查工作機制

各級注協要加強檢查工作的組織管理，完善執業質量檢查工作機制。在檢查前，要收集被檢查事務所第一輪系統風險導向檢查、日常監管和其他監管部門檢查監管信息，配備有足夠專業勝任能力的檢查人員。在現場檢查中，要密切跟蹤檢查進度，加強對現場檢查的技術支持和過程控制，進行全程督導；對于重大疑難問題，提交注協及相關專家研究解決，確?，F場檢查工作質量，不遺漏重大風險。在現場檢查結束后，要嚴格檢查結果論證，評價檢查發現問題的性質和嚴重程度。

（四）依規對違規執業行為懲戒

對于檢查中發現執業質量存在嚴重問題的注冊會計師和事務所，要嚴格依據《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》或相關制度予以懲戒。對于檢查發現的具體違規事實，通過檢查通告等方式向社會公告，提醒和警示行業提升執業質量，提高執業質量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業監管權威、贏得社會公眾對行業檢查及誠信建設的認可和信賴。

（五）強化對被檢查事務所的后續教育幫扶

各級注協要就檢查發現的質量控制體系的薄弱環節和執業質量的問題與事務所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務所完善質量控制體系，提高執業質量；通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，督促事務所整改到位，鞏固檢查工作成效；分析執業質量檢查中發現的共性問題和突出問題，總結事務所在質量控制、業務開拓和人員培養等方面的先進經驗，利用檢查工作的成果促進行業執業水平的提升，促進影響行業質量的突出問題解決，鞏固、擴大執業質量檢查的效力和效果，實現行業檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。