財務報告內部控制的現狀與對策

夏彥君

【摘 要】隨著現代社會的發展進步，財務問題成為了企業中至關重要的問題，財務內控問題是企業內部控制的重要組成部分，財務報告內部控制系統的建立和完善，是企業發展進步需要，同時也是社會發展的產物，它的出現促進了企業的長期發展。但是目前在我國，企業內部的財務報告內部控制體系還存在著許多的問題有待于改進和完善。本文主要闡述了財務報告內部控制的發展現狀以及存在的問題，并根據存在的問題，提出相應的解決方案，供財務相關人員以及企業管理人員參考。

【關鍵詞】財務報告；內部控制；現狀問題；解決對策

財務報告內部控制是首席執行官以及財務人員使用的內部控制程序，它的應用必須在符合會計基本準則的基礎上，重點在于財務報告的真實性。財務報告內部控制主要內容是關于財務信息的有效記錄和保留，信息記錄要詳細，并且要保證信息的準確性，在會計準則的基礎上，編制財務報表，保證財務報表的真實性，對于財務報告的內部控制必須依據會計準則，不可任意篡改，無論是國企還是私企都要保證財務報告的真實性和準確性，必須在企業內部建立一個財務報告內部控制系統，并在工作過程中逐漸完善，保證企業的順利發展進步。

一、財務報告內部控制的定義

財務報告內部控制是一種基礎理論，主要在企業的具體財務活動中體現出來，它是一種控制理論，目的是提高經濟效率和成分利用資源，以求達到預期的財務目標，這是一種內部調解的控制方式。關于財務報告內部控制，東北財經大學出版了《財務報告內部控制》的書籍，主要是針對于內部控制的研究，對于財務內部控制有著重要的意義。

二、財務報告內部控制的現狀分析

最近幾年，我國的大多數企業財務報告內部控制的相關制度不夠健全，與歐美等發達國家之間存在著差距，總體而言制度相對于比較薄弱，主要表現為以下的幾個方面：

1.企業財務報告內部控制制度不夠完善

現如今，我國大多數的企業財務報告內部控制的制度不夠完善，存在著不科學性，還有部分企業的財務報告內部控制制度過于陳舊，不適應當今的社會環境，也不符合生產經營的要求，在一定程度上阻礙了企業的發展也影響了企業的財務狀況。

2.財務報告內部控制制度的執行力不強

我國的少量企業之中，存在著內部控制人員或者各部門之間職責不清、責任不明的現象，導致財務報告內部控制制度的執行力下降，降低了工作的效率，嚴重時容易導致工作人員的職責混亂，在一定的程度上阻礙了企業的發展。

3.缺少統一的信息管理系統

一個企業的發展進步離不開信息的幫助，信息在企業中有著至關重要的位置，財務報告內部控制的主要來源就是企業的信息數據，分析企業的盈虧都是以信息作為主要的依據，信息的正確和詳細是保證企業順利發展的基礎之一，現如今，我國大多數的企業對于信息管理方面缺少了統一的管理系統，內部信息與外部信息的溝通存在著一定的阻礙，信息的虛假或者不及時會直接影響著企業的利益。

4.企業財務內部控制人員的素質和工作能力不足

我國經濟現如今是一個飛速發展的階段，會計人員的隊伍也在發展壯大，從事會計的人員越來越多，但是現代社會當中會計人員的素質良蕎不齊，會計桑剛資格證書的報考條件較低，有少許的會計人員在利益的誘惑之下，可能出顯現弄虛作假的現象，甚至有的從事會計行業的人員不具備會計的基礎知識，對于會計準則等認知較少，容易作出違法的事情，給企業造成影響，一定程度上影響了國民經濟的增長。

三、財務報告內部控制的問題對策

財務報告內部控制問題直接影響著企業的發展，是企業發展進步的關鍵因素之一。所以，現代企業急需解決的問題是建立一個企業內部的財務報告控制系統，保證企業財務的正常運轉，以及保障企業的發展壯大。建立健全的財務報告內部控制體系應該從以下的幾個方面著手：

1.建立并完善企業內部的財務報告控制系統

在建立財務報告內部控制的系統時，要堅持以人為本為基本原則和管理理念，健全并完善企業自身的財務報告內部控制系統，保障系統的科學性和合理性，企業的管理者要健全自身的財務報告控制體質，并促進財務報告內部控制體系的正常實施，在會計準則的基礎之下，完善自身的財務報告內部控制體系，遵守相關的法律法規，并完善人事、獎懲制度，建立企業自身嚴密和科學的財務報告內部控制體系。

2.明確權責分配，提升執行能力

在企業的運轉之中，企業的管理者要合理的設置機構，并完善權責分配，明確個人的權責，建立一個嚴密的分析制度，明確各個崗位的責任，加強個人的執行能力和企業的執行力。對于會計工作人員，應該實行職能分開，不可一人兼多職，會計人員應獨立完成自身的工作內容，例如出納人員不可監管記賬等工作，會計記賬人員不可監管會計檔案保管工作，便于企業工作人員中分清責任，明確各自的工作責任，提高執行的工作能力。同時要加強企業各部門之間的互相監督，發揮自身的內部審計作用，建立一個強有力的內部監督制度，使企業間的內部控制監督體系落到實處，發揮作用，在企業當中得到有效的實施。監督審計工作應包括會計賬目、賬目稽查、財務內部控制等方面，對于企業中出現的財務報告內部控制工作過程中出現的問題及時的指出，并及時采取有效的應對措施，保障財務報告內部控制體系的順利實施。

3.建立統一的信息溝通系統

信息獲取的有效和及時直接影響著企業的發展，良好的信息系統能夠保證企業內部人員的工作進行，及時跟上社會的發展，可以了解市場的動向，及時準確的排斷出企業的發展方向。在財務報告內部控制體系方面，要注意信息的準確和詳細，財務方面的信息是財務工作的主要來源，并可直接看出企業的盈利情況，企業的管理人員要在企業內部建立一個統一的信息溝通系統，方便工作人員之間的信息互換，保證工作的有效進行和實施，提高工作的效率，并使財務報告內部控制制度落到實處，幫助企業發展壯大。

4.提高會計人員的綜合素質和工作能力

財務報告內部控制的決定性因素之一是財務工作人員的自身素質以及工作能力方面，從事會計相關工作的人員要有良好的自身素質，要誠實守信，在工作能力方面，國家已經出臺了相關的政策，如擁有會計從業資格證書的人員，每一年度都要進行繼續教育，從而保證會計人員的工作能力，并使從事會計工作的人員及時了解財務方面的政策和變化，利于在工作之中及時改變，保證工作的順利進行。企業的管理人員要定期與財務人員進行有效的溝通，對于異常現象要及時的更改，保證會計人員的綜合素質，以及提升會計人員的工作能力，促進財務報告內部控制體系的順利實施。

四、結論

財務報告內部控制體系是現代企業必須實施的制度體系，它的出現促進了企業的健康發展和進步，是企業最基礎的制度之一。我國目前是發展中國家，大大小小的企業不計其數，無論是大企業還是小企業都應該盡早的建立企業自身的財務報告內部控制系統，并在工作中逐漸完善并優化，避免出現財務報告不真實的現象出現，財務報告內部控制系統在企業發展的過程中需要逐步改善，建立一個強有力的財務報告內部控制體系，使其發揮自身的積極作用，保障企業的資源合理運用以及企業的利益最大化，促進企業的發展壯大。

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