優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略探討

王琳

【摘要】企業(yè)的最終經(jīng)營目標是實現(xiàn)利益最大化，為了實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定經(jīng)營目標并保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值、會計信息質(zhì)量，企業(yè)通過在內(nèi)部建立起流程管控制度，以此作為規(guī)范財務(wù)核算流程、明確管理職責(zé)的準繩，這一系列的制度就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度。而目前，個別企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)控制制度缺少重視、會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確等原因，造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度無法發(fā)揮監(jiān)管、規(guī)范作用，嚴重阻礙著企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制 策略

一、內(nèi)部財務(wù)控制制度對企業(yè)的作用

一是保證資產(chǎn)安全、完整。企業(yè)通過定期對固定資產(chǎn)、存貨進行盤點，可以保證資產(chǎn)賬實相符；通過為重大資產(chǎn)辦理財產(chǎn)保險，可以降低企業(yè)資產(chǎn)貶值、損毀風(fēng)險。二是確保會計數(shù)據(jù)真實、可靠。內(nèi)控制度通過建立不相容崗位分離、復(fù)核、審批及內(nèi)審相關(guān)制度，可以降低企業(yè)財務(wù)人員在日常財務(wù)核算中的差錯機率，真實反映企業(yè)一定時期經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況。三是降低企業(yè)重大投資風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度中明確了對重大資產(chǎn)投資、并購等事項必須經(jīng)由全體股東集體決策通過方可執(zhí)行，可以極大地降低因領(lǐng)導(dǎo)個人判斷失誤而使企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度中存在的不足

（一）企業(yè)對會計內(nèi)部控制工作缺少重視

目前，我國部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)仍未清晰認識內(nèi)部財務(wù)控制制度作用，甚至對內(nèi)部財務(wù)控制制度概念模糊。因此，在領(lǐng)導(dǎo)不重視的大環(huán)境下，內(nèi)部財務(wù)控制制度處于空白地區(qū)，未能督促企業(yè)各個部門認真執(zhí)行內(nèi)部控制，給予內(nèi)控工作必要的配合。個別企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但該制度不是建立在對企業(yè)財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營特點之上建立的，而是直接照搬其他同類企業(yè)制度，由于該制度與企業(yè)自身經(jīng)營特點不一致，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度無法落實到位，缺少必要的可操作性，使制定的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）會計數(shù)據(jù)準確性較低

多數(shù)企業(yè)能夠按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行會計核算、出具財務(wù)報表及進行信息披露，可以為主管部門、管理層等報表使用人提供決策依據(jù)。但個別企業(yè)出于逃稅、追求經(jīng)濟利益、滿足上市或貸款條件等因素考慮，采用隨意變更會計政策、隱瞞收入、虛列成本費用等方式進行會計造假，不但無法真實反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況及確保決策依據(jù)可靠，也嚴重地阻礙了我國市場經(jīng)濟秩序。

（三）企業(yè)缺少會計內(nèi)控專業(yè)人才

雖然我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，并在產(chǎn)品研發(fā)、銷售渠道及成本控制方面取得了長足的進展，但由于財務(wù)管理人員在職業(yè)道德及專業(yè)技能方面存在的差距，造成企業(yè)制定的內(nèi)部管理制度無法發(fā)揮作用。個別財務(wù)人員墨守沉規(guī)，在日常工作中不注重財經(jīng)知識的更新，加之，企業(yè)未定期對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，造成企業(yè)會計人員無法適應(yīng)內(nèi)部財務(wù)控制制度對于財經(jīng)知識、電算化操作等方面的要求。

（四）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠。

制定科學(xué)、嚴謹?shù)膬?nèi)部財務(wù)控制制度需要企業(yè)全體人員的認真執(zhí)行方能真正發(fā)揮作用。而我國多數(shù)企業(yè)未將主要精力放在內(nèi)控制度執(zhí)行方面。多數(shù)企業(yè)未在內(nèi)部建立獨立的審計機構(gòu)，即使成立審計部門，但由于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨立性等因素影響，未能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題及提出改進意見。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）提高企業(yè)會計內(nèi)控意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否樹立正確的內(nèi)部控制觀念及對內(nèi)控工作的重視程度，直接影響內(nèi)控工作在企業(yè)內(nèi)部是否可以順利執(zhí)行及執(zhí)行效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動掌握內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)知識與理念，充分認識內(nèi)控工作對于規(guī)范核算、提高管理效率等方面所發(fā)揮的作用，并督促企業(yè)各部門積極給予內(nèi)控工作必要的配合。

（二）確保企業(yè)會計內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行

建立內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行考核機制，明確企業(yè)各個部門、員工在內(nèi)控工作中的職責(zé)、義務(wù)，對在內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差直接追究相關(guān)責(zé)任人，避免其在內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)馬虎、應(yīng)付心理。將內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)考核、員工獎金發(fā)放的標準，鼓勵企業(yè)各個部門及全體員工認真執(zhí)行內(nèi)控制度，促使企業(yè)內(nèi)控工作順利開展。

（三）強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管

企業(yè)在內(nèi)部設(shè)計及執(zhí)行中會受到工作人員專業(yè)性、責(zé)任心等多方面影響，如果不及時對內(nèi)控設(shè)計與執(zhí)行進行監(jiān)督，則無法保證企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實、可靠。因此，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)外部內(nèi)控制度審計監(jiān)督。一是在內(nèi)部成立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，并從人、財、物方面給予內(nèi)審機構(gòu)開展工作必要的支持，督促各部門積極給予內(nèi)審機構(gòu)開展審計工作必要的配合。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)定期對企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計與執(zhí)行漏洞進行審計，將發(fā)現(xiàn)的問題及時向企業(yè)管理層匯報，督促企業(yè)各部門、全體工作人員按照審計報告進行整改。二是財政、審計等政府監(jiān)管部門應(yīng)定期開展對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行專項審計，指出企業(yè)在內(nèi)控設(shè)計與執(zhí)行過程中存在的不足，對編制虛假會計憑證、違反職業(yè)道德、未建立內(nèi)控制度的單位或個人給予嚴厲的處罰。

（四）增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力

目前，我國企業(yè)正在面臨來自政府宏觀政策調(diào)控、稅率變動、銀行貸款利息上漲或原材料供應(yīng)短缺等外部因素影響，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部方面也會受到員工工資上漲、成本與預(yù)算管理等方面影響。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的同時，應(yīng)建立起科學(xué)、完事的風(fēng)險防范體系，通過對資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流動比率等指標的計算，揭示企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的潛在風(fēng)險，并針對不同等級的風(fēng)險，向企業(yè)管理層提出建議，避免企業(yè)承受更大的經(jīng)濟損失。

（五）提升企業(yè)會計內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

首先，在職業(yè)道德修養(yǎng)方面，企業(yè)應(yīng)通過反面典型教育等形式為企業(yè)財務(wù)人員樹立職業(yè)道德楷模，避免其因領(lǐng)導(dǎo)授意、追求經(jīng)濟利益而編制虛假會計憑證，降低企業(yè)會計信息質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)財務(wù)人員就內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行流程、關(guān)鍵控制點、財務(wù)核算及分析、預(yù)警等內(nèi)容進行培訓(xùn)，以提高企業(yè)財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)新現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部財務(wù)控制制度對于企業(yè)人才需求。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定內(nèi)部財務(wù)控制制度，積極查找內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題及管理漏洞，通過建立健全相關(guān)制度、提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、建立考核機制等對策提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制效率，以充分發(fā)揮內(nèi)控制度在保證資產(chǎn)完整、規(guī)范會計核算過程及提高會計信息質(zhì)量方面的作用，切實降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中面臨的各種風(fēng)險，促使企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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