淺談如何運用關聯數據信息查找審計線索

柴虎

【摘要】近年來，隨著科學技術的快速發展，信息數據在審計工作中也得到了廣泛運用，采取計算機審計技術，對數據信息進行系統關聯分析，從而得出準確的審計結論。筆者結合工作實踐，介紹了某地學生營養餐和國家助學金審計的主要做法，得出了相關結論，并闡述了工作成效。

【關鍵詞】關聯數據 審計 線索

當前，以計算機數據網絡為基礎的信息化管理系統已在我國各行各業得到廣泛運用，其運行中產生的巨大信息數據蘊藏著十分豐富的資源和價值。國家審計乃國家治理的基石和重要保障，國家審計人員要履行好職責任務，理應適應潮流，充分運用大數據資源，采取計算機審計技術，對數據信息進行系統、關聯比對分析，從中查找出政策執行、權力運行、資金使用等問題，推動國家管理體制機制的創新優化。本文以某市教育局部門決算審計為例，闡述審計實施過程中一些做法及成效。

一、項目背景

黨中央、國務院高度重視扶貧審計工作。習近平總書記指出，要加強扶貧資金陽光化管理，加強審計監管，集中整治和查處扶貧領域的職務犯罪，對擠占挪用、截留、虛報冒領、揮霍浪費扶貧資金的，要從嚴懲處。為此，2016年5月，審計署下發了《關于進一步加強扶貧審計促進精準扶貧精準脫貧政策落實的意見》，明確要沿著政策和資金兩條主線，抓好跟蹤檢查相關政策落實、揭露和查處重大違紀違法問題、監督檢查扶貧資金績效、監督檢查項目建設運營、揭示和反映體制機制制度性問題等五大重點。

在進行審前調查時，筆者了解到某市教育局2016年發放學生獎助金4500萬元，占非人員支出的20%。其中營養餐補助1250萬元、國家助學金750萬元。因此，決定將這兩項扶貧資金作為重點審查對象。

二、主要做法

（一）學習政策

主要學習浙江省相關政策文件，包括《關于實施農村義務教育學生營養改善計劃的意見》《普通高中國家助學金管理暫行辦法》《關于進一步完善中等職業教育學生資助政策的通知》《關于進一步完善城鄉義務教育經費保障機制的通知》四個文件。

（二）尋找切入點

通過學習，了解到營養餐和國家助學金的補助對象和范圍，其共同的關鍵詞是“家庭經濟困難學生”。但如何判斷學生家庭經濟是否困難？這必須依靠外部信息資源進行甄別判斷，首先查找不符合條件而享受的對象，其次是查找符合條件卻沒有享受的對象，第三是查找申報通過卻沒有按時發放到位的對象。

（三）采集相關數據

我們先設定：家中有小轎車、有商品房資產、有固定單位工作人員的，家庭經濟條件理應相對較好。為此，在教育系統內部，采集了四種數據信息：2017年秋中小學學籍信息、2017年秋職業教育學籍信息、2017年春營養餐受助學生名冊、2015年秋至2017年春國家助學金發放名冊；上述四張表中，與家庭相關的信息字段主要有學生家庭住址、監護人姓名、監護人手機號。外部信息數據先后采集了9種數據信息，財政局的財政供養人員信息、非稅收入開票流水信息；民政局的低保戶子女信息、低保邊緣戶子女信息，兒童福利院未成年子女信息，烈士子女信息；殘疾人聯合會的持證殘疾人員信息；市政府辦公室的釘釘政務人員信息；市交警大隊的機動車輛登記信息。

（四）執行計算機比對

采集的信息數據，經整理規范后導入SQL SEVER系統，應用SQL語句進行計算機分析比對。

第一，將營養餐補助名單與車輛信息表相連，關聯字段是監護人手機號碼，輔以監護人姓名，比對結果是擁有小車家庭享受營養餐學生名單。

第二，將營養餐補助名單與釘釘政務人員信息表相連，關聯字段是監護人手機號碼，輔以監護人姓名，比對結果是單位工作人員家庭享受營養餐學生名單。

第三，將營養餐補助名單與全市低保戶子女信息、低保邊緣戶子女信息相連，先從學籍信息表中篩選出在學低保家庭、低保邊緣戶家庭子女名單，并建立中間表，再將中間表與營養餐名單進行比對，最終發現低保家庭戶、低保邊緣家庭戶在學子女未能享受到營養餐補貼名單。

第四，將營養餐補助名單與財政票據開票流水信息相連，查找開票收費大于1000元的學生名單，關聯字段是學生姓名，輔之以學校、班級，比對結果發現有多人次享受營養餐學生仍按全額上繳伙食費，財政安排的補貼資金并未實行抵扣或發放給學生家庭。

按以上步驟，篩選比對出國家助學金違規發放及應補盡補情況。

（五）進行信息甄別

剔除重復名單、剔除其他信息明顯不相符的名單，盡可能增強計算機篩選結果的質量。

（六）借力調查核實

上述篩選出的名單，具體到每個學校、每個學生家庭的情況是千差萬別的。所以，在第一時間將名單提供給教育局，要求他們組織相關力量進行認真、細致、客觀、負責的核查，至審計撤點，完成全部核查工作。

三、成效

（一）揭示了政策執行不到位問題

審計報告中，客觀反映了部分不符合條件家庭違規領取補貼資金、部分低保或低保邊緣家庭在學子女中未能享受補貼、少數補貼資金未及時發放到學生家庭等問題。

（二）促進了政策法規意識的增加

交辦核查名單涉及66所學校，教育局專門召集各校校長進行專題部署整改核查，使各相關人員充分認識到了政策法規的嚴肅性、增強了執行政策的自覺性。

（三）擴大了審計影響

營養餐和國家助學金補助，均屬民生扶困助學資金，教育局對此類資金的使用一直都很重視，但年年搞檢查、做內審，都沒有發現普遍性的問題。此次審計查明的問題，既讓他們感到了吃驚，也促使他們今后務必嚴格做好審核把關，無形中擴大了審計影響力。