關于會計審計風險因素及信息化審計的分析

秦銀麗

摘要：本文先對信息化審計工作的特點和重要性進行分析，然后從場影響、專業能力以及審計內容增多三個方面入手，對會計審計中產生風險的原因進行簡析，最后提出對應有效的信息化審計策略。

關鍵詞：會計審計；信息化審計；風險因素

在社會經濟不斷發展之下，科學技術也得到了進步，并且也促使了我國的財會事業發展。尤其是在信息技術的不斷成熟之下，會計審計工作更加的規范化、現代化和信息化，一方面促進了各個企業的會計審計工作的高效率另一方面對會計審計工作也產生了的風險也形成了一定程度的影響。因此，對會計審計中存在的風險和信息化審計進行分析，有一定現實意義。

一、材料與方法

本文采用文獻研究法，王思遠（2015）[2]認為審計風險產生的原因和外界市場有一定的關系，同時還和審計內容的增多有一定關系。而張云（2015）[1]認為審計中存在的風險需要提升工作人員的風險意識，這樣才能夠在根本上降低風險。審計風險是主要是指會計報表中有很大的錯誤或知識漏報，審計風險包含固定風險、控制風險和檢查風險。其中固有風險是指不考慮被審計單位相關的內部控制正之下，會計報表中一項認定出現錯報的可能性。其是脫離于會計報表審計之外的，是注冊會計師沒有辦法改變的一種風險；而控制風險主要是指被設計單位內部控制沒有及時防止與發現會計報表上的錯報與漏報，和固有風險相同的是，審計人員只能夠對水平進行評估，但是無法影響和降低風險的大小；檢查風險具體是指注冊會計師經過預定的審計程序之后，沒有發現被審計單位會計報表存在錯報與漏報，檢查風險是所有審計風險中唯一可以進行控制與管理的風險要素。

在信息技術被廣泛運用的時代中，信息技術帶給審計工作的影響是巨大的。而對信息化審計技術的使用，能夠讓企業的會計審計工作更加符合時代發展的需要。特別是通過對計算機的廣泛使用，其可以有效減輕審計工作的工作量，同時也能夠降低工作中存在的難度。信息化審計還有著多元化和系統化的特點，其能夠符合審計工作中各個層次和流程上的需要，并且對會計環境進行精準的明確，進而保障會計審計工作能在實際工作過程中發揮重要的作用。當前很多企業都把審計工作進行了獨立，以此實現審計工作效率的提升和減少風險的目標。在這種情況下就需要審計工作人員會使用計算機系統收集大量信息，并且在企業提供的技術平臺上進行合理工作。這樣不但能夠降低風險，同時還能夠讓審計工作的效率更高。

二、結果

在會計審計中存在著很多風險，其中包含誤報以及檢測的相關風險。誤報很大原因是人為造成的，檢查風險則是計算機方面的原因。而審計工作之所以會出現風險，其主要存在的因素有以下幾個方面。

（一）市場競爭，法律缺乏

隨著經濟發展的不斷轉型，市場經濟讓各個行業的企業都進入了激烈的競爭環境中。企業要想在這場競爭中存在一席之地，則就需要使用先進的技術來加強自己的內部與外部勢力，這樣才能夠在市場中穩定自己。但是在會計信息化技術的實施下，會計審計中的一些信息就脫離了人工審計的模式，而這種幾乎不存在任何誤差的工作雖然規范了整個行業的風氣，但是也成為一些企業的發展阻礙。有些企業為了能夠在競爭中獲得更多優勢，管理者也為了讓會計審計工作能夠滿足企業發展需要，進而隨便的篡改審計數據。而這種將利益作為目標的行為會加大審計風險，進而導致會計工作陷入困境。企業的會計審計工作在發展中存在的很多問題都無法被法律所規范，法規法律的針對性不強也讓會計審計工作存在風險。

（二）審計技術存在局限性

在當前的社會環境中，被審計單位的會計工作已經逐漸的電算化，而審計工程一般是在對審計單位內部控制制度評審基礎上的取樣，抽取方式的使用會讓審計結果出現偏差。在被審計單位會計資料不斷復雜和大量的情況下，審計取證存在的難度也逐漸提升，并且審計成本也提高。因為抽樣水平受到了審計人員能力和審計經驗的影響，而其中的審計技術與方式存在的局限性也不可否認的增加了審計工作中的風險。

（三）審計對象和內容增多

在全球化的時代中，我國很多企業都和國際市場有所往來。在這過程當中，市場的開放不但為企業帶去了更多機遇，但同時也為企業的會計審計工作行形成了不小的壓力。很多企業的會計審計對象不斷的多樣化，并且審計內容也逐漸增多。所以，在當前的社會環境中，企業會計審計工作需要顧及和考慮的因素逐漸增多，這樣不但為企業審計工作人員帶去了挑戰，同時也增加了審計工作中的風險。

三、討論

針對存在的相關問題，需要從以下幾個方面做好相關工作的優化改進。

（一）加強信息化審計系統建設

信息化審計工作的實施需要依靠強大的工作系統。審計機關需要投入更多的資金建設信息化會計審計體系。要將更多精良的裝備和系統引入到審計工作中，例如在一些審計項目中會使用到GPS設備，所以要讓會計審計更加信息化，加強對科學技術的使用是不可缺少的。同時還要建設強大的現場審計實施系統。審計機關當前使用了AO系統，可以對審計過程進行信息化，通過該系統的使用，讓審計人員脫離對傳統紙張、筆以及算盤的運用，以此提升審計工作的效率和質量。對辦公系統的完善也是減少風險和信息化審計工作的主要措施。隨著自動化技術的發展，自動化成了審計信息化中的基礎。審計機關需要配置自動化辦公系統，在這其中要實現和當地政府與其他相關部門進行文件資料的自動傳輸，同時還要和上下級審計機關進行文件的自動傳輸。將自動化辦公系統和審計現場實施系統相結合，不但能夠提升工作效率，同時還能夠減少審計工作中存在的風險，并且節省行政成本與相關的資源。除此之外還需要對審計工作進行管理，其中包含了項目計劃、經費安排以及人員調整等，這些都能夠列入到審計管理系統中。同對審計管理系統的建設，能夠讓審計機關管理信息化，進而讓審計管理工作更加的規范，通過這種科學化和信息化的管理也能夠降低風險。

（二）加強信息化審計人才的培養

不管是任何性質的工作，工作人員都是其中的關鍵構成部分，會計審計人員也是如此。因此，企業在促使會計審計更加信息化時，首先要做的就是加大對審計人員的培養力度。信息化審計工作的效果取決于審計人員的專業能力大小，這兩者之間的關系相當緊密。因此，企業在實施信息化會計審計工作模式時，必須要認知到人才培養的重要性。企業要定期對會計人員進行培養，使其能夠隨時掌握最新的理論知識、政策以及技術等，要讓審計人員具備使用計算機審計的主動性和積極性，這樣才能夠讓審計人員更加符合企業的發展需要。在企業引進信息化的審計人員時，需要對相關人員的經驗程度、計算機應用能力等方面進行考慮，以此建設一支優質的信息化審計人才隊伍，使其為企業產生更多經濟效益。

（三）加強企業和人員的風險意識

會計審計工作存在的風險是多樣化的，在社會環境不斷變化的過程中，企業的審計工作也會存在更多新的風險，并且在一定程度上阻礙了企業的發展。若是因為風險而導致一些事故的發生，則企業和會計人員都會面臨承擔法律責任的局面，這對企業的發展而言極其不利。因此，相關部門要增強企業和審計人員的風險意識。在實際工作過程中，企業要消除效率和利益的思想，把審計風險放在審計工作的首位。要讓會計審計人員時刻認知到審計工作中的風險性，并且要多拿一些實際案例作為思想指導的工具，以此規范審計人員的工作行為。這樣不但能夠讓審計工作中的風險防范于未然，同時也為會計審計的信息化打下堅實基礎。

四、結束語

會計審計中存在的風險很多，其主要是受到了環境和企業自身方面的因素影響而導致的。企業要想在審計工作中避免和消除風險，政府部門要發揮自己的作用制定相關的法律法規。同時還需要企業自身加強對信息化審計人才的培養，以此規范會計審計的工作環境，提升企業的實力。通過信息化審計策略的實施，能夠讓企業的會計工作更加高效和規范，同時也保障相關企業在競爭中穩定發展，并且在此基礎上促使我國經濟的穩定發展。

參考文獻：

[1]張云.試論會計審計風險因素與信息化審計策略[J].時代金融，2015（2）.

[2]王思遠.會計審計風險因素和信息化審計策略剖析[J].大東方，2015（10）：243-244.

[3]劉峰.新常態下審計風險管控探索[J].中國內部審計，2016（5）：78-80.

（作者單位：中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）河南分所）