工業企業加強內部控制建設研究

于彥媛

摘要：在經濟全球化背景下，工業企業間的競爭逐漸加劇，為獲取更多的市場占有率，不得不強化內部控制建設。通過資源優化配置及風險防范，實現工業企業內部管理的穩中求進。但實際上工業企業內部控制建設仍面臨著會計信息失真等問題，與內部控制體制不完善、內部控制管理人員業務水平不足等因素有關，嚴重阻礙工業企業可持續發展，對此必須分析工業企業內部控制現狀，采取針對性處理措施，優化企業內部控制體系。

關鍵詞：工業企業；內部控制建設；問題；對策

內部控制直接關乎企業生產經營及經濟利益，決定著企業未來走向。尤其是現代工業企業，大規模機械化生產、勞動分工精細、生產過程持續均衡、生產社會化等特征明顯，必須通過強化內部控制建設，提升盈利能力，促使工業企業持續、健康發展。

一、工業企業加強內部控制建設的意義

（一）明確各部門職責

通過內部控制可明確各部門職責，以及工作合力劃分，出現問題可及時追究責任。同時提高了部門、員工任務完成的主動性，確保內部控制效率。

（二）促使企業持續發展

鑒于工業企業生產科學且系統，協作關系復雜、嚴密，同時生產具備一定比例性，對比必須完善內部控制制度，通過分工明確，約束員工行為，實現工業企業良性運作。

（三）規避企業風險

強化內部控制建設，是企業可持續發展的內在需求，更是防范風險的重要舉措。尤其是面臨不斷變化的經濟市場環境，不確定因素的增加，促使著企業加強完善內部控制，規范員工、部門義務與責任，實現企業科學內部控制。

（四）規范會計工作

企業會計工作管理是內部控制的核心，制定企業會計制度，必須圍繞現行的會計法規定，確保企業會計工作規范展開，規范會計人員工作行為，確保會計信息真實有效。

二、工業企業內部控制建設中存在的問題

（一）環境建設不足

環境建設是企業內部控制一部分，直接關控制體制實踐的理想程度。我國是工業大國，崗位業務、職責必須可續劃分。但實際上大部分的工業企業在職能界定方面并不完善，體制執行力不足且缺乏監督。部分會計工作人員對會計信息相關票據界定模糊，會計崗位工作效率低下，會計信息問題時常出現。加之管理層、領導層缺乏內控意識，導致工作人員忽視內部控制的重要性，致使內部控制主觀性強，體制實踐形式化。同時不利于企業文化建設，員工歸屬感、向心力缺失，增加了企業內部管理的難度。

（二）內部控制體系不優化

內部控制建設，直接關乎經營全過程的管控效果。在實踐中涉及環境分析、信息溝通等監督內容，更是各部門、員工等共同努力、維護的結果。但實際上大部分的工業企業，對內部控制內容的統籌劃分模糊，環節分工不明確，未設立監督審計部門，即使設立了部門但形式化嚴重。加之各環節信息溝通不暢，監督力度不足，導致內控工作難以有效展開。大部分企業財務數據分散性強，數據收集、整理工作難以有序展開，不能為內控工作提供價值依據。加之企業自身框架復雜，信息溝通閉塞，導致企業管理難以有效落實。

（三）評估體制不科學

工業企業存在高收益、高風險特征，風險包括市場風、技術風險等。鑒于風險因素的不確定性，加之管理層風險意識淡薄，導致風險不斷加劇，經濟損失嚴重。對此工業企業必須積極引進風險評估體制，借助其圍繞市場經濟環境缺強化抗風險能力。按目前來看企業并不具備完善的評估體制，以及科學的風險防范流程，導致風險防范效果不理想。

（四）內控管理者專業素養不夠

由于內部控制體系涉及到的環節、內容較多，對內控管理者的專業素養有著較高標準。要求其不僅要掌握現行法律政策，更要熟悉企業制度、會計操作準則，了解市場投資方面知識。但實際上，企業內控管理人員專業素養并不夠，無論是審計或是會計人員，財務管理知識片面，缺乏對企業全局規劃認識，消極應對企業各種財物管理活動，也與管理權力下放等因素有關。

三、工業企業加強內部控制建設的對策

（一）合理定位內部控制

內部控制主要圍繞企業發展需求實現，隨著企業管理的深入滲透逐漸成型。基于企業發展戰略角度分析，內部控制正在處于摸索性前進階段，在實踐、理論方面仍有很大的發展空間。強化內部控制建設，為企業經營發展增添了生命力。但內部控制不是獨立存在的，是與企業內部管理協調共進的，對此必須將內部控制建設提升到工業企業的發展戰略層面，對企業控制合理定位。對采購、財務控制、人力資源、崗位職責等方面明確界定。最重要的環境基礎建設，積極構建企業文化，在不違背企業規章制度的基礎上，尊重員工意愿并為其個人目標實現提供機遇，實現個人目標、企業目標共同前進，提升員工向心力。利用內部控制活動，全面提升企業經濟利益。作為工業企業的領導者、管理者必須積極轉變內部控制觀念，起到正確示范帶頭作用，實現企業整個內控體制的創新與完善。

（二）構建完善的內部控制機制

完善內部控制機制，需要企業內部各個部門、工作人員的密切配合，將內控機制貫穿于企業業務全過程，實現對企業生產經營的動態管理。首先設立內控框架，圍繞企業實際情況，要生產、出貨、銷售、財務管理等工作環節納入到內控結構框架內。其次借助互聯網等技術優勢，構建信息化溝通平臺，實現內部信息高效傳輸的同時，確保員工間、各部門間的有效溝通，確保內控工作的效率。最后提高監督力度，加強對內控管理工作的外圍監督，積極吸取群眾反饋意見，實現人性化、科學化、系統化的內部控制機制，促使工業企業健康發展。為提升會計信息的實效性，給會計人員足夠的學習空間、平臺，不斷更新自身專業知識、專業素養。通過完善的內部控制體制，為會計管理工作提供法律保障，確保會計數據的真實有效，通過內部控制避免違規行為出現，為企業創造更多利益。

（三）設立科學風險評估體制

現代化的工業企業內部控制管理，需要對影響運營目標的風險因素加以歸納，圍繞各種影響因素，提出針對性的風險管理措施。優化風險管理機制，控制風險擴大。同時一改傳統注重經濟利益忽視經營目標合理計劃、會計信息風險強制性防范，以及內部控制與牽制曲解等缺陷。大力發展企業內控建設，組建專業管理團隊體系。強化企業道德文化建設，積極設立科學的風險評估體制。在風險管理實踐中，必須做到事前防范、事中控制及事后處理的全過程管控。合理調節各內控環節，有效規避各項風險。強化內部審計工作與權利，本著維護企業秩序原則，盡可能的縮小企業風險事故損失。執行內部控制措施，必須配以外圍監督等有效管控，確保企業經營活動全部處于可控狀態，強化企業內部控制的執行力度，提升企業市場競爭力。自我評估是指分析、評估企業自身發展狀況，以及內控執行效果，為強化運營管理標準奠定基礎。在實踐中，鼓勵員工全員參與，根據結構性方式系統性評價。通過評估使員工、領導、各部門認識到運營管理的不足及后果，通過針對性的防范確保企業安全運營。

（四）強化內控管理者素質

內部控制管理工作實踐程度，直接受內控管理人員的專業素養影響。對此需要定期展開培訓、考核活動，培養其專業知識、技能與素養。首先通過激勵制度，員工相互監督措施，強化內控人員的管理意識。其次通過培訓、考核等方式，強化其分析外部環境能力，為其業務素質提升起積極帶動作用。同時積極展開風險防范方案宣傳、學習活動，組織內控相關人員學習，轉變員工風險防范意識，更新其經濟活動評估知識，切實提升企業整體風險評估、防范、控制能力。最后注重對員工的思想教育，加大員工工作行為監督力度，發現不良行為及時懲處，切實維護工業企業經濟利益。

四、結束語

工業企業的內部控制建設，必須從圍繞企業發展實際展開，對建設中存在的問題采取針對性措施。通過強化內控的執行力度、完善內部控制體系、強化信息流動及溝通、優化內部控制監督、提升內控管理人員專業素養等途徑提升企業內部控制水平，遏制企業內部不良行為，彌補企業管理缺陷，促使工業企業管理水平有效提升。

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（作者單位：齊齊哈爾華安工業有限責任公司）