民營企業(yè)加強內(nèi)部控制建設研究

宋國瑩

摘要：民營經(jīng)濟是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在解決社會就業(yè)問題方面有著重大貢獻。為實現(xiàn)民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須提升內(nèi)部控制體系執(zhí)行效率，改善風險防控不到位、內(nèi)控機制不完善等問題，切實轉變民營企業(yè)大而不強的局面。尤其是中小企業(yè)更要強化內(nèi)部控制建設，緊跟新經(jīng)濟時代發(fā)展步伐。

關鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

內(nèi)控控制是企業(yè)確保經(jīng)濟活動規(guī)范展開，實現(xiàn)會計資料信息真實有效，提高市場競爭力的重要舉措。但在實際內(nèi)部控制建設中仍存在諸多問題，并不能有效推動企業(yè)良性發(fā)展，對此加強民營企業(yè)內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀分析，采取針對性措施處理問題，繼而最大程度發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控作用，實現(xiàn)民營企業(yè)經(jīng)濟利益最大化目標。

一、民營企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的意義

首先可推動民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展。雖然目前大部分的民營企業(yè)，并沒有構建符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的管理制度，加之組織結構不優(yōu)化。但內(nèi)部控制對民營企業(yè)有效融資，降低財務風險等方面的優(yōu)勢是毋庸置疑的。其次內(nèi)控能夠提升民營企業(yè)的市場競爭力。同種類型下的民營企業(yè)，自身的經(jīng)濟實力，要遠落后于國企業(yè)，對此民營企業(yè)需更加注重內(nèi)部控制建設工作，實現(xiàn)競爭力與規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展，繼而提升競爭力。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題

（一）內(nèi)控機制不完善

首先內(nèi)部控制建設難度大，受傳統(tǒng)財務管理觀念影響，大部分的民營企業(yè)，并不能很好的優(yōu)化內(nèi)部控制機制，甚至很多民營企業(yè)并不注重內(nèi)部控制機制構建工作。內(nèi)控體系實踐主觀性強，量化控制指標不全面。其次民營企業(yè)對財務崗位設置、職位分離等工作落實不到位，授權審批缺乏復核制。內(nèi)控制度執(zhí)行形式化，行為標準、界定不到位。加之制度建設缺乏理論指導，降低了各個管理制度的時效性。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境建設不到位

首先民營企業(yè)的內(nèi)部組織分離不明確，存在閑人、閑崗的同時，部門重疊，崗位工作安排不合理，直接影響良好內(nèi)控環(huán)境的構建。其次內(nèi)部權責未合理分配，尤其是家族式經(jīng)營企業(yè)，80%高級管理層為家族人員，鑒于管理專業(yè)性差，職位、職權分配不規(guī)范，內(nèi)部制約性差，不利于內(nèi)部控制環(huán)境構建。最后忽視企業(yè)文化建設，導致員工缺乏歸屬感、向心力，最終制約內(nèi)控理想性。

（三）內(nèi)部監(jiān)管和信息溝通不足

實現(xiàn)理想內(nèi)部控制建設，不能忽視對內(nèi)部監(jiān)管體系的構建，以及信息溝通機制的優(yōu)化。但實際上，我國民營企業(yè)并未設立內(nèi)控制監(jiān)管部門，缺乏高素質(zhì)、專業(yè)的監(jiān)管團隊。大部分內(nèi)控監(jiān)管工作，都由管理層形式化完成，對企業(yè)內(nèi)控問題并不能及時發(fā)現(xiàn)，埋下財務危機。目前民營企業(yè)雖然設立了信息溝通機制，實現(xiàn)了內(nèi)外信息的傳達，但內(nèi)部信息縱向傳輸，以及部門間信息橫向傳輸并不高效。加之缺乏市場信息的獲取，導致企業(yè)內(nèi)部控制封閉化、粗放化，不利于內(nèi)控建設。

（四）風險防控力不足

民營企業(yè)的治理、資本結構與國有企業(yè)存在較大差異，且經(jīng)營形態(tài)、財務管控缺乏靈活性與高效性，隨之抗風險能力不到位。尤其是在當前融資難、信貸資金緊張背景下，民營企業(yè)不斷拓展融資渠道，轉變?nèi)谫Y方式，致使民間借貸應運而生。雖然融資便捷，但面臨較大的還本付息壓力，一旦資金鏈斷裂，財務風險極具上升，直接導致內(nèi)控失效。

三、民營企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的對策

（一）完善內(nèi)部控制機制

由于民營企業(yè)面對的不確定性管理因素廣泛，加之財務風險防范能力弱，對此更應當注重自身內(nèi)部控制的建設。首先應加強優(yōu)化治理結構加以完善，一改家族企業(yè)經(jīng)營模式，規(guī)范董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層設立流程，規(guī)范職權分離，確保企業(yè)整體利益得到保護。其次優(yōu)化內(nèi)部控制機制，更新各項內(nèi)控規(guī)章制度，拓展內(nèi)部控制范圍，將各種財務活動、經(jīng)營活動納入內(nèi)部控制建設中。最后積極圍繞大眾化原則，對采購、貨幣資金業(yè)務等一般業(yè)務制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)程。對分期理財、對外投資等專項業(yè)務，需側重管理，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢。

（二）強化內(nèi)部環(huán)境建設

首先轉變經(jīng)營管理模式，改變家族控股現(xiàn)象，落實崗位責任制，做到無閑崗、無閑人，根據(jù)崗位需求招聘專業(yè)人員。大力發(fā)展員工潛力，規(guī)范落實晉級制度。其次注重管理人員專業(yè)素質(zhì)的提升，通過培訓或再教育，提高管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、道德魅力。尤其是高級管理人員，更要注重自身帶頭示范作用，積極投入到自身建設中，無形中帶動員工自我素養(yǎng)約束。

最后注重企業(yè)文化建設，圍繞實事求是、全面結合重點、計劃性與靈活性原則，切實改善企業(yè)精神、物質(zhì)、制度、行為、管理等文化，做好調(diào)研分析、規(guī)劃設計工作，提高企業(yè)發(fā)展軟實力。民營企業(yè)內(nèi)部控制建設奠定基調(diào)。民營企業(yè)需明確企業(yè)定位、發(fā)展目標，確立自身劣勢、優(yōu)勢。盡可能實現(xiàn)員工個人目標，提高員工歸屬感，實現(xiàn)個人、企業(yè)目標的協(xié)調(diào)發(fā)展。積極優(yōu)化企業(yè)、產(chǎn)品理念，堅持以用戶為主體，盡可能滿足客戶需求，提供優(yōu)質(zhì)服務。建設企業(yè)整體氛圍，必須堅持以人為本、全員平等原則，尊重個人勞動成果。基于個體差異，鼓勵員工展現(xiàn)、開發(fā)自己，為員工提供發(fā)展機會。保持暢通的企業(yè)溝通渠道，拉近企業(yè)上下級員工的距離，實現(xiàn)相互溝通、相互尊重。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管及信息溝通

首先圍繞民營企業(yè)實際情況，設立內(nèi)部控制監(jiān)管部門，成立專業(yè)監(jiān)管團隊。根據(jù)企業(yè)資金、技術條件，設立專項監(jiān)管小組，強化對內(nèi)控建設外圍監(jiān)督、評價。其次鼓勵企業(yè)全員參與內(nèi)部監(jiān)管，積極獲取群眾反饋意見，構建人性化、大眾化、信息化的溝通機制，不斷拓展內(nèi)部控制信息傳達維度，提升信息傳達效率與完整性。同時作為企業(yè)管理者，必須具備未雨綢繆意識，積極收集、分析外界環(huán)境信息，將獲取的有效信息作為企業(yè)戰(zhàn)略決策、規(guī)劃依據(jù)，從而不斷為企業(yè)發(fā)展注入活力。

根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)營模式，設立資金結算中心，積極統(tǒng)籌、調(diào)整資金余缺，強化資金使用效益，作為民營企業(yè)效仿的同時，更要注重企業(yè)資金集中管理，采取垂直管理機制，單位資金歸集至結算中心，根據(jù)實際資金需求調(diào)撥。資金不能盲目撥付，必須圍繞先急后緩原則，確保資金科學配置，優(yōu)先處理企業(yè)資金管控的問題。在其基礎上積極展開資金預算改革，實現(xiàn)對預算執(zhí)行的監(jiān)管，確保沉淀資金融通。各單位展開資金預算時，必須收集、審核、使用上報的月度資金預算，針對資金超支問題，上報企業(yè)決策層后及時追加。

（四）強化風險預警機制

基于制度角度分析，作為企業(yè)經(jīng)營者，必須明確了解財務風險現(xiàn)狀，將資產(chǎn)流動性、資金狀況等情況歸納到年度財務預算中。加強預算執(zhí)行監(jiān)督，根據(jù)實際發(fā)展情況及時調(diào)整，調(diào)整幅度合理控制。同時必須圍繞財務風險進行調(diào)整。基于實踐角度分析，提升企業(yè)財務風險防范能力，必須靈活應用管理工具展開實時監(jiān)控。合理利用ERP系統(tǒng)，通過財務風險分析系統(tǒng)；對資金供求與風險程度等詳細分解，明確監(jiān)測對象、區(qū)域，實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的動態(tài)監(jiān)督、管理，通過財務風險防范預案，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

同時注重內(nèi)部審計工作，為企業(yè)正常運營起到保障作用。通過內(nèi)部審計活動，對企業(yè)內(nèi)部控制建設的效果展開評價、指導，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系嚴謹、規(guī)章制度規(guī)范、內(nèi)部控制方法措施行之有效。通過監(jiān)督、分析，對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的隱藏問題及時處理，不斷提升財務風險控制能力。

民營企業(yè)內(nèi)部審計活動的展開，必須保持獨立性、特色性，內(nèi)審機構、財務部門間相互平行，部門間的員工不能越軌操作，尤其是內(nèi)審機構人員，不能參與會計核算活動，員工的薪酬待遇由指定部門管理，實現(xiàn)會計委派制類型的工作。針對于中小企業(yè)來說，可展開外部審計機制模式，利用該模式對內(nèi)控體系優(yōu)化，尤其是對財務流程的完善。并借助外部審計體系，優(yōu)化內(nèi)部審計機制，從而為企業(yè)內(nèi)部控制建設展開優(yōu)質(zhì)服務。

四、結束語

內(nèi)部控制建設不僅能為民營企業(yè)突破管理瓶頸，提升市場競爭力，同時還能規(guī)避風險，促進企業(yè)穩(wěn)定高速發(fā)展，對此內(nèi)部控制建設對民營企業(yè)發(fā)展有著現(xiàn)實意義。

參考文獻：

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（作者單位：哈爾濱龍擴晟經(jīng)貿(mào)有限公司）