探討影響注冊會計師審計質量的因素及優化方案

徐艷萍

【摘要】隨著我國社會經濟的飛速發展，我國的審計工作也面臨著較大的挑戰。審計工作質量能夠從側面反映出審計入員的工作效率，還關系到我國經濟的未來發展，影響注冊會計師審計質量的因素有很多，我們應該認真研究影響審計質量的因素，然后采取科學的方法提升審計質量，并且結合實際狀況制定相應的優化方案，最終推動我國審計工作的可持續發展，提升注冊會計師的審計質量。

【關鍵詞】注冊會計師 審計質量 影響因素 優化方案

一、研析我國注冊會計師審計質量的現狀

（一）借助相關案例分析審計質量問題

一般情況下，我國的證券市場都會存在財務信息造假的問題，這就增加了注冊會計師的工作難度，受到社會相關管理人員的追查，相應的處罰和調查不可避免。而一些管理人員看似嚴于律己、工作認真負責，實則偷工減料，對于嚴重失責的企業由于利益而給予包庇，更嚴重的情況是，一些審計管理人員與注冊會計師串通一起，向社會普遍宣傳不真實的情況，使得社會大眾看不到真實情況，使得審計對象的投資者得不到真實數據，不利于審計工作的正常運作。

（二）針對財政檢查報告的相關問題分析

到目前為止，仍然有部分小規模的會計師事務所存在質量控制問題，主要是因為其組織結構不夠完善、管理模式比較落后等引起的。（1）一些企業內部管理不善出現些許問題，會造成在執行過程中的核算規范性、提取職業風險基金的不正常性等，不利于會計事務所的發展。（2）部分會計師事務在風險導向審計方面，流于形式，缺乏正統的審計程序，造成審計證據的缺乏，在審計報告撰寫時，以利益手段上交不真實的審計報告，不利于審計工作的真實系統性和全面性。（3）不能排除很少一部分會計事務所不能嚴于律己，不能嚴格要求自己，但凡監管部門對其較少監管，就會松松塌塌，違反有關規章制度，對于該進行的報備工作缺乏有關的報備，以利益為誘餌惡性競爭，不利于社會秩序的良好運行。

（三）基于注冊會計師協會的分析

因為監管工作的落實不到位，所以不少大型的審計案件出現失敗問題，還給會計師事務所造成了較大的經濟損失，因此注冊會計師在審計過程中遭到了社會的討論，成為人們討論的重要話題。這一問題應該得到社會的重視，不斷加強會計事務所的管理、提升會計企業的治理、健全會計審計系統，從多方面、多角度、全面提升會計審計的質量問題。

二、影響我國注冊會計師審計質量的相關因素

（一）監督制度有待進一步完善

我國審計工作的發展直接受到社會經濟發展的影響，在審計工作的落實過程中，注冊會計師的自身角色也會隨著社會發展而不斷改變，從初期“看門人”的角色轉變為后期“經濟警察”角色。直到后期，人們對于注冊會計師的期望值逐漸提升，負面評價逐漸減少、正面評價逐漸回升。其實，即使到后期，在監管不當情況下產生的貪污腐敗情況也大有所在，不正當的交易行為導致審計工作的不公正偏移。這種行為通常都需要法律來約束，但正因為當前相關法律不完善，所以導致監管的不嚴正，因此，要從注冊會計審計工作自身方面，來加強對相關業務及工作的審查和監管。

（二）知識結構不夠科學

通過調查研究不難發現，我國的會計審計事業起步較晚，并且發展較為緩慢，因此我國的審計工作把絕大多數的注意力放在了財務審計工作上。普遍情況下，人們認為，只要具備會計與審計相關知識，或者具有相關財會從業經驗的人，就可以勝任審計工作。這種情況下的審計工作人員，缺乏相關的結構性知識，“半路出家”并不適合審計這種專業性強的工作，尤其在現如今對于一專多能人才極度匱乏的社會，對于審計工作能夠同時滿足經濟和社會效益的情況距離還太遠。

（三）審計收費情況比較亂

我們都知道，審計服務質量與審計收費之間存在著千絲萬縷的聯系，假如注冊會計師面臨的審計收費壓力較小，就很有可能為了與審計收費相符而降低審計程序，在嚴重缺乏說服力的審計證據面前，絕不會產生具有說服力的審計結論，證據和結論是呈正相關。為了讓審計結論看起來能夠具有說服力，一些不正當行為為了讓審計工作和收益取得合理的結果，以利益加持，這樣不僅不利于審計質量的提升，相反，會增加審計的風險。而且，審計收費目前還沒有具體的標準，現在市場收費標準不一，有的審計會計事務所為了取得更大的利益，往往與顧客討價還價，不規范的行為會造成市場的混亂，不僅不利于注冊會計師發揮其積極性，而且不利于審計市場的規范性。

三、我國注冊會計師審計過程中的舞弊問題

到目前為止，我國社會經濟發展對審計質量的要求越來越高，因為只有不斷提升審計質量才能更好的滿足社會發展需求，才能推動審計工作的長遠健康發展。由于市場不少投資者對審計質量的提升不抱有希望，從而造成注冊會計師不能順利的加強審計質量的提高。監管不當。當今社會，由財政部及證監會組成的監管模式，是注冊會計師和事務所的主要監管模式，表面上，此種組合監管模式能加強審查的監管，但是，卻恰好相反，多個領導力往往會造成責任的推卸，不利于監管的執行。從會計師事務所自身方面來看。現今大多數會計師事務所都是以有限責任制的形式組成，此形式要求出資人僅可以承擔其出資范圍內的責任。而注冊會計師期望小投資大回報，在審計質量控制最低要求內，往往以低質量的審計尋求高質量的回報。由于社會公眾無法獲取更為全面而準確的信息，使信息的獲取渠道嚴重受阻，使得監管部門難以借助足夠的信息開展監管工作，這就讓原本弱小的社會公眾監管力量無法真正發揮作用。

四、我國注冊會計師審計質量的優化方案論述

要想實現注冊會計師審計質量的不斷提升，我們不僅要采取科學的對策提升注冊會計師的綜合素養，還應該結合實際需求制定相應的審計收費準則，這樣才能盡量減少資本市場的審計損失。

首先，我們應該不斷提升審計工作的獨立性。只有這樣才能從根本上推動審計工作的發展，才能不斷提升審計質量。審計工作的獨立性是指審計機關及審計入員依法獨立開展審計工作，作出審計判斷，提出審計報告，出具審計意見書和作出審計決定，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。而對于審計入員的選拔及聘用，則由相關負責管理局來決定，管理機關應根據有關標準，嚴格、合理的任用、解聘有關注冊會計師。所以，需要改變當前不合理的契約模式，讓注冊會計師無論在形式上還是在實質上能夠真正獨立。為此，企業要成立獨立的審計委員會，最大限度保證注冊會計師審計工作的獨立性，可以發表客觀、公正的審計意見。

其次，我們還應該制定一個科學的審計收費準則。要想不斷提升審計質量，我們還應該給予審計收費工作足夠的重視，并制定科學統一的審計收費準則，在制定社會統一收費標準時，為了使得制定的收費標準更合理、科學，應綜合考慮社會必要勞動時間和風險因素，只有綜合兩方面因素，標準才能制定符合所需。同時，收費標準的制定，應綜合考慮相關審計管理體系的意見，并讓政府相關定價部門參與進來，經過審計部門的監管與參與，制定更適合社會需要的標準體系。同時，還應在收費標準確定的過程中進行區分定價，以便對審計業務與非審計業務加以區分。當然，還應注重審計收費監管部門的監督工作，讓注冊會計師能夠保持獨立性。

最后，我們應該采取科學的對策不斷提升注冊會計師的綜合素養。在審計工作的落實工程中，注冊會計師應該以會計師事務所為中心展開審計工作。在此過程中，事務所要加強內部的培訓和管理，制定培訓計劃，定期對注冊會計師進行專業知識、技能、素質培訓，不斷提升他們的職業道德和專業素養。要求注冊會計師不僅能夠符合相應的專業標準，還應具有相關的職業道德，這樣才會有利于事務所及審計事業的良性發展。此外，對于注冊會計師自身方面，要加強其獨立性，不僅表現在工作、思維的中，也表現在審計中。這樣才能促使注冊會計師個人、事務所、審計事業等多方面的共同進步與發展。在這一過程中，還應該在職業行為和技術準則等層面上制定注冊會計師的職業行為準則，為衡量與評價其執業質量確定依據。

參考文獻：

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