審計失敗相關問題的研究

彭夢雅

【摘要】企業舞弊審計的現象中那些不準確的甚至捏造出來的財務信息數據會導致，使用該數據和信息的人員得出與事實相距甚遠的結論和觀點，進而影響到其決斷和操作，從而影響企業聲譽和形象也會造成經濟損失，同時也不利于我國證券市場的有序發展和成長。鑒于此種情況筆者展開了對審計失敗問題的研究和探討，并針對研究發現的深層次原因提出了自己的觀點和解決的方案，希望能夠給有關人員提供借鑒和參考。

【關鍵詞】審計失敗 操縱形式 舞弊審計防范

自從上世紀八十年代我國實行了改革開放政策以來，中國的經濟得到了突飛猛進的發展，同時我國的金融證券市場也水漲船高，并已經發展建立起來了一整套較為嚴謹的信息披露制度，其對于金融市場的有序發展以及投資者的正確決策都有著重要意義，但是，不可否認的是，我國大多數企業在財務會計工作過程中仍然存在著許多造假違規的現象，對會計行業正常有序的進行造成了混亂，阻礙我國經濟的健康發展，有待進一步規范。

一、企業審計失敗的原因

（一）注冊會計師職業技能落后

當前企業內部相關會計人員的職業道德素質和專業技能不高，也是企業財務舞弊現象頻出的主要原因。當前許多企業內部的會計人員仍然停留在過去傳統的會計知識上，而并未隨著會計體系的不斷更新而完善自身的會計專業知識，當前企業多數采用的是電算化信息系統，而許多會計人員知識單一的具備了會計專業知識，對于電算化信息系統卻不夠熟悉，這方面的能力亟待提高。

（二）對于審計風險未實行有效規避

會計工作的實施和會計準則的執行雖然是由企業的財政部門主管的，但是企業的最終決策是由管理層決定的，財政部門的工作歸根結底也是由經營管理者所指導決定的，經營管理者往往從企業利益的角度出發，通過美化相關會計數據來達到融資或者上市的目的。在這樣的環境下，企業高層管理者放松了對于會計工作的合理性要求，那么會計工作也就缺乏了對應的監管，舞弊審計行為的出現也就不足為奇了。

（三）外部環境的影響

當前企業財務舞弊現象頻出的主要外部因素在于缺乏嚴厲的外部的監管力量，使得企業缺乏財務會計信息披露真實的自覺性。各監督管理職能部門之間缺乏相互協作、共同配合的意識，各自為營地進行監管，沒有形成各單位齊抓共管，有效的、相互補充的監督管理機制。證監會監管的力量和手段又都有限，很難及時地發現企業存在的造假行為，其他各相關職能部門也未起到相應的作用。

二、財務審計風險的規避策略

（一）盡快完善相關法律法規

基于現行的《會計法》，我國需要在此基礎上進一步完善我國在會計監管領域的法律體系，加強會計法中所明確的法律法規，一旦發現舞弊審計行為，堅決予以執行，這也對會計法提出了較高的要求，要求會計法有著較高的可實施性。

（二）企業完善內部控制環節的審計

對于企業而言，加強并完善內部控制各個環節的審計工作，對于舞弊審計現象能夠起到很大的控制作用。能夠有效降低舞弊審計行為的發生，各個環節審計工作的加強，能夠有助于企業及時發現所出現的舞弊審計和舞弊財務行為，從而能夠采取有效的應對措施。而對于企業來說也要積極響應并行動起來，主動參與到證券市場的規范和建設當中，不給審計舞弊行為留發展的空間。當前許多企業都通過上市的方式進行融資，從而為企業拓寬融資渠道，用于企業業務的開發和規模的擴大，而許多舞弊審計就體現在企業業績披露信息中，針對這一現象，相關主管部門如證監會等機構就應當加強對上市企業會計信息披露環節的審查，一旦發現有會計數據造假，必須嚴懲。

（三）提高相關從業人員的職業素質

首先，加強從業人員的職業道德建設可以從兩個方面著手繼續進行，一方面應該從從業者的綜合素質以及專業技能角度入手使其各方面能力和水平都得到有效的提升。要讓會計人員意識到舞弊審計對企業以及投資者可能造成的經濟損失和不良影響，要強調會計作假在會計法范疇內屬于違規違法操作，會計人員的職業道德素養決定了企業會計工作以及會計信息披露的公開透明，對企業會計工作有著重要的作用。會計應當嚴格按照企業內部的財務制度執行和操作。因此，全面提高相關會計人員的職業道德素質以及專業技能，有助于確保企業會計管理工作的順利開展，以及提高企業會計信息的真實公開和透明。

其次，要想將管控審計風險非常重要的一點是，使審計行業的工作人員都擁有較高的工作能力和水平，只有擁有并具備了這樣的水平和能力才能在審計工作崗位中用專業先進的知識和理論引領自己的思想并規范自己的操作行為。但這絕非輕而易舉就能實現的，為了能夠又有良好的專業技術和水平應該主動學習和了解該領域當中的一些新的工作方法及新的制度以及一些新的問題等，并積極參加一些專業的培訓和講座，從內心身處用最高的行業標準來要求自己，只有這樣才能在紛繁復雜的市場環境中不受不良因素的影響，切實做好自己的審計工作有效減少審計風險。

三、結論

總之，企業的會計審計工作不能脫離其工作開展的環境，緊密聯系實際在國家法律體系框架下開展各項審計工作。用嚴格的行業標準來規范自己的行為，維護市場經濟秩序的穩定，以及國家財產的完整和安全，用自己的實際行動來為我國經濟建設的發展做出積極的貢獻。

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