營改增對水利工程造價的影響及對策

寸益生

【摘要】2016年5月1日，建筑業開始全面實施“增值稅”。從原來的營業稅改為增值稅不僅是稅制的變化，而且對項目成本有著深遠的影響。本文從水利工程造價概念入手，著重分析了改革后水利工程造價增長的影響，積極探索水利工程取得最佳經濟效益和社會效益的方法，促進水利工程健康發展。

【關鍵詞】營改增 水利工程 造價 影響 對策

一、前言

營改增對水利工程造價的影響是多種多樣的。要從多個方面積極探索，確保水利建設項目取得最佳經濟效益和社會效益，促進水利可持續健康發展。鑒于此，本文分析討論了增值稅置換營業稅對水利工程的影響和對策，僅供參考。

二、“以增值稅征收營業稅”的概念

為了增加“營”，即改變營業稅和繳納增值稅，是國家為減輕行業稅負而提出的一種新的減稅方式。為了在最后一個高額營業稅中支付合理的增值稅，僅對產品或服務征收增值稅。避免重復。目的是加快財稅體制改革，進一步降低企業所得稅，調動各方積極性，推動服務業特別是高端科技服務業的發展，推動產業發展升級，培育新的動力和消費。深化供給側結構性改革。該政策的實施有利于減輕社會工業稅的壓力，有效控制經營成本，為未來各行各業的生產和發展提供了一條快捷方便的途徑，促進經濟結構調整。

三、改變陣營對水利工程造價的影響

（一）對項目預算的影響

項目預算對項目的招標報價有一定影響，因此項目預算在水利工程合同中發揮著重要作用。由于營業稅是內部稅，建筑成本必須包括稅收，綜合稅率是固定的，投標價格更容易操作。但不包括增值稅，增加水利工程經營，招標報價按扣除增值稅，項目必須與會計分開，這將使原有水利工程造價產生破壞性變化。另一方面，在水利工程建設中難以準確計量稅費扣除，導致稅收情況無法正確評估，整個項目的招標報價將會產生很大的影響。

（二）對所得稅扣除的影響

在“增值稅代替營業稅”的稅收政策中，首先考慮在水利工程和機械設備清單上征收增值稅。一般來說，一般企業可以在銷售產品時向用戶開增值稅發票，將企業生產稅轉移給消費者或最終消費者，用戶也可以依靠增值稅發票抵消部分由公司支付稅款。但是，水利承包商的實際操作過程將會遇到不同的原則。例如，國家規定小企業應提供3%的增值稅專用發票，水利建筑企業購買大量自營經營者甚至農民經營的原材料，現金交易量大。大部分都是自營經營者和農民無法提供的增值稅發票，這很大程度上導致項目成本增加，不免稅。

四、水利工程實行增值稅附加后應提出費用建議

（一）選擇承包商簽署的建筑合同和選擇合格的材料供應商

建筑材料占建筑成本的很大比例。有兩種類型的采購：自我開采和市場供應。建設單位應當選擇簽訂的合同。建設單位應選擇強有力的供應商簽訂合同，并對供貨品種的材料，規格，數量，增值稅價格征稅。如果施工單位選擇供應材料，則不能扣除施工單位。在這一點上，有必要仔細計算材料的比例，價值和稅收成本。如果增稅過高，建設單位可以選擇為項目提供建設服務，選擇簡單的稅法。

（二）直接成本調整

直接成本是指在工程實體中采用結構工程，并有助于形成工程成本，包括人工，材料和建筑機械使用費。改制后，政策出臺并得到廣泛應用，水利工程也做出了相應的直接費用調整，直接將納稅價格納入前期企業估值費用中。并直接扣除增值稅進項稅額后的增值稅費用。除了稅后價格。具體來說，調整勞動力成本調整，材料成本調整和機器使用率調整：人工成本調整。增值稅勞動力成本增加住房公積金，社會保險基金，職工福利，職工教育經費，危險工作保險費等內容。材料成本調整。如果按發票定價系統計算的原材料成本乘以相應專業材料的調整系數，如果未計入原材料和合同材料的成本，機器的使用費可以根據原材料和不含增值稅，扣除價格的合同材料。定價系統的機械成本乘以相應的專業機械成本調整系數；原機械使用費改為建筑設備使用費；主要機器使用費用發生變化。

（三）“營改增”對承包模式及分包采購的影響

“營改增”之后，由于工程的原材料是增值稅進項稅的主要來源，若建設單位在改制后需要上交增值稅，則施工單位將面臨材料甲供的承包模式，使得主要的可抵扣的進項稅被甲方計取，從而而造成施工承包企業淪為純勞務，取得可抵扣的進項稅流失，從而造成企業的稅負明顯加重。同樣在對分包采購時進項稅抵扣也是重點需要考慮的因素，因為分包人的資質以及規模決定了其所開具的發票類型及稅率，這將直接影響到發包的工程成本，因此材料供貨廠家、專業分包和勞務分包的采購時，綜合成本是發包比選的重點，不再只是考慮分包最低價作為優選。盡管如此，但施工過程中仍然且存在的潛在可能導致稅務損失的因素，對分包的管理要求更為嚴格和精細化。

（四）改變商業模式，加強資質管理

施工企業應及時改變經營方式，減少分包，杜絕分包，依靠管理行為，降低增值稅管理風險。在執行轉包合同時，應在轉包合同中規定時間，類型，稅率等增值稅專用發票。承包商在提供發票后應付給承包商。不包括外部單位或個人借鑒資格，給企業帶來不必要的風險。

（五）選擇勞務分包公司承包勞務

建設單位因未取得增值稅進項稅，將增加建設單位的稅負。因此，有必要選擇合格的專業勞務公司進行勞務分包，勞務公司提供的清潔服務和承包服務可以采用簡單的稅收方法。這樣，施工單位可以得到3%的扣除額，以減輕稅負。

（六）管理費用，利潤和施工措施的調整

調整管理費的具體措施是將管理費改為企業管理費，合并利潤稱為管理費和利潤。其中，企業管理費主要為城建稅，河道管理費和教育費附加，不含增值稅抵扣的減免稅價格。項目計量費的調整與直接成本相同。增值稅扣除增值稅后，營業稅的稅額將改為免稅價格。

五、結束語

綜上所述，營改革對水利工程造價的影響是多方面的。要從多方面積極探索，確保水利建設項目取得最佳經濟效益和社會效益，促進水利可持續健康發展。在中國，水利工程項目實施“經營改革后的稅收政策”中，企業職工必須熟悉成本政策的內容，靈活運用，才能使企業實現水利工程的最大經濟效益。

參考文獻：

[1]李杰.營改增對水利工程造價的影響及對策[J].山西水利科技，2017，（3）.