淺談完善個人所得稅征管政策促進社會效益發展的建議

陳鳳菊

【摘要】自2011年修改《個人所得稅法》以來，個人所得稅收入逐年升高，占據我國財政稅收收入的比重也逐年提高，個人所得稅對我國的經濟發展以及縮小國內貧富差距起著極其重要的作用。但是我國的個稅制度仍然不健全、不完善，對居民收入分配的調節作用仍不顯著。本文通過對我國個稅的現狀以及征收存在問題的分析，為我國個人所得稅的完善和社會效益提供思考。

【關鍵詞】個人所得稅 征收現狀 制度完善 社會效益

一、我國個人所得稅的現狀及征收存在的問題

我國自1980年立法個人所得稅征收起征點確定為800元以來，歷經了三次調整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。在2011年調整之后，個人所得稅征收方案已經五年沒有大的改動。隨著2011-2018GDP高速增長的同時CP1逐年上升，生活成本逐步增加，個人所得稅制度和個人收入呈現出多元化的趨勢越來越不相適應。從我國個稅的現狀以及征收存在問題的分析主要存在以下幾個方面的問題：

（一）現有的個人所得稅計征模式過于理想化

個人所得稅制度一直以來實行分類稅制形式，將個人的收入分為工資、薪金所得、勞務報酬所得、個體工商戶生產經營所得等11類。2011年9月1日起調整后，也就是2012年實行的7級超額累進個人所得稅稅率表。

優點是計算簡便、管理方便，利于控制稅源，防止稅源流失，降低征收成本，對于我國早期的個人所得稅管理十分有效；缺點是隨著經濟的發展，個人收入呈現出多元化的趨勢，且個人收入差距明顯擴大，高低收入之間差距懸殊。此時如果繼續使用分類個人所得稅制，就明顯不利于稅收公平，工薪階層低收入群多納稅，也增加了更多的偷避稅空間。

（二）現有的個人所得稅制模式缺乏公平性

（1）納稅征管手段難以控制高收入者。我國個人所得實行的申報方式有兩種，即代扣代繳和自行申報。工薪階層的個人所得稅都是其單位代扣代繳，因此偷稅漏稅現象就會比較少。因計征方式簡單，而高收入者由于收入來源相對復雜，收入結構多樣，許多高收入納稅人應用各種方式進行避稅，低收入的工薪階層反而成為主要納稅主體。由此產生的后果就是所得稅嚴重流失，高低收入者之間貧富差距更加明顯，社會矛盾進一步激化。

（2）稅制模式不能準確區分個人收入狀況。現行的稅制模式為分類所得稅的模式，制度陳舊、設計粗糙，不能準確區分個人收入狀況及其實際納稅能力，不能準確反映納稅人的基本情況，缺乏個人所得稅的人文關懷。如各家各戶負擔不一致，抵扣方式過于單一，房貸、醫療、教育等等，高負擔家庭和低負擔家庭處于同一模式征稅。炒房客的出現，也導致收入混亂無序，引發社會分配不公。因此，分類所得稅模式難以合理調整收入分配，具有累退性，無法適應社會變化，不適合建設和諧社會的基本要求。

（三）現有的個人所得稅制模式容易造成稅源流失

（1）貧富差距日益加大。擁有社會財富多的人，應該會成為個人所得稅的主力納稅人。但中國現狀是高收入群體繳納的稅額占個人所得稅額總收入的6%，而中低層收入群體繳納的稅額居然占個人所得稅額總收入的47.9%，而由此可見，中低收入群體負擔過重、壓力過大，社會兩極分化加劇，貧富差距日益加大，個人所得稅沒有起到良好的調節作用。

（2）信息不對稱造成偷避稅空間。由于征管體制的局限，跨區域、跨行業、跨管理部門傳遞信息資料困難，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門無法統計匯總，信息無法共享，欠缺獲取外部信息的渠道，給偷逃稅留下了不小的空間，產生的后果就是所得稅嚴重流失，在征管手段落后地區易出現失控的狀態。甚至同一級部門征管與征管、征管與稽查、征管與稅政之間信息傳遞也會受阻，導致征管信息不能準確傳遞。且由于稅務部門與其他部門缺乏實質性的配合措施，所以信息無法共享，欠缺獲取外部信息的渠道，造成征管部門工作效率低下，納稅人不能及時納稅的現狀。

二、完善個人所得稅征管政策促進社會效益發揮的建議

（一）建設以人為本為導向的稅收制度

新形式下中國經濟發展的實際情況，個人所得稅的修改應該與本國國情相符合，人們應當摒棄單一的分類所得稅的模式，以綜合所得稅為主，不能僅局限于個人免征額的提高和稅率級次的微調，這樣難以發揮公平的分配作用。調節企業及國民收入的均等化，是中國政府正在努力的目標，公平稅收負擔，校正收入分配，真正調節個人收入，防止兩極分化，體現社會公正，建設以人為本為導向的稅收制度，從而促進中國個人所得稅法的完善。

（二）加強納稅監控，培養納稅榮譽感

對我國個人所得稅的納稅監控，應分為事前評定規則、事中監督運行、事后懲處措施。第一階段事前評定規則是依據個人所得稅相關的法律制度進行。第二階段要進行臨時性的抽查，保證相關的法律規則的有效實施。第三階段是事后的懲處措施，結合我國的特定情況適當加大懲處力度，人們進行犯罪的最重要的原因是因為犯罪成本和懲處力度過低。另一方面，從根本上改變個人對稅的觀念，讓其了解稅收的功能，做到主動維護稅法，在納稅過程中減少跟稅務機關的博弈，主動去協稅、護稅，把納稅作為個人的榮譽感和對社會的責任感。

（三）將信息化技術融入稅收管制，加強稅務部門之間的協作

我國個人所得稅的征管要引進先進的信息技術，要全面推進信息化納稅管理平臺的應用，可以在稅務部門和納稅人之間快速的進行信息傳遞，加大了信息共享力度，提高了效率也保證了準確性。當務之急是綜合采用現代化的信息技術，建立稅務部門與多個職能部門相聯系的計算機聯網系統，構建個人收入信息交叉稽核體系使得稅務部門可更完整、更準確掌握納稅人的收入信息。另外，要建立部門的協作工作模式可以聯合銀行、工商部門、稅務部門、公安戶籍部門、企業、稅務、海關等單位，做到信息共享，信息聯網，利用統一的稅務登記號碼對納稅人的綜合收入全面監管，從而提高納稅管理水平，加大偷稅、漏稅的行為查處。對扣繳義務人進行不按稅法的規定履行扣繳款義務要承擔的法律責任的宣傳，使其認識到稅法的嚴肅性，從而推動個人所得稅法的完善和普及。

三、結語

總之，很多原因造成了當前我國個人所得稅稅負不公平的局面，找到問題的根源，有針對性地尋找切實有效的解決方法，改變目前個人所得稅制度上的缺陷，重新架構個人所得稅體制，甄別不同的納稅人來分別設定免征額、納稅期限和稅率標準等，使個人所得稅稅制更加公平合理，并在經濟調節中發揮更為有效的正面作用。

參考文獻：

[1]于洋.略論我國個人所得稅制度的缺陷及其完善[J].吉林師范大學學報：人文社會科學版，2012，（1）.