人本和諧視角下的物流企業內部控制改進研究

陳天濤 張漢莉 蒙曉任

“互聯網+”是互聯網創新成果與經濟社會各領域深度融合，提升實體經濟創新力以及生產力的經濟社會發展新形態。“互聯網+”下的企業運作模式也應運而生，產業結構亟待優化和調整，新型產業在“互聯網+”的助力下不斷壯大。

“互聯網+”下的物流企業積極使用云計算、大數據分析以及物聯網等新技術，在互聯網思維的指導下進行產業融合。同時，物流企業以主動服務進行精準營銷，實現營銷方式轉型和客戶體驗轉型，滿足客戶的個性化需求，降低經營風險。

目前我國內部控制制度的建設還未完善，尤其是“互聯網+”下的物流企業內部控制仍存在較多的問題。這也是分析“互聯網+”環境下物流企業存在問題并提出解決方案的意義所在。

一、物流企業內部控制引入人本和諧視角的必要性

（一）是現代企業實行有效控制的客觀要求

隨著大數據時代的到來，現代企業越來越意識到知識的重要性。而知識建立在人的基礎上。在這種情況下，人本管理的理念逐漸得到企業的認可。“人本和諧”的內涵就是充分重視人的因素，尊重人格，人際和諧，實行“人格化管理”。內部控制是現代企業管理的關鍵部分，其最為根本的作用是對企業工作人員的工作內容進行衡量，并在此基礎上進行糾正，以此保證企業制度的有效性。

（二）是企業內部控制主體的必然要求

企業內部控制受到董事會、管理層以及全體員工的影響。因為企業目標的制定和制度的實行都離不開人。因此，需要提高對人的重視程度。從企業管理者來講，管理者具備較好的管理能力的話就有助于企業的內部控制。從企業員工或企業執行者的角度來看。員工作為企業制度的被執行者，其素質和能力高低關系到企業內部控制能否帶來良好的效果。

（三）是企業內部控制目標實現的需要

“人本和諧”本質上強調的是人的作用，是當前企業管理發展的必然趨勢。人是內部控制的主體，也是客體。內部控制的最高目標就是自我控制和自我管理，每一成員都可以自覺按照企業規范以及企業目標來開展工作。因此，“人本和諧”與企業內部控制的目標有著緊密的關聯。

二、互聯網背景下XX物流企業內部控制存在的不足

（一）員工考核指標設計不完善

XX物流企業的考核制度是對企業員工過去一段時間內部控制落實情況的一種反饋和激勵機制。目的在于提高員工的工作積極性，保證內部控制制度的有效落實。通過對XX企業的分析，其員工考核指標有以下不足：

（1）以各個門店為對象的考核指標：XX物流對門店的考核制度規定，各個門店的發貨產值達標率直接與員工的獎金掛鉤。如果門店實際完成的發貨產值與預算完成率相比在100%以上，那么企業就依據實際完成情況向門店發放相對應的獎金。如果高于95%且低于100%，企業將發放獎金的90%。如果高于90%卻低于95%，將發放獎金的30%。如果低于90%，則扣除所有獎金。如下表。

可以看到，上述考核規定的考核標準劃分間隔較大，這使得個別實際產值與預算產值差距不大的門店，通過虛構發貨產值的方式，提高完成情況的比率。比如，月末向企業物流系統錄入虛假客戶信息，同時將運費的支付方式改為貨到付款。到下個月月初時，以客戶放棄發貨為由，將運單在系統中取消，從而達到虛增發貨產值的目的。

（2）以運營服務為對象的考核指標：該指標將送貨準點率作為主要的考核指標。該指標的考核目的在于督促各個門店將客戶的貨物及時送達到客戶手中，從而提升顧客的消費體驗，提高客戶滿意度。但該指標的數據較大比例來自于XX物流企業內部的物流信息管系統。為達到規定的送貨準點率的員工事先在系統中錄入虛假的貨物運輸信息，形成虛假出庫，提升該指標的數值。

（二）員工素質不高

物流企業的價值創造活動主要為貨物的運送，核心競爭力在于服務的質量。而員工的素質直接關乎物流企業的服務質量。物流行業屬于勞動密集型產業，人工成本是招聘員工時首先考慮的因素。XX物流企業的貨物運輸除了依靠機械搬運貨物外，還有很大比例需要人工搬運。故而多數基礎崗位員工的受教育程度較低，素質不高，思維模式較為固定。另外，XX物流企業的基礎崗位員工多以親友介紹推薦的方式被企業錄用，這就容易形成“小團體”現象，不利于員工管理。

（三）企業管理層內部控制意識薄弱

隨著知識經濟的發展，市場風險、人力資本風險不斷對舊有的內部控制模式產生沖擊。人本和諧視角下的內部控制成為內部控制新的發展方向。管理層的重視和帶頭作用是新的內部控制模式是否有效的關鍵因素。XX物流企業的管理層對內部控制的關注程度不一，對人本和諧視角下的內部控制的意識淡薄。管理層重視利潤，輕視人文關懷，以最少的投入爭取最大的利潤，這就意味著影響到員工和供應商的利益。從而引發各種道德風險。

（四）部門間溝通交流效率低

信息的有效溝通是內部控制制度有效實施的先決條件。然而企業內部的各個部門之間卻有著不同的利益追求從而導致各個部門之間的矛盾。這就不利于內部控制制度的有效落實。XX物流企業在實際業務運營過程中，如果因貨物損壞或丟失導致消費者退貨的話，需要多個部門來協調處理。雖然XX物流企業內部各個部門之間承擔著重要的責任，但也需要加強部門之間的溝通，比如財務部門與庫房管理部門溝通，及時了解庫房的情況，以保證企業的財產安全。

三、XX物流企業存在不足的成因分析

通過總結XX物流企業每部控制存在的不足，本節將針對這些不足，分析存在這些不足的原因。

（一）企業缺少人本和諧視角下的內部控制文化

XX物流企業缺少內部控制文化主要表現為人員招聘方式導致的內控文化缺失和管理層缺乏內控意識導致的內控文化缺失。

首先，XX物流企業的基礎性崗位的員工勞動強度大，招聘難度較大。因此，多以員工的推薦和介紹為主。這就在企業每部存在各個利益小團體。這些小團體以自身利益為出發點，對企業內部控制文化的培養構成一定的威脅。因為內部控制制度的傳遞方式是自上而下的，所以這些小團體還會導致企業內部控制難以落實到位。還有，XX物流企業的員工培訓環節缺少企業文化和內部控制文化的宣傳與教育。其次，管理層內控意識的缺乏也是XX物流企業為構成內控文化的原因之一。