論財務監督具體方法

祁連山

財務工作是對企業資源取得、消耗、轉換和收益的管理和監督。財務人員要擔起財務監督的重任，堅持原則，敢于把關，強化對財經紀律執行情況的監督檢查，嚴肅責任追究，確保資金安全，維護財經紀律嚴肅性。財務人員要敢于監督、善于監督，嚴把資金收支審核關，對不符合規定的報銷憑證，財務人員有權拒絕，有效履行會計法賦予財務人員的權利。財務監督的方式方法很多，日常工作中通常依據財經制度進行審核把關，也可以參考審計程序開展，但缺乏系統性，執行上無著力點。本文重點對財務監督的具體方法進行系統性、條理性闡述，便于財務人員有的放矢，更好的開展財務監督工作。

一、財務監督體系

確立一個目標。確保企業資金安全、資產安全。資金安全是確保企業生產經營正常開展的基礎，資產是資金的占用，資產安全實質上同樣是資金安全。

實施六個監督方法。分別是財務制度、內部控制、原始憑證、資產、資金和預算。財務制度是基礎，健全完備的財務制度是開展財務監督的重要依據。內部控制是財務監督的重要手段，依據內部控制的主要原則可發現業務中風險點，進而找出影響企業資金安全的業務費用。原始憑證是財務人員審核把關的直接對象，記錄經濟業務的發生及資金流轉軌跡，通過審核原始憑證的完整性、邏輯性等，可直接查證違反財經紀律事件。資產是企業生產經營的物質基礎，要保證資產安全完整，防止資產流失。預算及資金控制是實現企業年度經營目標的重要控制手段，財務人員審核日常費用要對照月度及年度計劃，做到無預算不開支，有預算不超支。

做好一個保障。企業要建立違反財經紀律處罰機制，制定員工懲處制度，確保財務監督成果的有效落地，對違反財經紀律人員起到震懾作用。

二、財務監督具體方法

（一）財務制度

財務制度是日常財務工作開展的基礎以及財務監督的有效依據。財務人員要認真學習國家財經稅收法規、企業各項財務制度，與時俱進，及時掌握最新政策及制度要求。財務制度要涵蓋全面，涉及日常報銷、預算、資產、稅務等財務各領域，確保制度健全完備。學習財務制度是做好財務監督的重要前提，財務人員要結合崗位工作，加強培訓學習，掌握具體財務制度要求，原原本本的學，深入了解制度制定的依據來源，才能更好應用于日常財務監督中。執行財務制度是財務監督的重要保證。要強化財經紀律的執行落實，既是財務人員職業道德的基本要求，也是崗位工作價值使命所在。要不折不扣的落實財務制度要求，以制度為遵循，認真審核、嚴格把關，保障資金安全、資產完整。財務部負責人以及內部審計監察部門要做好對財務人員制度執行的監督檢查，防范財務風險，防止出現“燈下黑”現象。

（二）內部控制

內部控制是企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃和控制的一系列方法、手段和措施。建立健全內控體系，既是企業基礎管理的重要內容，也是保證經營管理合法合規、資金資產安全以及提升防范風險能力、控制和規避各種風險的必然要求。財務人員要熟悉內控制度，掌握《企業內部控制基本規范》基本要求。以內控為基礎，在財務監督中提高業務活動的風險意識，充分理解內控五大要素及五大原則，發現風險，提出控制措施并執行。對業務人員日常報銷單據的審核，遵循內控思維，以內控為抓手做好財務監督，業務發生前是否有事前審批程序，業務執行是否符合不相容崗位分離要求，業務結束后是否符合驗收等程序要求。對于不符合內控流程的報銷單據，財務人員要重點進行跟蹤了解，防止出現虛報費用等情況發生。

（三）原始憑證

財務人員每天需要對大量的原始憑證進行審核，審核的質量對企業資金的安全尤為重要。原始憑證主要對其五個方面進行審核，分別是真實性、合法性、合理性、合規性、完整性。真實性：是否是正式發票或財稅部門專用收款收據，日期是否真實、數據是否真實、業務是否真實發生等。取得相應類型的原始憑證（即正式發票、財稅部門專用收款收據等）反映的內容，是否與實際發生經濟業務的內容相一致。假的發票往往代表的經濟事項也是不真實的。合法性：經濟業務是否符合國家財經法規規定。合規性：經濟業務是否符合企業制度規定。所反映的經濟業務是否符合下達的計劃和預算指標。合理性：業務發生是否符合日常經營活動需要，購買物資、勞務等的價格是否明顯高于市場價格。完整性：原始憑證的內容應包括：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名；接受憑證單位名稱；經濟業務內容。原始憑證記載的數量與單價的乘積是否與金額相等；金額大、小寫是否相符。購買實物的原始憑證，應注明數量、單價和金額，若發票上注明“××一批、詳見銷貨清單”的，應附上銷貨單位加蓋公章的貨物清單。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的發票專用章。原始憑證的審批手續是否完善，是否將有關的支持憑據（如采購品清單、費用清單、采購合同、內部業務單據、審批文件）等作為原始憑證附件。原始憑證記載的各項內容是否有涂改。原始憑證不得涂改、挖補，發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。其中，大、小寫金額不符的，應當重開。增值稅專用發票開具的時間有無超過抵扣期限，發票信息是否符合抵扣要求。成本列支是否滿足企業內部要求的成本列支附件要求。

（四）資產

資產安全完整是防止資產流失、確保資產保值增值的必然要求。企業資產一般點多面廣，數量繁多，流動性強，保管人員變動頻繁，管理難度巨大。做好資產管理，需要重點做好以下幾方面工作。一是扎實學習及執行各項資產相關制度，包括財務及業務制度。二是摸清家底，集中精力，推動資產賬卡物一致。三是開展資產常態化管理，做好清查盤點、月度信息公示及變更，進行月度動態賬卡物一致，避免年度盤點時大量數據不符。四是推動落實資產責任制，簽訂責任書，發文明確各部門資產管理責任人員。五是吸收優秀成果，研究開展高效率的資產信息化盤點技術，提高盤點效率。六是關注資產新增及報廢環節，資產新增做到完整不遺漏，資產報廢做到賬物一致，達到報廢條件，并按企業報廢相關流程處理處置，防止資產流失。

（五）資金

財務監督要重點加強資金管理，確保資金安全。要嚴格資金管理，所有資金收支均須納入企業全面預算及資金計劃管理。資金收入及時繳存銀行，嚴禁坐支。資金開支嚴格執行審批流程權限，按合同條款支付。嚴格控制現金使用范圍，凡具備銀行轉賬支付條件的不得使用現金支付，做好業務人員與資金收付的分離。加強賬戶標準化管理，賬戶開立、變更、撤銷要實施分級審批。企業要“小金庫”治理常態化，將所有資金（含有價證券）及其形成的資產納入單位法定賬簿核算，堅決杜絕通過隱匿收入、虛列成本、轉移資產等方式設立小金庫的行為。

（六）預算

有預算的保障才有資源的投入使用及資金的收支，財務監督要重點強化預算執行的日常監督。要嚴格執行企業下達的各項預算，堅持預算內據實開支，無預算不開支，重點對虛列、虛報、違規列賬、超支串項等情況重點審核檢查，要按照規定的標準、審批權限開支成本費用，預算執行結果將作為績效考核的重要依據。

三、監督保障機制

財務監督工作的有效執行，需要有效的監督保障機制加以落實，同時需要企業負責人的高度重視與大力支持。企業應建立員工懲處制度，明確對于違反財經紀律的具體處罰措施，違反財經紀律行為應區別于工作紀律、組織紀律等，要從重處罰，起到震懾作用。員工懲處制度中關于違反財經紀律普遍性問題的處罰條款應該具體詳細，操作性強，便于執行，如對于虛報費用套取小金庫的處罰，對于預算外開支的處罰，對于造成企業資產損失等情況的處罰等等，同時要明確違反財經紀律處罰的程序，在經過多級審核后執行，做到公平公正。

（作者單位：中國南方電網有限責任公司超高壓輸電公司百色局）