淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設

吳紅燕

摘要：隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，社會對行政事業(yè)單位信息公開的內(nèi)容和關(guān)注程度也越來越高，怎樣加強和提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)避單位存在的各種風險，是當前行政事業(yè)單位重點關(guān)注的問題。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和完善，在當前反腐倡廉的形勢下顯得越來越重要。本文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題提出了解決的方法和措施。

關(guān)鍵詞：行政；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度；建設

為了深入貫徹落實黨的十八大精神，進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風險制度建設。財政部2014年1月1日頒布執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），要求所有的行政事業(yè)單位嚴格執(zhí)行法規(guī)，認真貫徹落實，逐步完善單位內(nèi)部管理流程，規(guī)避單位經(jīng)濟活動中存在的風險，規(guī)范經(jīng)濟活動行為。因此，加強單位內(nèi)部控制制度建設，具有越來越重要的現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的重要性

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定相關(guān)制度，實施有效措施，執(zhí)行合規(guī)的程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標，是保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全和使用，財務提供真實、完整、有效的信息，有效的防止舞弊和預防腐敗，從而提高公共服務的效率和效果。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

第一，健全和完善的單位內(nèi)部控制制度，不僅能夠有效規(guī)避風險，而且能夠提高員工的工作服務水平，對于事業(yè)發(fā)展起到了促進作用。第二，建立完善內(nèi)部控制制度，有利于單位按照計劃，完成預定的工作目標，從而調(diào)動各方的工作積極性，促使單位的管理越來越規(guī)范、有序，有效地防止權(quán)力的濫用，起到了預防腐敗的作用。第三，單位內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮和實施，不僅對單位內(nèi)部各職能部門的權(quán)力起到了相互制約作用，而且也強化了經(jīng)濟活動過程的管控，讓權(quán)力的運行更加公正、透明。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制制度建設環(huán)境不夠完善。

首先，單位內(nèi)部控制意識淡薄。有些單位領(lǐng)導層對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，只是重視單位業(yè)績好壞和單位事業(yè)的發(fā)展，認為這是內(nèi)控部門的工作，與其他部門無關(guān)。其次，組織結(jié)構(gòu)不完善，有的單位未按照要求建立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，沒有專門的部門負責，使得內(nèi)部控制工作的開展受到很大的影響。

（二）執(zhí)行力是個薄弱環(huán)節(jié)，需要加強。有些單位存在對內(nèi)部控制認識不足，存在著認識上的誤區(qū)，沒有真正把內(nèi)控制度落實到實處，導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠，對單位的各項經(jīng)濟活動支出，不能進行合理有效的控制與管理，導致了開支沒有預算，支出沒有標準，造成損失浪費。

（三）內(nèi)部控制制度不健全，不完善，使單位內(nèi)部監(jiān)督不力，導致單位各項管理不規(guī)范，不嚴格，部分崗位分工不明確，出現(xiàn)一人多崗不相容的崗位沒有分離開來。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督考核機制薄弱，信息溝通不暢通。因此，在各項管理和經(jīng)濟活動中，就出現(xiàn)了好多的不協(xié)調(diào)的問題，給單位造成了不必要的風險。

三、加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法和措施

（一）提高單位內(nèi)部控制意識

第一，單位領(lǐng)導要提高內(nèi)部控制意識，把這項工作作為一項重要的工作來抓，讓其充分發(fā)揮作用。第二，要加強對全體職工的學習和培訓，提高全員意識。通過宣傳與學習，強化職工的內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制執(zhí)行的職責落實到位每一個人，促進內(nèi)部控制取得扎扎實實的效果。

（二）強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮各個職能部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)作用。單位在開展各項工作中，對決策者、執(zhí)行者、監(jiān)督者實行三者分離，明確權(quán)力和責任。同時要多管齊下，多層次把關(guān)，充分發(fā)揮單位財務、內(nèi)審、紀檢等職能部門的作用。

（三）健全內(nèi)部控制制度

1.建立單位內(nèi)部控制體系。單位應結(jié)合自身實際和業(yè)務特點，建立內(nèi)部控制體系，明確各部門和崗位的權(quán)責關(guān)系，規(guī)范單位內(nèi)部控制行為。第一，實施不相容崗位相互分離。要將單位行政職能規(guī)范化，避免一人多崗的情況出現(xiàn)。明確劃分職責權(quán)限，實行不相容崗位相互分離的措施，形成相互牽制、相互制約的工作機制。第二，建立內(nèi)部審批流程。單位要明確各崗位辦理各項業(yè)務的權(quán)限和范圍，明確審批流程，責任到人。單位在進行重大經(jīng)濟事項決策時，在財務大額資金支出時，要由單位領(lǐng)導層集體研究決定。建立并實施重大事項集體決策和會簽制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，制定相應的措施和辦法并抓好落實。

2.要加強單位內(nèi)部的預算、資金、費用支出的管理，規(guī)范財務行為，制定合理的報銷審核程序和流程、支出手續(xù)，嚴格各項財務制度和規(guī)定，有效防止舞弊和腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（四）要逐步完善監(jiān)督考核機制

單位要完善內(nèi)部監(jiān)督約束機制，提高內(nèi)部控制力度。要強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，內(nèi)審計人員能夠獨立行使職權(quán)。定期對單位內(nèi)部控制制度的實施效果進行評價，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效，執(zhí)行到位。開展定期和不定期的財務檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，結(jié)合外部審計監(jiān)督，以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。只有建立和完善單位的內(nèi)部監(jiān)督機制，才能加強和提高單位內(nèi)部控制力度，促進行政事業(yè)單位事業(yè)健康長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范（試行）》的通知。財會[2012]21號.

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[3]丁愛華.對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J].財經(jīng)界，2010，1.

（作者單位：山東省膠東調(diào)水局）