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淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設

2018-07-09 04:15:34吳紅燕
財會學習 2018年16期
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制事業(yè)單位制度

吳紅燕

摘要:隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入,社會對行政事業(yè)單位信息公開的內(nèi)容和關(guān)注程度也越來越高,怎樣加強和提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)避單位存在的各種風險,是當前行政事業(yè)單位重點關(guān)注的問題。因此,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和完善,在當前反腐倡廉的形勢下顯得越來越重要。本文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題提出了解決的方法和措施。

關(guān)鍵詞:行政;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;制度;建設

為了深入貫徹落實黨的十八大精神,進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,加強廉政風險制度建設。財政部2014年1月1日頒布執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行),要求所有的行政事業(yè)單位嚴格執(zhí)行法規(guī),認真貫徹落實,逐步完善單位內(nèi)部管理流程,規(guī)避單位經(jīng)濟活動中存在的風險,規(guī)范經(jīng)濟活動行為。因此,加強單位內(nèi)部控制制度建設,具有越來越重要的現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的重要性

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標,通過制定相關(guān)制度,實施有效措施,執(zhí)行合規(guī)的程序,對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標,是保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī),保證資產(chǎn)安全和使用,財務提供真實、完整、有效的信息,有效的防止舞弊和預防腐敗,從而提高公共服務的效率和效果。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

第一,健全和完善的單位內(nèi)部控制制度,不僅能夠有效規(guī)避風險,而且能夠提高員工的工作服務水平,對于事業(yè)發(fā)展起到了促進作用。第二,建立完善內(nèi)部控制制度,有利于單位按照計劃,完成預定的工作目標,從而調(diào)動各方的工作積極性,促使單位的管理越來越規(guī)范、有序,有效地防止權(quán)力的濫用,起到了預防腐敗的作用。第三,單位內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮和實施,不僅對單位內(nèi)部各職能部門的權(quán)力起到了相互制約作用,而且也強化了經(jīng)濟活動過程的管控,讓權(quán)力的運行更加公正、透明。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在問題

(一)內(nèi)部控制意識淡薄,內(nèi)部控制制度建設環(huán)境不夠完善。

首先,單位內(nèi)部控制意識淡薄。有些單位領(lǐng)導層對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足,只是重視單位業(yè)績好壞和單位事業(yè)的發(fā)展,認為這是內(nèi)控部門的工作,與其他部門無關(guān)。其次,組織結(jié)構(gòu)不完善,有的單位未按照要求建立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組,沒有專門的部門負責,使得內(nèi)部控制工作的開展受到很大的影響。

(二)執(zhí)行力是個薄弱環(huán)節(jié),需要加強。有些單位存在對內(nèi)部控制認識不足,存在著認識上的誤區(qū),沒有真正把內(nèi)控制度落實到實處,導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠,對單位的各項經(jīng)濟活動支出,不能進行合理有效的控制與管理,導致了開支沒有預算,支出沒有標準,造成損失浪費。

(三)內(nèi)部控制制度不健全,不完善,使單位內(nèi)部監(jiān)督不力,導致單位各項管理不規(guī)范,不嚴格,部分崗位分工不明確,出現(xiàn)一人多崗不相容的崗位沒有分離開來。

(四)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不健全,監(jiān)督考核機制薄弱,信息溝通不暢通。因此,在各項管理和經(jīng)濟活動中,就出現(xiàn)了好多的不協(xié)調(diào)的問題,給單位造成了不必要的風險。

三、加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法和措施

(一)提高單位內(nèi)部控制意識

第一,單位領(lǐng)導要提高內(nèi)部控制意識,把這項工作作為一項重要的工作來抓,讓其充分發(fā)揮作用。第二,要加強對全體職工的學習和培訓,提高全員意識。通過宣傳與學習,強化職工的內(nèi)部控制意識,將內(nèi)部控制執(zhí)行的職責落實到位每一個人,促進內(nèi)部控制取得扎扎實實的效果。

(二)強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮各個職能部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)作用。單位在開展各項工作中,對決策者、執(zhí)行者、監(jiān)督者實行三者分離,明確權(quán)力和責任。同時要多管齊下,多層次把關(guān),充分發(fā)揮單位財務、內(nèi)審、紀檢等職能部門的作用。

(三)健全內(nèi)部控制制度

1.建立單位內(nèi)部控制體系。單位應結(jié)合自身實際和業(yè)務特點,建立內(nèi)部控制體系,明確各部門和崗位的權(quán)責關(guān)系,規(guī)范單位內(nèi)部控制行為。第一,實施不相容崗位相互分離。要將單位行政職能規(guī)范化,避免一人多崗的情況出現(xiàn)。明確劃分職責權(quán)限,實行不相容崗位相互分離的措施,形成相互牽制、相互制約的工作機制。第二,建立內(nèi)部審批流程。單位要明確各崗位辦理各項業(yè)務的權(quán)限和范圍,明確審批流程,責任到人。單位在進行重大經(jīng)濟事項決策時,在財務大額資金支出時,要由單位領(lǐng)導層集體研究決定。建立并實施重大事項集體決策和會簽制度,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位實際情況,制定相應的措施和辦法并抓好落實。

2.要加強單位內(nèi)部的預算、資金、費用支出的管理,規(guī)范財務行為,制定合理的報銷審核程序和流程、支出手續(xù),嚴格各項財務制度和規(guī)定,有效防止舞弊和腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

(四)要逐步完善監(jiān)督考核機制

單位要完善內(nèi)部監(jiān)督約束機制,提高內(nèi)部控制力度。要強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性,內(nèi)審計人員能夠獨立行使職權(quán)。定期對單位內(nèi)部控制制度的實施效果進行評價,確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效,執(zhí)行到位。開展定期和不定期的財務檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督,結(jié)合外部審計監(jiān)督,以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。只有建立和完善單位的內(nèi)部監(jiān)督機制,才能加強和提高單位內(nèi)部控制力度,促進行政事業(yè)單位事業(yè)健康長遠發(fā)展。

參考文獻:

[1]財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范(試行)》的通知。財會[2012]21號.

[2]劉永澤,唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究,2013,1.

[3]丁愛華.對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J].財經(jīng)界,2010,1.

(作者單位:山東省膠東調(diào)水局)

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