試論財稅信息管理中存在的問題及對策

齊銀華

摘要：財稅信息管理是信息技術(shù)的發(fā)展產(chǎn)物，涉稅信息管理能力是稅制決策力與執(zhí)行力的實踐內(nèi)核，其能夠幫助其擴大稅基、降低名義稅率、公平稅收負擔(dān)，規(guī)范與健全現(xiàn)有稅制，促進稅收征納關(guān)系的和諧，加大企業(yè)稅收遵從力度，同時促進有增有減、統(tǒng)籌平衡的稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整，將稅制結(jié)構(gòu)更加的優(yōu)化。然而，我國的財稅信息管理還存在一定的弊端以及瓶頸，只有提升財稅管理質(zhì)量才能夠深入優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，增強涉稅信息管理能力，最終推動整個稅制體制的進步。

關(guān)鍵詞：財稅信息；管理問題；優(yōu)化對策

信息管理是目前稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中不可或缺的部分，但同時也是稅制改革中占據(jù)核心地位的環(huán)節(jié)，對整個稅制結(jié)構(gòu)有著重要的影響。通過財稅信息管理的深入能夠?qū)⒍愔平Y(jié)構(gòu)從深層次上進行優(yōu)化，也是稅制結(jié)構(gòu)改革的重要突破缺口。我國對于稅制的研究角度主要是從宏觀稅負、稅負結(jié)構(gòu)等出發(fā)對稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化進行研究，但是對于信息管理應(yīng)用于稅制結(jié)構(gòu)中不久，尤其是作用機理等缺乏邏輯的理論研究，所以加強財稅信息管理的研究是十分有必要的，另外能夠夯實稅制結(jié)構(gòu)，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出重要的貢獻。

一、涉稅信息與財稅信息管理概念的界定

涉稅信息主要是指同所有稅務(wù)相關(guān)的信息，同時也是稅制決策、征管基礎(chǔ)等稅務(wù)籌劃活動的重要信息，能夠有效的促進稅制設(shè)計以及稅制改革的落實。通過涉稅信息為稅制設(shè)計提供中重要的參考資料，在稅制改革中也能夠起到催化劑的作用。才能夠從宏觀的層次上配置好相應(yīng)的稅種，從而為稅制的改進提供合理的資料。其次就是涉稅信息構(gòu)成稅制運行的實踐基礎(chǔ)。

財稅信息管理能力更多的體現(xiàn)在稅收征收、稅收管控等各個環(huán)節(jié)中對于涉稅相關(guān)信息的全面掌控能力，其中最突出的就是體現(xiàn)在涉稅信息的提取、處理以及共享等管理能力。而且財稅管理當(dāng)中也必須要運用涉稅信息才能夠完全的發(fā)揮出財稅信息管理應(yīng)有的效用，同時也是將財稅管理、涉稅信息兩者結(jié)合的有效力量。

二、財稅信息管理中存在的問題

（一）財稅信息管理能力偏弱長期對我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有所制約

從我國稅制來看，其一直都在不斷的進行調(diào)整以及優(yōu)化，而且在我國的稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，很長時間都是以流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容，但是對于直接稅中的個人所得稅、財產(chǎn)稅的比重提升十分緩慢，不利于我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。目前我國經(jīng)濟實力的提升，財產(chǎn)稅稅基不斷的擴大，但是卻無法征收較高的稅額，也對我國貧富差距擴大造成一定影響。主要就是由于財稅信息管理能力的薄弱使得對于我國變動不居、繁冗復(fù)雜的貨幣流動無法進行涉稅信息的收集，從而無法對我國稅制、稅源、稅務(wù)等相關(guān)的涉稅信息進行綜合性的搜集與整理，無法對我國稅制結(jié)構(gòu)問題進行深入挖掘，不利于提升與優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)。而且對于我國稅源的繁冗復(fù)雜，涉稅信息也變得更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的財稅信息管理能力直接制約我國稅制結(jié)構(gòu)提升，直接導(dǎo)致稅收機制的不健全，而且直接稅信息逐漸繁冗復(fù)雜，而財稅信息管理系統(tǒng)沒有及時的更新，無法將所有涉稅信息進行綜合的歸集以及分析，最終致使稅收體制的不完善，形成惡性循環(huán)，不利于稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

（二）我國財稅信息管理過于偏重技術(shù)取向與稅收管理體系的不完善

財稅信息化治理不應(yīng)該只是注重技術(shù)的應(yīng)用，其應(yīng)該重視實質(zhì)課稅資料，尤其是對于間接稅為主體的涉稅信息更應(yīng)該注重相關(guān)實質(zhì)課稅資料的管理。財稅信息化工程更多的應(yīng)該是現(xiàn)代征管技術(shù)的引入以及運用，利用計算機網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)、系統(tǒng)應(yīng)用等作為技術(shù)的基本載體，但是在技術(shù)應(yīng)用的過程中，我國財稅信息管理卻忽略財稅信息管理的本質(zhì)，從而并沒有制定相應(yīng)的激勵約束機制來控制技術(shù)的應(yīng)用，從而形成一昧的應(yīng)用技術(shù)來提升財稅信息管理，而且將實質(zhì)課稅資料置于一邊從而制約財稅信息管理發(fā)展的重要原因。而稅收管理體系的不完善是財稅信息管理能力有效提升的制度性成因。主要體現(xiàn)在信息共享制度規(guī)定籠統(tǒng)，缺乏操作性，信息共享阻力十分大。盡管目前我國政策制定相關(guān)的信息共享規(guī)定，但是其更多的是義務(wù)方面的規(guī)定，更多是抽象化，并沒有實際的操作性與程序。而且在實際過程中某些單位處出于經(jīng)濟人的自身利益最大化，其并不會將有關(guān)信息進行共享，反而會進行有償幫助。

（三）官員財產(chǎn)公示機制尚未確定以及社會誠信范圍不足

財稅信息管理中其實涉及到的納稅人范圍是針對整個國家的，而且本質(zhì)就是將納稅人的貨幣收支、財產(chǎn)資料進行統(tǒng)合然后歸戶，也就是將稅收制度進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，結(jié)合現(xiàn)行的稅制形成規(guī)范化的涉稅信息資料提供渠道，通過該有效的渠道然后將納稅人收入、存款等涉稅信息進行收集。但是目前官員的涉稅信息并沒有進行公開化，而且在稅收民主法治背景下，官員的財產(chǎn)公示機制是財稅信息管理透明化的制度基石。但是由于這部分財稅管理在我國處于探索的初步環(huán)節(jié)，必須要花費大量的時間精力，但是仍然是制約財稅管理發(fā)展的重要因素。

而社會誠信氛圍不足則是削弱財稅管理的無形資本基礎(chǔ)。從稅收社會支撐機制來看，變現(xiàn)為納稅人的偷逃稅動機強化，尤其是高收入者對其收入、財富往往采取掩蓋、隱瞞不報等，或者是納稅的自愿程度不夠，再有就是相關(guān)申報資料的不完整都無法促進財稅管理的發(fā)展。

三、加強財稅信息管理的優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建全國統(tǒng)一的涉稅資料管理部門以及納稅人號碼制度

通過設(shè)置全國統(tǒng)一性的涉稅資料管理部門對全國涉稅資料進行管理，通過專職的管理部門對納稅人的涉稅資料進行集中管理，從而制定出規(guī)范化的涉稅資料管理制度，尤其要將其中的管理措施進行明確，對于財稅信息管理各方參與者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等進行明晰的劃分，同時也要對于財產(chǎn)權(quán)、隱私權(quán)進行保障，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及其他管理理論，從而將涉稅信息的獲取途徑進行完善以及規(guī)范化。

對稅控機制進行科學(xué)的設(shè)置，將個人身份證號碼作為全國統(tǒng)一自然人納稅人永久稅號，同時對企業(yè)納稅人稅務(wù)代碼進行明確的統(tǒng)一規(guī)定，同時還可以與社會保障等相關(guān)機制進行完善以及協(xié)調(diào)，集中納稅人的商事登記、住房、教育等等與納稅相關(guān)的基本經(jīng)濟活動與行為，最終在全國涉稅資料管理部門的統(tǒng)一集中管理下實現(xiàn)所有相關(guān)部門的信息關(guān)聯(lián)以及涉稅資料共享，最終完善整個財稅信息管理系統(tǒng)。

（二）加強完善支付方強制扣繳機制以及推行信用卡支付

從我國目前稅制中扣繳稅制的基礎(chǔ)上，充分的運用其他國家稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢，結(jié)合我國稅制結(jié)構(gòu)特點，形成獨特的強制扣繳機制以及信用支付。而推行信用卡支付主要是將個人收入的完全貨幣化，從而構(gòu)建現(xiàn)金交易報告機制，該機制能夠切實的對納稅人的涉稅信息資金流進行搜集。尤其是要花費精力推行通過金融系統(tǒng)交易與流轉(zhuǎn)的信用卡、支票等面上支付制度，完善財稅信息管理系統(tǒng)的不足，為涉稅資料管理部門提供更加完善的涉稅資料。

（三）加強財稅信息管理制度的建立

應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前的稅收信息化建設(shè)區(qū)域進行改革，尤其是要針對部門分割以及各自為政的碎片化格局進行整合，要建設(shè)財稅信息管理與銀行、保險、證券、工商、社會保障體系等等第三方涉稅的信息聯(lián)通以及共享，尤其要充分的利用前文所提到的統(tǒng)一、規(guī)范的納稅人編號作為基礎(chǔ)，充分的結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，專門為財稅信息管理研發(fā)統(tǒng)一的涉稅信息管理軟件，將信息口徑、類型等逐漸統(tǒng)一，最終形成以財稅管理為核心的信息集中與管理平臺，從而為全國涉稅資料管理部門提供更多的有效的資料。在財稅信息管理制度的完善下要促進國際稅收情報的交換以及征管互助。其將國內(nèi)涉稅信息流實現(xiàn)統(tǒng)一歸戶與集中管理的基礎(chǔ)之上，積極的應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟全球化稅基國際流動的現(xiàn)實挑戰(zhàn)，通過與相關(guān)國家以及地區(qū)進行稅收情報的交換來促進本國稅收治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，同時也是推動財稅信息管理的發(fā)展。

四、結(jié)束語

財稅信息管理是稅務(wù)部門極為重要的內(nèi)容，但是由于當(dāng)前稅制改革是極為頻繁的，為財稅信息管理的應(yīng)用帶來了一定的難度，其必須要隨時進行創(chuàng)新以及更新，才能夠滿足當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)的需求。財稅信息管理是促進稅制優(yōu)化的有力手段，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該給予重視以及有效的利用。

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（作者單位：北京中稅網(wǎng)控股股份有限公司吉林分公司）