關(guān)于縣級(jí)部門預(yù)算編制管理的建議

徐媛媛

摘要：在部門預(yù)算編制的實(shí)踐中存在著支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置過于細(xì)化、支出安排標(biāo)準(zhǔn)不完善、預(yù)算編制與業(yè)務(wù)工作缺乏有效溝通、政府預(yù)算與部門預(yù)算容易引起概念混淆、決算與預(yù)算相脫節(jié)等問題。本文從解決這些問題的方法入手進(jìn)行詳細(xì)分析和建議。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)部門預(yù)算；編制管理；建議

自部門預(yù)算改革以來，我縣部門預(yù)算編制日益規(guī)范，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，取得了一定的成績(jī)。但是在部門預(yù)算編制的實(shí)踐中仍存在一些問題，需要在今后的工作中加以解決和改進(jìn)，以促進(jìn)我縣財(cái)政預(yù)算管理工作更加科學(xué)合理。

一、目前部門預(yù)算存在的主要問題

（一）部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置過于細(xì)化，按此設(shè)置進(jìn)行預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行較難實(shí)現(xiàn)。2018年開始執(zhí)行的部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目有工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、債務(wù)利息及費(fèi)用支出、資本性支出、對(duì)企業(yè)補(bǔ)助、對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助和其他支出等十類，每類下又設(shè)基本工資、獎(jiǎng)金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等款，目前部門編制支出預(yù)算時(shí)需細(xì)化到款級(jí)。作為部門來說讓他們?cè)陬A(yù)算年度開始前做出如此精細(xì)化的預(yù)算對(duì)他們不是一場(chǎng)簡(jiǎn)單的考驗(yàn)。部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目類級(jí)下設(shè)的款如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)等等，過于細(xì)化，年度預(yù)算執(zhí)行中很可能會(huì)因?yàn)檗k公用品的耗用、機(jī)票價(jià)格波動(dòng)、會(huì)議安排多少、電話通話時(shí)間長(zhǎng)短就會(huì)引起執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差別。如果真的按照如此細(xì)的科目控制預(yù)算執(zhí)行，則預(yù)算批復(fù)部門每天都會(huì)忙于批復(fù)調(diào)整預(yù)算，結(jié)果是將預(yù)算調(diào)整成為實(shí)際執(zhí)行情況即決算為止，耗費(fèi)巨大時(shí)間和精力。

（二）支出安排標(biāo)準(zhǔn)不完善，基礎(chǔ)工作有待提高。目前我縣已建立標(biāo)準(zhǔn)的支出安排項(xiàng)目有三大類20小項(xiàng)，包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、年終一次性獎(jiǎng)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)、生育保險(xiǎn)繳費(fèi)、班主任津貼、績(jī)效工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、職業(yè)年金繳費(fèi)、編制內(nèi)聘用工勤人員支出、教育空編補(bǔ)助、綜合公務(wù)費(fèi)定額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、公務(wù)交通補(bǔ)貼、離休費(fèi)、退休（職）費(fèi)、遺屬補(bǔ)助、住房公積金和住房提租補(bǔ)貼。支出安排定額和渠道因項(xiàng)目?jī)?nèi)容、單位性質(zhì)不同而不同。支出安排標(biāo)準(zhǔn)政策貌似不少但還不能涵蓋到全部的公務(wù)活動(dòng)和事業(yè)領(lǐng)域，而且現(xiàn)有定額標(biāo)準(zhǔn)特別是綜合公務(wù)費(fèi)定額均因制定時(shí)間較長(zhǎng)，已不能適應(yīng)目前單位發(fā)展的實(shí)際需求，單位在執(zhí)行過程中往往擠占專項(xiàng)支出或要求追加預(yù)算進(jìn)行彌補(bǔ)，而無論采取哪種方式都會(huì)影響年初預(yù)算的執(zhí)行率，導(dǎo)致預(yù)算編制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，財(cái)政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。

（三）預(yù)算編制與業(yè)務(wù)工作缺乏有效溝通，預(yù)算效益不高。預(yù)算是工作計(jì)劃在資金上的反映，科學(xué)的預(yù)算編制是以準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃為前提的。但在當(dāng)前預(yù)算編制的實(shí)踐中，部分單位因?qū)︻A(yù)算重視的程度不夠，認(rèn)為預(yù)算編制工作僅是財(cái)務(wù)部門的事情，預(yù)算編制部門與業(yè)務(wù)部門間缺乏應(yīng)有充分溝通，導(dǎo)致所編預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)需求相差甚多。財(cái)政部門或主管單位財(cái)務(wù)部門在核定預(yù)算時(shí)，由于缺乏客觀依據(jù)，對(duì)單位需求項(xiàng)目難以進(jìn)行充分論證，影響預(yù)算安排的科學(xué)性和合理性，要么造成公共資源的浪費(fèi)，要么影響業(yè)務(wù)工作的正常開展，預(yù)算效益不能充分發(fā)揮。

（四）政府預(yù)算與部門預(yù)算涵蓋的范圍不同，容易引起概念混淆。政府預(yù)算僅包含當(dāng)年財(cái)政撥款，而部門預(yù)算除了財(cái)政撥款收入外還包含有非財(cái)政撥款收入，主要有專戶管理的非稅收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入。這些收入受人為因素、市場(chǎng)因素、自然因素影響較大，單位自身左右不了，事先很難準(zhǔn)確預(yù)估，它們與國(guó)家依靠強(qiáng)制力通過課稅行為征收、安排給各部門單位的財(cái)政撥款收入存在本質(zhì)區(qū)別。將兩種性質(zhì)的資金混淆在一起，放在一個(gè)部門預(yù)算里，既影響部門預(yù)算和政府預(yù)算的銜接，也使預(yù)算變得晦澀難懂，非專門從事預(yù)算工作的人很難弄清，還會(huì)使人們對(duì)部門經(jīng)費(fèi)規(guī)模和政府占用資源規(guī)模產(chǎn)生誤解。

（五）決算與預(yù)算相脫節(jié)，無法對(duì)比利用。造成決算與預(yù)算脫節(jié)的原因有許多，比如：預(yù)算編制時(shí)某些項(xiàng)目漏編，年中不斷地追加；沒有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)深入分析，僅憑經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)，造成所編預(yù)算與實(shí)際需求相差較大；編制收入預(yù)算時(shí)未充分預(yù)判，預(yù)算年度的非稅收入超收或減收較多；預(yù)算安排的隨意性削減了預(yù)算執(zhí)行的約束性，應(yīng)予專款專用的項(xiàng)目資金被隨意支配和使用，項(xiàng)目支出不能有效對(duì)應(yīng)，資金使用不規(guī)范等等，勢(shì)必導(dǎo)致年終決算數(shù)據(jù)與年初預(yù)算相差較大，決算與預(yù)算無法進(jìn)行有價(jià)值的分析對(duì)比，無法科學(xué)指導(dǎo)往后的預(yù)算編制工作。

二、進(jìn)一步完善部門預(yù)算工作的建議

（一）合并部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目，增強(qiáng)預(yù)算的可執(zhí)行性和科學(xué)性

細(xì)化預(yù)算是預(yù)算編制的要求，但也并非越細(xì)越好。預(yù)算是根據(jù)計(jì)劃來預(yù)測(cè)編制的，執(zhí)行是根據(jù)實(shí)際開展的，要認(rèn)識(shí)到兩者產(chǎn)生差異是必然存在的正常現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行如要按照支出經(jīng)濟(jì)科目控制，部門支出經(jīng)濟(jì)科目應(yīng)先整合。可以考慮將部門支出經(jīng)濟(jì)分類科目類級(jí)下設(shè)的款級(jí)進(jìn)行合并歸納，按照合并歸納后的科目控制執(zhí)行。2018年始增設(shè)的一套政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目就較部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目更為概括，也可以考慮按政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目編制和控制部門預(yù)算，以增強(qiáng)部門預(yù)算對(duì)客觀情況變化的機(jī)動(dòng)性、適應(yīng)性。

（二）加快支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，提高財(cái)政資金使用績(jī)效

支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是財(cái)政管理的重要基礎(chǔ)工作。支出安排標(biāo)準(zhǔn)可以貫通預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，把資金計(jì)劃與資金使用銜接起來。為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支規(guī)定明確的標(biāo)準(zhǔn)后，預(yù)算部門可以根據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)和工作計(jì)劃安排預(yù)算，使預(yù)算準(zhǔn)確而透明；執(zhí)行部門可以根據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際工作量安排支出，提高支出的合規(guī)性和透明度。這也是保障預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有效銜接的重要途徑。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制過程中部門間的溝通

可將預(yù)算編制的起始時(shí)間提前到上年度的3月份，通過拉長(zhǎng)預(yù)算編制周期，為預(yù)算編制部門和業(yè)務(wù)部門充分溝通提供時(shí)間基礎(chǔ)?？蓪㈩A(yù)算編制溝通機(jī)制納入預(yù)算編制程序，特別是項(xiàng)目預(yù)算，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、評(píng)價(jià)的全過程均應(yīng)注入預(yù)算理念，以預(yù)算效益的最大化為目標(biāo)，確?？茖W(xué)合理編制預(yù)算。

（四）改革部門預(yù)算編制方式和范圍

將部門預(yù)算分為財(cái)政撥款預(yù)算和非財(cái)政撥款預(yù)算兩本，財(cái)政撥款預(yù)算僅包含財(cái)政撥款收入及安排的支出，非財(cái)政撥款預(yù)算僅包含非財(cái)政撥款收入及安排的支出，兩本預(yù)算不重復(fù)不交叉，所有部門的財(cái)政撥款預(yù)算加總即為政府預(yù)算。這樣既能使部門預(yù)算和政府預(yù)算合理銜接，又使得部門預(yù)算清晰易懂，利于提高預(yù)算公開透明度。

（五）完善預(yù)算編制管理制度，加強(qiáng)預(yù)算審查

通過建立更加完善、更加全面的預(yù)算編制管理制度，進(jìn)一步規(guī)范部門預(yù)算編制，妥善解決編制中出現(xiàn)的新生事物和問題。部門預(yù)算編審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)總結(jié)，合理考評(píng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，尤其對(duì)項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)予細(xì)致歸類和分析，準(zhǔn)確揭露單位的資金用途、開支標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮出預(yù)算管理的作用。之外還要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算草案的審查力度，邀請(qǐng)專家對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行評(píng)審論證，對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行質(zhì)詢，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理。

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（作者單位：廣德縣財(cái)政局）