稅收風險管理中外經驗評述

【摘 要】 稅收風險管理隨著時代的發展愈發重要，但我國的稅收風險管理水平當前還處在探索階段，在認識理念、運行機制和體制建設等方面需要不斷地完善。本文以稅收風險管理為線索，梳理了我國江蘇、遼寧省地稅和澳大利亞和荷蘭的稅收風險管理的經驗，然后對其做出簡要評述，最后就我國的稅收風險管理提出建議。

【關鍵詞】 稅收風險管理 風險識別 風險應對

一、稅收風險管理的概念

稅收風險管理既是風險管理的一個重要組成部分，也是稅收管理的一種新的模式，是根據風險管理理論，來建立嚴謹科學的稅收風險管理體系，判斷出已經存在的和潛在預期的風險，并對其進行有效地控制，從事后應對變為事前預警，以最大程度的降低風險。通過對稅收風險進行成因分析，以及可能產生的后果進行預判，提高征管效率，降低征管成本，減少稅收流失，有效提高納稅人的納稅遵從度。

二、我國稅收風險管理現狀

2002年國家稅務總局首次正式提出稅收風險管理的理念，標志著在我國稅收領域實施風險管理的開始。2009年，國家稅務總局發布了全國稅收工作要點，提出要求要研究如何降低稅收執法風險和關注大企業的涉稅內控和風險評價機制。5月，發布了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，標志著稅務系統對風險管理開始從理論走向實踐的新階段。

（一）江蘇省地稅系統稅收風險管理現狀

江蘇地稅自2011年以來先后制定出臺了一系列規范性文件，逐步構建和完善了風險管理流程和規范，明確了風險管理的職責和重點。1、首要任務就是確立稅收風險管理目標。2、構建了稅收風險管理的組織機構，實施稅收風險管理以來，單獨設立納稅服務局，負責低等風險的應對；取消了稅源管理分局，增加了基礎管理分局，新設風險監控局，主要負責識別和推送風險等；新增了數據管理部門，負責采集、加工數據。3、建立了稅收風險管理的相關制度，發布了《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法》，明確了風險管理的流程及各職能部門的相關職責。 還出臺了相關文件對稅源的風險等級進行了劃分。

（二）遼寧省地稅系統稅收風險管理現狀

遼寧省地稅系統在 2013 年確立了 “整體推進、重點突破、分步實施”的稅收風險管理的要求，并全面啟動了推進建設稅收風險管理平臺的工作，嘗試性實施了創新的稅收征管模式，信息化與稅務管理結合，全力提高納稅人的遵從度。1、立足于解決現實稅收征管中的問題，成功在全省范圍內構建了以風險管理為核心的稅源管理聯動機制。2、在完善現有的稅收管理軟件的基礎上開發了稅收風險監控平臺和數據質量管理平臺，對重點稅源財務數據進行了分析比對，很好的實踐了稅收風險管理。 3、遼寧省地稅局打破常規，通過實施分級分類檢查，從多個層面展開對稅收流失的追繳。積極收集不同地區的數據和典型案例，形成了大企業通用稅收風險特征庫。 并與省國稅聯合下發了關于稅收遵從協議企業涉稅訴求系列管理辦法。

三、國外稅收風險管理現狀

（一）澳大利亞： 主要理念首先是規范化和法治與公正，這是進行稅收風險管理的基礎，同時又強調稅企合作互信的理念， 強調要增加稅局和企業之間的信任度和和諧，從而提高納稅遵從。同時重視對納稅人進行分類管理，針對不同風險的納稅人采取不同的限制管理措施，從而做到稅收征管的低成本高效率。主要措施分為兩類： 首先是廣泛適用的服務和預防性管理措施，主要通過提供申報前遵從產品來落實。 然后是僅針對風險較高企業的糾正性管理措施，首先要進行個案選擇并對其風險進行分析然后進行稅務審查待結束后進行稅務審計。

（二）荷蘭： 注重研究納稅人的心理、從互惠、盲從等多個方面來考慮和影響納稅人的行為，促使其自愿提高納稅遵從。 大數據使用特點是十分重視數據獲取途徑的多樣性，尤其很好的利用了其他部門數據和國際數據。 再者將稅務信息化和人工經驗判斷相融合，有效提高了稅收風險判斷準確率和處理效率。還建立了稅收風險分析與管理的數據庫和專業的人才庫，投入大量人力財力在培養專業人才上，并且注重從稅收實踐中總結提煉出風險預警的指標。

四、國外稅收風險管理經驗對我國的啟示

1、加強稅收風險的立法工作： 要用法律法規的形式進一步明確稅收風險管理的各要素，加強第三方信息采集機制的立法，要求其他涉稅信息部門定期向稅務部門更新提供信息，為稅收風險管理提供數據支持。

2、要形成提早預防的理念，注意到心理學對納稅人的不同行為的影響： 將關注點從我們現在注重的如何“應對”轉移到“事前”，來研究納稅人的心理，注重事前管理，建立起事前預防的重要性意識。

3、要建立健全稅收風險管理部門：我國當前很多稅務機關要么沒有設立專門的稅收風險管理機構，要么就是設立了管理機構但是職責并沒有明確，所以我國當務之急是要建立專業化的稅收風險管理部門，明晰職責劃分和協作。

4、要把稅務專業人才隊伍的建設提到議程上來： 我國不止要學習國外的及時更新硬件和數據收集途徑的多樣化，還要注重培養稅務專業人才和營造良好外部人才環境。

5、完善風險管理信息化體系：對我國的稅務機關而言，忽視了和企業建立良好的稅企關系，因此我國的稅務機關應更加深入的了解企業的運作模式流程，加強與企業的溝通交流，有意識的與企業建立良好的稅企關系，同時減少征納雙方信息不對稱的問題。

作者簡介：梁淑芳（1994—），女，瑤族，湖南懷化市人，稅務專業碩士，單位：云南財經大學稅務專碩，研究方向：稅務。