上市公司內部財務監控的現狀及改進建議探究

李雅君

【摘 要】 伴隨著我國社會經濟持續不斷進步，各種行業都取得了巨大發展成就。經濟快速發展使得上市公司數量一直在不斷上升。然而，在上市公司發展中，內部財務相關監控對企業發展具有重要作用和價值。近些年，隨著證券市場相關規則機制不斷完善，但是，仍然無法彌補企業內部財務監控方面的不足。因此，相關上市公司對內部財務相關監控機制一定要特別重視。對此，我們就從上市公司內部財務監控的現狀及改進建議探究這個方向出發對其，展開詳細探討與論述，以便從中尋找到更加科學、高效、新穎的解決路徑。進而推動上市企業能夠步入平穩、快速、穩定的發展道路。

【關鍵詞】 上市公司 內部財務 監控

自從我國改革開放越來，我國各種金融體制都在持續不斷向前發展，近些年，伴隨著社會經濟建設持續快速發展，越來越多的企業開始進入證券化市場進行發展。截止到2013年初我國各種行業上市公司已經接近二千六百家左右，在由以往市場經濟專項資本主義市場過程中，大量的企業開始走上了上市道路，不管是企業數量或者規模上都在持續增長。相關上市管理部門領導應該逐步健全各項會計信息相關機制。在證券化發展早期，自身存在很多不足之處，各項機制不夠完善，這些問題就給當時一些企業提供了專漏洞機會。例如，在1998初期有一家叫“紅光實業”的公司，相關財務人員編制虛假財務報表信息數據進行上市，開創了當時股票上市先河，直到后來的1999年初的“瓊民源”提供相關虛假財務報告書，造成該企業股票一年內上升17倍左右，最終導致該公司很多中高層管理者相繼離開公司，公司股票也被證券部門叫停。這些企業都是利用財務信息數據編制虛假財務報告書或者報表，進而從中謀取更多經濟利益。給證券化市場政策發展帶來嚴重影響。

1.上市企業內部相關財務監控發展狀況

隨著證券化市場持續不斷完善，國家有關部門出臺一系列關于上市企業的規范、條例、準則。例如，2008年中旬國家財政部聯合其他有關部門發布《上市企業內部控制基本規范》，這項政策的發布，標志著我國對上市企業管理已經有了明確的管理目標和計劃。根據有關內容條例，從上市企業內部管理結構的股東大會、企業董事會、企業監事會，從企業內部審計相關部門到企業獨立董事，各個關于企業內部管理機制已經布置的非常完美。很多上市企業內部財務監管人員依照其工作職責應該負責企業相關會計監管，由于受各種方面影響或者利益驅使，最終與企業管理層共同合謀攫取企業的經濟利益。使得內部財務監控只是形同虛設，其作用和價值在很大程度上降低了不少。這種現象也間接的導致企業財務治理失去控制現象的事情發生，因此，在我國上市企業內部財務會計管理監控必須發揮其原先應該具備的職能。只有這樣上市企業才能夠持續、穩定向前發展[1]。

2.加強上市企業財務內部相關監控策略

2.1 增加上市企業內部財務相關監控人數

在通過對國有股份減持情況下，積極引進有經濟實力投資者等方式，把上市企業第一大股東與后面其他股東股權差距縮小，最好每個企業所占股份比例都不差上下，保持一種均衡狀態，讓更多其他企業管理人員能夠進入到上市企業管理決策當中，讓每個股東之間都形成一種互相制約的效用，從不同程度也削減了上市企業大股東的壟斷性。防治上市企業大股東短期操盤的行為的發生，從而讓企業內部財務相關監控人員能夠代表更多股東相關權益，真正起到企業內部財務相關監控的重要職能作用。從某種角度分析，企業內部財務相關監控職能的作用還能夠有效保護各個股東的公共利益處在一個穩定發展空間。然而，當下，國內很多機構投資者在上市企業投資方面形式太過于單調，除了地產、金融、能源等企業在上市比例中份額比較高外，其他開放式企業發展基金、養老保險相關基金、銀行相關保險基金在證券市場中所占份額并不高。從這些方面可以間接的看出來內部財務相關監控機制群體多樣化力量非常薄弱，并沒有實際應用到上市企業發展當中[2]。還需要加強上市企業內部財務相關監控各項機制完善。

2.2鞏固上市企業董事、監事在內部財務相關監控機制中獨立性作用

在很多上市企業發展中，有很多上市企業大股東對董事、監事的選舉具有重要作用。從這種情況就可以得出，在很多上市企業中，很多董事成員或者監事成員，往往與上市企業大股東是統一戰線，他們行使的權益往往也代表上市企業的貼身利益。一般情況下，董事或者監事成員代表上市企業大股東行使監督權益，企業多事董事或者監事成員很少有代表中小股東利益。只要是大股東控股的上市企業，絕大多數企業董事和監事成員都是代表大股東利益展開一系列經濟或者商業活動。針對這些問題，在對上市企業進行管理中，一定要先保障上市企業董事或者監事在有關項目、政策執行上的獨立、合法性。為上市企業董事或者監事提供一個可靠、穩定的機制保障，另外，還應該擴大董事、監事相關職工代表的所占比例份額，通俗的講就是，加大非控股股東的所占比例。除此之外，還應該賦予上市企業監事會有效處理內部財務相關審計權利。近些年，很多上市企業常常出現董事長為主的內部人控制上市企業現象。例如，律師事務所選擇、企業內部審計人員薪酬等，很多決策都是掌握在這些極少數人手中，無法從本質上代表很多更多股東得到權益，進行內部財務相關監控政策實施。對此，應該把內部財務相關審計權利交給上市企業監事會，以此來抵制上市企業大股東來把控企業經濟利益。損害更多小股東權益，進而使得上市企業董事會或者監事會的職能得到有效體現[3]。

2.3 加強企業獨立董事在財務監控中的獨立性重要地位

在很多上市企業中，獨立董事不管是在人員增加或者減少、薪酬相關待遇等方面都要受到大股東的實際操控，很難發揮其自身的原有獨立性。對內部相關財務監控也就起不了一定的重要作用，在對獨立董事選舉之前，上市企業相關人員會對其進行調查，最好是與上市企業業務關聯性比較強的專家、教授，只有這樣才更加有利于上市企業長久發展。然而，即使是進入到獨立董事這個崗位，但是在上市企業日常發展中，獨立董事成員很少能夠發揮自身專業知識優勢，絕大多數獨立董事工作時間都是固定的。在這么短時間里根本無法真正發現上市企業內部財務相關監控中出現的各種各樣問題，存在的潛在性風險。對于這種情況，國家證券相關部門管理人員應該站在有利于上市企業發展的方向、角度去制訂保障獨立董事的相關機制。從而讓上市企業獨立董事能夠充分發揮他們對企業管理的重要作用，并賦予他們一些特殊權利，尤其，牽扯到上市企業生死存亡時刻，他們的權利將會發揮更大作用。在對企業獨立董事選舉上，應該充分結合上市企業相關自主選擇與證券有關監管部門的有效結合，只有這樣才能夠保證獨立董事在處理企業事務中的獨立性、公正性。另外，還應該把企業獨立董事相關任職信息、聯系方式信息公開于眾，不定期與上市企業各中小股東進行深入交流，運用此種渠道可以更加真實的了解上市企業實際經營狀況。除此之外，針對獨立董事還應該建立一套完整的獎懲罰機制，預防少數獨立董事為了自身利益或者名譽不敬業的心態。從而讓其在上市企業內部財務相關監控中發揮本該監控的重要職責。

2.4 加強企業內部財務相關監控部門法律責任問責機制的保障

在很多上市企業內部運轉中，都會設置內部財務相關監控部門，其主要作用主要是對上市企業日常經營真實狀況、財務數據信息內容的真實提供重要保障。比上市企業外部監控更具有監控意義。因此，在上市企業內部財務相關監控中，不應該把內部財務相關管理當做一種形式，應該充分發揮每個關鍵環節在內部財務相關監控中作用，把對企業財務監控變成一種有效的崗位職責。并且，對所有提供的財務相關信息數據提供合理追究制度程序，這樣才能夠激勵內部財務相關監控部門更加認真，客觀的去行使正常職能。當一些上市企業編制虛假財務報表受到懲罰后要付出相關法律代價時，才能夠更加準確的披露出真實、完整的基本需求信息，讓更多上市企業能夠在一個健康、良性、穩定的經濟市場中發展、成長。從而有力保障有經濟實力上市企業的合法權益，進而把企業內部財務相關監控價值發揮到最大[4]。

總 結

隨著證券市場各項監管機制不斷完善，上市企業內部財務相關監控機制將會得到更好的使用。發揮其重要價值。另外，企業董事、監事的職能也會得到更好發展。上市企業只有充分依照證券相關條例、準則、去執行，才能夠在經濟或者商業活動中取得更大經濟收益。

【參考文獻】

[1] 張麗霞. 論集團公司對子公司的財務監控[J]. 中國集體經濟， 2017（28）：109-110.

[2] 劉丹. 財務監控體系運行及保障機制探討[J]. 冶金財會， 2017（9）：44-47.

[3] 陳昭勛. 以監控促發展——淺析財務監控體系對集團財務管理水平提升的積極意義[J]. 財會學習， 2017（6）：40-40.

[4] 張艷偉. 企業財務內部控制現狀分析與應對措施研究[J]. 納稅， 2017（9）：30-30.