我國實施環境保護稅中存在的問題及對策研究

【摘 要】 我國經濟發展迅速，已經進入全面建成小康社會的決勝期。與此同時，我國的環境問題越來越突出，不同于其他問題，環境問題由于其特殊性很難通過市場自身來解決，這就需要充分發揮政府作用，平衡政府與市場的關系。2017年底，國務院正式公布《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》，將環境保護提入國家議程，環境保護由“費”改“稅”，使環境保護有法可依，促進經濟發展與環境保護相協調。本文從實行環境保護稅的現實意義出發，結合我國環境保護稅的發展現狀，剖析我國實施環境保護稅面臨的困境，并提出相應的政策建議。

【關鍵詞】 環境保護稅 費改稅 經濟發展 綠色經濟

一、環境保護稅的作用

環境保護中的排污費，是中國改革開放以來對環境保護的一項重要經濟手段，該項制度從1979年底開始實行，對防治環境污染起到了重要作用。但在實際執行中存在執法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，嚴重影響了該制度功能的有效發揮。針對這種情況，環境保護費改稅刻不容緩。2017年底，國務院正式公布《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》，并于2018年1月1日開始實施，將環境保護提入國家議程。今年召開的十三屆全國人民代表大會一次會議中，李克強總理再次強調了環境保護的重要性，要使得經濟增長與環境保護相協調，助力綠色經濟發展。環境保護稅的實施將使得對污染企業的費用征收有法可依，有效減少實行環境保護費的不足。

（一）提高納稅人環保意識，強化企業治污減排的責任。環境保護稅的征收，能有效改善征收環境保護費繁瑣混亂的現象。對環保企業給予補貼，征收較低的環境保護稅，鼓勵環保企業持續運營，也吸引更多的企業向國家政策優勢靠攏。同時，對高污染企業征收更多的稅額，增加其成本，促進高污染企業重視環境問題，刺激其從源頭治理污染，進行企業改革，從而促進經濟又好又快發展。

（二）可持續發展功效。首先，征收環境保護稅充分體現了我國將生態文明建設，經濟可持續發展納入國家發展戰略。其次，增加了大量的稅收收入，使得國家有足夠的資金投入到環境治理上，為經濟可持續發展提供良好的環境。最后，有利于彌補區域差異帶來的收費不公平現象，促進社會公平的實現，促進產業結構轉型，為綠色環保企業提供政策優惠，促進我國經濟的可持續發展。

二、我國在實施環境保護稅中存在的缺點與不足

我國實行環境保護稅，是落實黨的十八屆三中全會、四中全會提出的“推動環境保護費改稅”“用嚴格的法律制度保護生態環境”要求的重大舉措，對于保護和改善環境、減少污染物排放、推進生態文明建設具有重要的意義。環境保護稅實施以來，取得了顯著成效，但是，因剛開始實行，各方面還很不完善，其中不足也是顯而易見的。

（一）法律、法規、制度不完善，環境破壞違法成本低。一方面，法律制度不健全，處罰偏輕，導致企業先污染，后繳費。環境民事訴訟案件中，訴訟通道不順暢，立案難、舉證難、處罰難等問題突出。另一方面，行政處罰力度低，執法主體過于分散，對污染企業缺乏威懾力，缺乏強制性的行政權，以罰代管了之。對于違法企業來說，國家未明確規定相關的條文，就沒有充分證據實行制裁，而且，違法成本較低，使得企業難以重視起來。因此，必須加強相關稅制改革，加大懲罰力度，增加違法成本。

（二）征稅成本高。排放污染物的測量難度大，需要耗費大量的時間和成本。而且政府、稅務人員和環保局之間的協調工作，也無疑增加了大量成本。因此需要提供配套合適的測評技術，培養一批高技術人才，將互聯網與環境治理相結合，運用大數據技術對污染企業進行分析和評估，將污染排放置于大數據模型下，動態追蹤污染排放狀況。同時，提高各部門協調工作效率，降低環境污染稅征收成本。

三、 關于開征環境保護稅的建議

（一）環境保護稅應遵循的原則。構建環境保護稅，應堅持公平原則、效率原則、收支平衡原則和循序漸進原則。稅收的制定應體現公平，對于高污染企業與低污染企業應采取不同的稅率。兼顧效率，環境保護稅的設定應該能夠促進企業提高資源配置效率。環境保護稅的建立，不能一蹴而就，而應借鑒國外經驗，立足本國實際，有針對性的征稅環境稅。

（二）健全和完善環境保護稅法和制度。第一，針對不同的稅種制定具體的法律條文，條文的內容要清晰，避免出現交叉重復。對于一些需重復繳稅的情況，重復的部分要做好說明。第二，結合目前我國各地區經濟發展不均的情況，在明確各地征稅稅率的同時，對稅率的確定要隨著經濟的發展做出適當調整。同時，對一些排放廢水廢氣危害環境的重工企業，要加大征稅力度，促使其轉變產業結構模式，逐漸發展為綠色產業。

（三）加大政府治理力度。隨著對環境保護的愈加重視，政府在治理環境污染方面也加大了力度。首先，考慮目前我國經濟發展情況，在實施稅收條款時應針對性的給予適當補貼，促使政策更好的落實以及提高企業的環保意識。其次，因為我國的環境保護稅制度并不完善，也會出現一些交叉重復的政策，使得環境保護稅的作用發揮不到位。所以，政府應有效協調不同政策實施的針對點，并做好相關的基礎性工作。環境保護稅對于環境治理，促進經濟協調發展具有重要作用。我國環保費改稅剛實行不久，許多規制尚不成熟，需要借鑒別國經驗，同時立足本國國情，與時俱進，不斷完善環境保護相關稅制，以促進我國經濟可持續發展。

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作者簡介：劉浩（1994—12月—28日）男，漢族，河南周口人，河南大學經濟學院，2016級研究生，研究方向：金融學。