行政事業單位的財務風險控制與防范對策分析

孫小瞻

行政事業單位運行中的財務風險管理是行政事業單位保證單位經濟活動合法合規、資產安全有效、保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、確保自身高效運行的手段，是內部控制建設的主要內容。如若未能對財務風險加以識別并把控，未及時防范，將會導致財務管理工作的落實面臨著許多潛在的威脅。因此，筆者主要針對行政事業單位的財務風險控制和防范方法進行了相應的分析和探究，而后提出了自身的相關見解，以下為詳述。

一、行政事業單位財務風險的表現

（一）會計日常核算工作環節的風險

1.支出票據審核不嚴，造成票據資料失真。行政事業單位一些部門或個人在經費使用的過程中可能會通過虛開、多開發票。而單位負責人或財務領導、財務人員在票據審核過程中又把關不嚴使得資金損失，個別人違法犯罪。2.資金管理不規范，大額現金支付現象嚴重造成資金賬外流失。3.非稅收入、上繳財政專戶資金管理不嚴，比如滯留房租收入未及時上繳財政專戶，非稅收入未及時納入財政專戶等。4.固定資產管理不健全，核算不規范、人員配備不合理、職責分工不明確，造成國有資產流失，無人問津。5.會計科目設置不正確，核算不規范，或會計核算失真，出現假賬、錯賬等舞弊行為。

（二）財務預算和決算環節的風險因素

隨著我國經濟體制改革的深入，行政事業單位的財務預算工作相對于決算工作更為重要。預算是決算的前提，只有合理編制財務預算，加強預算執行，才能更好的完成決算工作，保證決算數據真實準確。現實工作中，有些單位預算編制不合實際，實際執行又不合乎預算，預算執行和編制大相徑庭。在財務決算環節，一些行政事業單位的決策人員、項目主持人或單位負責人為了完成任務或提高業績，更多的選擇弄虛作假，使得預算脫離實際，無法保證資金安全。

（三）管理制度和人力資源風險因素

管理機制的風險通常指的是一些單位對于規章制度或是操作規程的建議缺乏重視程度，或僅僅關注構建規章制度，卻忽視了制度的落實力度，這就會相應的埋下許多潛在的風險和隱患。人力資源方面的風險因素，一般指的是員工素質方面的不足，致使整體的財務或會計人員的綜合素養難以滿足行政事業單位內部的發展需要，最終引發各類的經濟案件或是會計事故等等。

（四）體制和政策層面的風險

體制層面的風險一般指的是現階段我國大多數單位的會計管理過程中，所應用的仍舊是傳統的“大統一”式的管理模式，這樣的管理方式與當下的社會市場經濟變化趨勢相違背，最終會使行政事業單位面臨著各類的風險和問題。政策方面的風險因素指的是現階段我國傳統的會計政策方針已經難以符合社會發展的需要，與西方發達國家相比較，仍舊具有一定的差距，會一定程度的增加和累積風險，導致行政事業單位的財務管理水平無法得到提高。

由上可知，引發行政事業單位財務風險的因素較多，此時，行政事業單位若想促使自身在社會經濟迅猛發展的背景下，防范舞弊、預防腐敗，合理保證經濟活動合法合規、資產安全，提高公共服務的效率效果，就應當主要從以下幾個方面著手。

二、做好風險管理和防范工作的措施

（一）構建深層次的內部控制制度

其一，構建深層的會計風險防范機制。行政事業單位應當強化風險防范意識，將內部控制工作作為一項重要的工作內容，相關的領導人員應當強化會計內部控制管理的認知力度，將會計核算工作真正落實到實踐中，還履行自身所肩負的職責，確保內部控制制度的內容可落實到實踐中。此外，與之相關的會計管理人員，對會計操作規程認真執行，通過工作規劃或是安排的途徑，為下級單位的會計內部控制制度的實施提供奠定堅實的基礎。

其二，明確財務人員的崗位職責。只有明確財務人員的崗位職責，運用不定期監督或是分離的方式，做到懲罰分明，才能夠防止財務管理過程中出現各類問題。在對初次報賬預算等項目活動，需要做好檢查工作，結合相關的授權制度規章或是標準化流程等內容，對制度體制中的內容予以明確，也需對經辦人員、財務人員以及審批人員的職責進行規范，對易出現問題的財務管理工作，通過監督和抽查的方式，確保財務管理工作的落實質量。這樣的管理模式，將會使責任更為細化，做到權責分明，發現問題時，做好職責定位，最終完成財務風險的控制和防范。

（二）強化財務預算的動態管理力度

財務預算可謂是行政事業單位管理的核心點，在對財務預算工作進行處理的過程中，需要基于整體的收支細節和最終的規劃需要，結合實際情況，進行嚴謹的管理和控制，做好細節上的把控，尤其是針對每個周期或是項目之上的預算管理更是如此，可參考財務預算規劃方案，完成資金規劃工作，使資金流動更為合理化，提高資金利用率。

財政資金方面的審批，需要審批對權限進行嚴謹的監督，而后應對資金的利用方式加以評價，力求使資金的應用更為科學，本著“先預算、后撥付”的原則，提高資金利用率。

整體的財務管理過程中，也需要做好決算公開和預算公開工作，通過滾動監控管理的途徑，構建相互監督、互相牽制的制度體系，防止出現貪污腐敗或是徇私舞弊的情況，最終也可實現財務風險的控制和防范目的。

（三）加強會計信息系統建設，強化信息溝通

為了防范經濟活動的風險，提高財務管理控制效率，行政事業可以運用信息技術加強內部控制，建立與日常經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。基層單位可以將會計信息輸入到一線柜臺，經由信息網絡的傳輸，直接到達省、市級核算中心，完成數據的處理工作，而后也需要將基層單位的會計報表進行匯總，這樣的集約型或是集權型的核算機制的應用，可確保基層單位的會計核算工作的落實更為高效，在開展會計風險防范，保證國有資產安全工作的背景下，可避免基層單位受到外界壓力或是利益的驅動，從而對造假問題予以規避，提高會計核算工作的質量。

（四）制定財務風險評估機制

行政事業單位的運行發展環節，很容易出現不可控的財務風險因素，此時，就要求相關的財務管理人員做好引導、把控和監督工作，通過制定財務風險評估機制的方式，將各類風險因素扼殺在襁褓之中，同時在實踐應用此制度的過程中，還應當對此制度進行完善，尤其是在單位的支付或是預算環節，需重點把控風險評估機制，將其作為重點和要點，并對風險進行匯總，擇選最為適宜的風險規避方法，如若發生風險，可運用風險防范的處理路徑，將經濟損失降至最低。

綜上所述，當前的社會發展背景下，我國的行政事業單位的運作發展環節，容易遇到諸多的阻礙性問題，此時就需要做好內部控制管理工作，尤其要針對財務管理工作的落實進行重點管理和把控，通過內部控制制度的構建，財務評價機制的完善，制定財務風險評級體系等路徑，逐步實現財務管理改革這一目標，為行政事業單位的發展注入源源不斷的活力，最終可獲取更高的經濟效益。

[1]何澄.淺談行政事業單位應對財務風險的內控分析[J].財經界,2014,15(18)：167-167,244.