稅務會計的作用

王 杰

一、引言

隨著我國經濟體制改革的逐漸推進，稅務會計和財務會計在各方面比如相關準則的差異越來越大，將二者看成一體已不再適應當前社會經濟的形勢，而且在我國稅法變得愈加詳細的情況下，企業面臨的稅務工作也隨之復雜化，迫切需要一個獨立的部門來處理企業稅務方面的工作，以保證稅務工作的順利進行，因此我國的稅務會計和財務會計逐漸分離成不同的體系。稅務會計不僅處理稅務工作中的會計問題，同樣處理會計工作中的稅務問題，在企業的生存發展中具有十分重要的作用，但由于種種原因，我國一些企業的稅務會計并未真正從財務會計中延伸出來以形成獨立的體系。因此，探討稅務會計的重要作用，加速其獨立過程刻不容緩。

二、稅務會計概述

權力和責任從來都是相伴相生的，對于企業來說，合法納稅就是他們必須承擔的責任，但企業均是想要獲取一定經濟效益的，而稅務支出卻在一定程度上削減了企業利益，對于國家來說，稅收則是重要的財政收入來源，稅法威嚴不容侵犯，因此作為既能保證企業遵法納稅，又能為企業謀利益的稅務會計受到了眾企業的重點關注。稅務會計的設立應該遵循三項原則：一是遵守稅法的原則，即稅務會計工作的基礎是稅法，一切相關活動都應該嚴格按照稅法的有關規定進行，比如進行稅金核算時要完全采用規定的方法，不得肆意改動，當會計制度的相關規定與稅法發生分歧時，應依照稅法規定進行工作；二是靈活性原則，任何工作都是有輕重緩急之分的，“一視同仁”是不科學的，雖說稅法對企業納稅諸事項均做出了詳細規定，但究竟要怎么處理還是需以實際情況為準，對于那些與納稅關系密切、對納稅影響重大的事項，應做到精準核算，力求萬無一失，而對于那些與納稅關系相對疏遠、對納稅影響較小甚至無影響的事項，就可以在保證納稅資料真實合法的基礎上，對它們進行適度的簡化；三是尋找適度稅負原則，稅務會計存在的主要目的就是為企業、其利益相關者以及稅務機關提供真實全面的財務報表，因此稅務工作人員需要透徹了解我國的稅法政策，并及時知曉稅法政策的變更情況，不僅要保證稅務工作能真實反映企業的納稅情況，維護國家利益，還要在合法的基礎上尋找完美的契合點，以便企業享受更多的稅收優惠政策，減輕稅務負擔。

三、稅務會計的重要作用

1.規范企業納稅行為

納稅是所有企業必須履行的義務，我國對于企業應履行的納稅義務進行了詳細的規定，如納稅登記義務、及時繳納稅款義務等，雖說諸企業的納稅金額不同，但卻都不可避免的削減了它們的經濟效益，因此，不少企業為了減輕自身的利益損失會鋌而走險進行偷稅、漏稅，或者通過不合理的途徑拖延納稅時間，這些行為均是不被國家允許的，再加上我國關于企業納稅的規定愈加詳細，使得納稅工作變得日益復雜起來，這更是給企業的稅務工作帶來了不小的難度。而稅務會計在比照稅法相關規定的基礎上對于這些稅務工作的處理有一套獨立規范的標準和流程，能夠將企業涉及到的各種稅務工作分門別類，然后進行有序處理，這使得稅務工作變的簡單明了，避免有些企業對復雜工作望而卻步；同時，稅務會計對企業的稅務工作還有一定的監督作用，督促企業嚴格按照稅法規定、依照規范流程進行納稅，防止因財務會計對稅法的不熟悉或者其它不正當心思而未承擔法定責任，從而規范了企業的納稅行為。

2.保證企業合法利益

我國在強制要求企業納稅的同時，還出臺了許多稅法優惠政策以便為企業謀福利，因此熟悉國家稅法至關重要，稅務會計就是維護企業合法利益的重要途徑。稅務會計人員不僅透徹了解我國稅法規定，還能將有關規定和企業的實際情況結合起來，為企業找出更多合理的受惠辦法，比如說哪種情況下可以享受減稅乃至免稅的福利，哪種情形下又可以進行退稅服務，從而合法的降低納稅金額，以解后顧之憂，這也在一定程度上激發了企業納稅的積極性，畢竟既能提高經濟效益、又能合乎稅法規定是每個企業都喜聞樂見的。另外，稅務機關的工作情況也關系著企業利益，若是機關人員在工作過程中非法操作比如徇私舞弊等，也會傷害企業的合法利益，通過稅務會計，則可以監督機關人員的實際工作情況，防止他們違法行為的出現。當然，在企業對稅務處罰存有異議時，還可以依法上訴，以維護自身的合法利益。

3.降低企業經營風險

對企業來說，生存只是基礎，發展壯大才是其不懈的追求，這就需要企業進行籌資、投資等活動，投資項目的選擇則關乎著企業未來的發展，并且這些活動的進行均離不開稅務工作，稅務支出的多少也在一定程度上關系著所投業務的價值大小，因此稅務籌劃工作不容忽視，而稅務會計的主要職能就是進行稅務籌劃。通過稅負因素分析等方法，稅務會計可以分析出企業欲投項目所承擔的納稅義務以及稅務支出，然后再結合企業自身的實際情況，判斷此項投資的可行性，幫助企業理性投資、融資，降低乃至避免不合理投融資給企業帶來的經營風險。另外，確定投資項目后的收益分配同樣是經營活動的重中之重，利用稅務會計則可以科學合理的分配項目所得收益，保證企業投資后能夠獲得理想回報。

4.提高稅務機關的工作水平

稅務機關是企業進行一系列納稅活動時的對接部門，其工作水平的高低受到企業稅務工作水平的嚴重影響，而企業想要減輕納稅金額的想法和稅務機關想要收取更多稅收的想法是相悖的，這就造成了兩者之間的矛盾和利益沖突，比如企業不合法納稅地行為不僅損害了國家的利益，還增加了稅務機關的工作難度，因此，若想企業積極納稅，稅務機關不能夠僅是對它進行納稅逼迫，而應采取一定方法增強他們納稅的積極性，使其主動依法納稅。通過稅務會計，企業不僅可以利用各種稅收優惠政策來保障自身的經濟利益，而且規范化的工作流程使得納稅所需提供的各類憑證、手續不僅全面，而且真實有效，這不僅緩和了兩者之間的矛盾沖突，而且讓稅務機關人員在工作過程中能夠順利快速的找到所需資料，降低了工作復雜程度，從而提高了其工作水平，保證了國家財政收入。

四、結語

綜上所述，稅務會計的出現和廣泛應用是順應時代發展的需要，是企業在新形勢下健康生存和發展的必要條件。通過稅務會計，不僅能夠規范企業納稅行為，保證企業合法利益，還能降低企業經營風險，對提高稅務機關工作水平同樣具有十分重要的作用。因此我國企業應該完善稅務會計的設立，提高稅務工作水平，從而使其發揮出更大效用。

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