芻議事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的風險防范措施

孫 鋼

近年來，我國政府采購業(yè)務(wù)得到了質(zhì)的改善，采購水平直線提升。但縱觀當前的事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)，其中仍然存在眾多急需解決的問題。筆者作為一名事業(yè)單位會計人員，從自身工作經(jīng)歷出發(fā)，就事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)過程之中存在的常見風險進行探討，并提出了一定的防范措施，確保事業(yè)單位政府采購更合規(guī)、合法，確保會計相關(guān)信息完整且真實，保障財政資金的安全，避免舞弊、腐敗等違法現(xiàn)象的發(fā)撒橫，促進我國公共性服務(wù)質(zhì)量的提升。

一、事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)中的常見風險

（一）固有風險

這類別的風險是因市場的不確定而導(dǎo)致的風險。具體表現(xiàn)為以下三方面：

一是信息不對稱、不完整。事業(yè)單位采購人員與供應(yīng)商之間存在著信息不對稱、不完整的現(xiàn)象，采購人員對產(chǎn)品或是服務(wù)的價格、性能、質(zhì)量以及知識產(chǎn)權(quán)等方面的信息掌握不完全。

第二方面是價格波動。通常政府采購項目的周期較長，而所采購產(chǎn)品的市場價格卻處于不斷波動狀態(tài)之中，從而產(chǎn)生了風險。

第三方面是法律法規(guī)風險。由于我國現(xiàn)有法律法規(guī)中對政府采購的約束不完善，未及時對采購業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題進行調(diào)整，從而導(dǎo)致了法律漏洞的出現(xiàn)，再加之我國《政府采購法》與《招投標法》并行的問題，也會發(fā)生一定的沖突。

（二）道德風險

這類別的風險是應(yīng)政府所參與采購各方的行為所導(dǎo)致的。具體表現(xiàn)為以下三方面：

一是采購人存在的道德風險。政府采購人員從自身、部門以及地方利益出發(fā)而對政府的采購活動造成影響，尤其表現(xiàn)在尋租腐敗、豪華采購、地方保護主義等方面。此外，也存在因采購人業(yè)務(wù)能力、專業(yè)知識不足而導(dǎo)致無法選擇正確恰當?shù)牟少彿绞健㈩A(yù)算執(zhí)行不夠嚴謹、招標公告設(shè)計與執(zhí)行存在漏洞而導(dǎo)致了風險的發(fā)生。

二是采購代理結(jié)構(gòu)存在的道德風險，主要表現(xiàn)為委托代理風險。采購代理機構(gòu)從自身利益出發(fā)，與他方進行勾結(jié)、串謀，尤其是在大型工程招標采購中，而被委托招投機構(gòu)都有商業(yè)利益的企業(yè)法人，從而使得招標采購公正性難以得到保證。

三是供應(yīng)商存在的道德風險。供應(yīng)商從利潤最大化的目標出發(fā)，為贏得政府采購從而出現(xiàn)圍標串標、低價搶標、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、延期交貨等問題，從而給事業(yè)單位政府采購埋下了較大的風險。

二、事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的風險防范措施

（一）進一步健全事業(yè)單位政府采購管理制度

一是應(yīng)從事業(yè)單位自身實際情況出發(fā)，在政府采購相關(guān)法律法規(guī)的前提下，制定健全的事業(yè)單位政府采購管理的規(guī)章制度。在“先預(yù)算、在計劃、后采購”大原則下，嚴格根據(jù)財政部門批復(fù)的預(yù)算與采購方式開展采購活動，確保采購計劃的審批權(quán)限嚴格執(zhí)行。同時應(yīng)對參與采購活動的崗位職責進行明確，避免與采購代理機構(gòu)、供應(yīng)商等存有有利益關(guān)系的人員進行接觸。

二是及時公開采購相關(guān)信息。對于采購活動中所應(yīng)向外公開的采購信息，應(yīng)在相關(guān)部門指定的媒體上向社會大眾公開相關(guān)信息。對于政府個別具有保密性的采購項目，參與采購活動的采購單位、采購代理機構(gòu)、供應(yīng)商之間應(yīng)簽訂保密協(xié)議。

三是應(yīng)制定政府采購物資出入庫的制度，同時對付款審核的程序進行規(guī)范。指派專人符合核實采購物資的型號、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并開具驗收證明，進行出入庫等級，確保采購每個環(huán)節(jié)都能夠有專人負責。

四是采購款應(yīng)嚴格按照合同約定的付款事項、期限進行付款，并執(zhí)行保證金制度，對于大型采購項目需要進行需支付大筆金額時，應(yīng)由集體決策審批并經(jīng)過聯(lián)簽等支付審批程序后在支付款項。

（二）積極借助市場手段防范、化解政府采購風險

采購業(yè)務(wù)的相關(guān)責任人違規(guī)風險、預(yù)期風險損失得以降低的關(guān)鍵在于積極通過市場手段來化解、防范政府采購的風險，對此應(yīng)加大對以下三個環(huán)節(jié)的重視：

第一環(huán)節(jié)是要確保招標真實有效。在制定招標文件時應(yīng)確保文件編制符合規(guī)范，文件中應(yīng)對有關(guān)事項進行明確，避免因為條文意思不明確而導(dǎo)致給有心人提供了鉆空子的機會。同時對所有參與投標的企業(yè)予以公正、客觀對待，堅決杜絕虛假招標、暗箱操作等現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)參與投標的企業(yè)存有串標、串通合謀等現(xiàn)象立即進行廢標處理。

第二是要實行供應(yīng)商準入制度、登記注冊制度。事業(yè)單位應(yīng)以政府的相關(guān)采購政策為導(dǎo)向，制定詳細的供應(yīng)商的準入資格，同時建立供應(yīng)商的信息庫，對供應(yīng)商履約情況進行詳細記錄以供參考，通過對供應(yīng)商進行年檢從而強化對供應(yīng)商的誠信管理。

第三保證采購物資的質(zhì)量符合要求。確保物資供應(yīng)商應(yīng)為資質(zhì)優(yōu)異、信譽良好、售后服務(wù)強的供應(yīng)商，采購代理機構(gòu)在采購貨物之前，應(yīng)對采購貨物的質(zhì)量進行市場調(diào)研、論證，確保采購貨物質(zhì)量上乘且并嚴格按照采購程序辦理；采購代理機構(gòu)在采購時應(yīng)在對采購單位自主選擇權(quán)予以充分尊重的基礎(chǔ)上進行，還應(yīng)為其提出建議與可行方案，避免所采購的貨物不符合采購人的要求。

（三）建立事業(yè)單位政府采購風險相關(guān)預(yù)警系統(tǒng)

首先，事業(yè)單位應(yīng)建立起政府采購信息的采集系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)建立在風險數(shù)據(jù)客觀真實的基礎(chǔ)上，而政府采購風險信息采集系統(tǒng)更是事業(yè)單位政府采購風險預(yù)警系統(tǒng)建立的前提，確保數(shù)據(jù)資料客觀全面、真實有效，為政府采購風險預(yù)警系統(tǒng)提供有價值的信息。以政府采購風險源作為采購風險信息采集系統(tǒng)的中心，這樣不僅能夠確保采集的相關(guān)信息與政府采購信息密切相關(guān)，還能夠?qū)δ骋豁椥畔⒌臄?shù)據(jù)進行采集，從而從點、面結(jié)合對采購的風險進行分析。

其次，建立事業(yè)單位政府采購風險的預(yù)警信號系統(tǒng)，通過處理反映政府采購風險狀況的敏感性指標、相關(guān)數(shù)據(jù)，形成一個綜合性的指標，并借助如同交通信息燈等具有代表性的標志來表示采購風險的狀態(tài)，并用信號燈的形式來對政府采購風險狀況進行判斷、預(yù)測。

最后，建立事業(yè)單位政府采購的風險檢測與信息處理系統(tǒng)。對政府采購的各項敏感指標定期進行檢測、分析，確保各項指標的變化趨勢的準確把握，對政府采購政策的實施情況以及效果進行跟蹤并及時進行反饋，確保能第一時間發(fā)現(xiàn)政府采購業(yè)務(wù)中存在的問題、矛盾等，從而對政府采購風險的總體形勢予以預(yù)警、評價。

（四）建立科學合理的事業(yè)單位采購風險的激勵相容約束機制

事業(yè)單位政府采購風險中道德風險產(chǎn)生的重要原因即是采購委托方、代理方之間利益不一致。激勵相容約束能夠有效解決采購代理雙方利益不一致的問題，代理人利益最大化的過程同樣也是委托人利益最大化的過程。

首先，應(yīng)建立起采購卡的制度，以便對采購主體的行為進行約束。所謂采購卡與公務(wù)卡相類似，通過采購卡制度能夠?qū)Ω黜棽少徝骷氝M行全面、透明的記錄，有助于事業(yè)單位政府采購支出透明度的提升，對采購主體的行為進行了有效約束。

其次，對招投標制度設(shè)計進行優(yōu)化，積極建立二級投標競價機制，也就是政府采購時選擇出價最低的供應(yīng)商，但是支付的價格是競標價格中第二低的價格。這樣能夠有效避免供應(yīng)商怕降低收益而蓄意提高競價，供應(yīng)商在獲得競標合同、競標收益的同時，幫助事業(yè)單位實現(xiàn)了采購成本最小化的目標。

最后，在不對原招投標制度設(shè)計進行更改的前提下，積極探索中標基礎(chǔ)上的二次競價制度，由事業(yè)單位組織供應(yīng)商對同一品牌的產(chǎn)品進行二次比價，從其中懸著同質(zhì)量產(chǎn)品、同規(guī)則價格更適合的供應(yīng)商，同時在供應(yīng)商能夠接受的范圍內(nèi)最大限度地降低供貨的價格。

（五）利用強有力的監(jiān)督措施方法與化解風險

事業(yè)單位政府采購風險得以化解、防范的重要途徑是監(jiān)督制約機制的建立，政府采購的監(jiān)督制約體系則是需要從內(nèi)部、外部以及社會三方面共同參與的。要確保實現(xiàn)對政府采購的內(nèi)部監(jiān)督，則需要借助內(nèi)部的相互監(jiān)督、相互制約機制來實現(xiàn)，這就需要不僅要對財政相關(guān)人員風險防范意識、事業(yè)單位采購部門管理能力進行進一步提升，還要積極借助紀檢、監(jiān)察、審計等部門對政府采購業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，從而進一步防范政府采購風險。《政府采購法》中明顯對外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督范圍進行了規(guī)定，規(guī)定了政府采購監(jiān)督部門應(yīng)定期組織對采購代理結(jié)構(gòu)的采購價格、信譽狀況、服務(wù)質(zhì)量、有無法行為以及資金節(jié)約效果進行考核，定期公布考核的結(jié)果；審計部門應(yīng)對事業(yè)單位所進行的政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)活動進行審計監(jiān)督，所有參與到采購業(yè)務(wù)的當事人都必須接受審計部門的審計監(jiān)督；檢查部門則應(yīng)對所有參與采購業(yè)務(wù)的人員進行監(jiān)察；事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)應(yīng)進行公開招標，并公布采購預(yù)算、計劃等，其目的在于確保事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的公開透明，便于接受來自于社會大眾的監(jiān)督。

三、結(jié)語

對于事業(yè)單位來講，必須要高度重視政府采購業(yè)務(wù)活動之中所存在的各種問題與風險，同時還必須要積極地采取多種措施，全方位地對政府采購業(yè)務(wù)風險進行防范，以確保事業(yè)單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠良性的運行。

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