基于財務信息化建設下的職業院校內控體系研究

張 琳 王 寧 胡建龍

前言

近年來，深化內控體系建設，成為職業院校內控管理改革的重要“抓手”。特別是在財務信息化建設的大背景之下，內控體系的構建，有了更好的載體平臺，有助于構建完善的內控體系。但是，職業院校在內控體系的構建中，仍面臨諸多問題，成為制約內控體系優化與調整的制約因素。為此，審視職業院校內控體系構建中存在的問題，是進一步以財務信息化建設為契機，深化內控體系構建。本文立足對內控體系的研究，就職業院校如何深化構建，做了如下具體闡述。

一、職業院校內控體系構建的現狀

財務信息化是財務管理建設的內在要求，也是內控管理系統構建的有力保障。近年來，職業院校紛紛依托財務信息化，推進內控體系建設，取得了諸多成果，但仍存在諸多的問題與不足，特別是內控環境欠佳、信息化審計平臺的缺乏、復合型審計專業人才的欠缺，成為內控體系構建的制約因素，有待進一步推進。

1.內控基礎條件漸好，缺乏良好的控制理念

當前，財務信息化建設已在職業院校推進，逐步建立起了相對完善的基礎設施條件，這對于內控體系的構建，起到了重要的作用。但是，在硬軟件設施齊備的條件之下，內控理念的缺乏，逐漸成為職業院校內控體系構建的主要問題之一。特別是財務信息化的推進，要求轉變工作模式、創新內控理念，以更好的提高內控管理效率。對于職業院校而言，硬件設備及軟件系統的信息化建設，搭建了跨系、跨校區的財務管理平臺，并實現了信息數據同步。在硬件VPN等技術組建的財務專網，為財務信息化提供了平臺。對于新的內控環境、新的內控平臺，學校領導、財務人員缺乏正確認識，重視程度不夠，導致信息系統審計平臺的建立不到位，內控管理體系不完善。

2.審計人才缺乏，信息系統風險評估滯后

以信息系統審計建設為依托的內控體系建設，強調審計人才的重要性。但從實際來看，職業院校缺乏復合型審計人才，信息系統風險評估比較滯后。首先，復合型審計人才需要一個培養過程，但學校在審計人才的建設方面，缺乏良好的培養環境和成長機制，這是導致人才缺乏的關鍵所在；其次，風險評估技術滯后，難以滿足內控管理的現實需求。由于風險評價指標體系不完善，進而難以對信息系統的內外風險因子，不能及時準確地識別，增加了內控的風險系數。

3.內控環境欠佳，缺乏科學完善的評價機制

職業院校良好的內控質量，依托于良好的內控環境。但從實際來看，職業院校內控管理環境欠佳，缺乏良好的內控管理制度及風險評價體系，致使內控管理不到位。首先，職業院校的管理層多以學科帶頭人為主，在管理方面缺乏專業的管理知識，管理理念相對比較滯后，這也是財務信息化建設下職校內控體系管理建設所面臨重要問題；其次，在財務信息化建設中，更加要求職業院校應強化內控風險的科學認識，但從實際而言，職業院校在內控管理建設方面，缺乏系統的工作推進，以至于內控管理存在機構冗余，職責不明確等問題；再次，職業院校的法人治理結構存在不足，內控體系不完善，出現“政出多門”，多頭管理的情形，不利于內部會計管控的獨立性及監管。

二、財務信息化建設下職業院校內控體系的構建策略

財務信息化建設是新時期職業院校深化財務管理的內在要求，也是夯實內控體系的重要途徑。在筆者看來，以信息系統審計為平臺，是進一步完善內控體系的重要方法。通過轉變思想認識，加強審計人才隊伍建設，完善法人治理結構，以及建立信息化審計平臺，都是從本質上完善內控控制體系，確保職業院校內控管理的有效落實。因此，具體而言，職業院校內控體系的構建，應落實以下幾個方面的工作。

1.轉變思想認識，完善院校內控體系

新的內控管理環境，要求職業院校應轉變傳統思想認識，強化財務信息化建設下內控體系的有效構建。首先，學校領導層要認識內控體系建設的重要性，以財務信息化建設為契機，進一步完善內控管理信息平臺；其次，提高內控體系構建的主觀能動性，推進內部審計信息化建設。內部審計信息化的推進，需要不斷地提升審計信息化的技術水平，并配置完備的信息化軟件系統；再次，強化宣傳教育，強化各部門的協調部門，以更好地完善內控體系，實現統一管理、數據同步共享的良好內控管理，更適應當前內控管理的要求。

2.加快審計人才培養，滿足實際需求

審計人才培養，是財務信息化建設中，完善內控體系的內在要求。為此，職業院校應加快高素質復合型審計人才培養，滿足實際需求。首先，強化審計人才的教育培訓，提高審計人員的專業能力。通過培訓等方式，強化對審計理論知識的學習，并通過到會計事務所的實踐交流，提高審計人員的綜合能力；其次，加快人才引進工作，壯大現有的人才隊伍。學校應立足實際需求，強化對復合型審計人才的引進，為內控體系建設提供力量。并且，學校應創造良好的發展空間，更好地吸引并鞏固審計人才隊伍，確保內部審計工作的有效開展。

3.優化內控環境，構建信息化審計平臺

內控環境的優化，是構建信息化審計平臺的前提條件，也是完善內控體系的重要手段。首先，職業院校應審計財務系統軟件，大力推進信息系統審計平臺的構建，實現更加完善的功能。如，審計系統平臺構建有“財務數據查詢”、“審計項目管理”、“財經審計方法查詢”、“審計公文管理”等模塊，為內控管理的開展提供有力保障；其次，堅持以信息系統審計為核心，不斷地完善職業院校的法人治理結構，轉變當前多頭管理的現狀。通過以內部審計機構的職能完善，以更好地解決職業院校法人治理結構存在的不足；再次，建立健全內控管理制度，強化黨委、紀委在監督制約中的作用，強化全過程監督。

結束語

總而言之，職業院校在內控體系的構建中，應轉變傳統的思維模式，以新的契機和視角，實現內控體系的創新改革。在筆者看來，財務信息化建設是財務管理發展的新方向，以此作為內控體系構建的新入口，優化內控環境，加快審計人才培養，構建信息化審計平臺，能夠更好地推進內控體系建設，形成高效、科學的內控管理機制。

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