我國企業內部控制制度存在的問題及應對措施

孫晉玲

（山西省煤炭地質144勘查院，山西 臨汾 041000）

企業內部控制制度是為了保護企業的財產安全與完整，保證經濟、會計信息的準確性從而制定并實施的有關程序和政策。隨著市場經濟和企業制度的發展，企業若想在復雜的市場中占據一個立足之地，必須要建立并完善企業的內部控制制度。有效的企業內部控制制度可以有效配置資源，促進企業發展。

一、當前我國企業內部控制制度存在的問題現狀

（一）企業內部控制制度失靈狀況

雖然一些企業建立了適應企業自身發展的內部控制制度，但常常因為不合理的設計導致制度無法發揮出良好的效果。也有其他的企業即便設置了合理的內部控制制度，下方的部門和人力無法貫徹落實這一政策，導致企業的內部控制制度無法發揮作用。由此判斷出當前階段我國企業最基礎的內部會計和其他方面的控制。企業的管理層人員和普通員工沒有從觀念層面上重視、關注企業內部控制制度的原因大部分都是企業管理者忽略了企業發展和完善的關鍵就是企業內部控制制度的建設，從而進一步導致了企業內部人員配置不均、崗位職責不明確等現狀。

（二）傳統觀念阻礙了內部控制制度的發展

當前大多數企業的負責人只重視了權力的利用和基本的監督和控制方面的工作，不重視企業內部控制制度的建設，太過于重視程序化，忽略了調整和完善企業內部控制制度的機構。其次，很多企業中存在的“一把手”制度常常導致領導者產生個人自信心膨脹、企業中一個人說了算的現狀。進而產生企業中發展不均衡、設置不合理或者企業效率低下、機構不健全等問題。我國企業中大部分都是有內部控制制度的，但是參加和調整企業內部管理是無效的是面臨主要的問題。部分企業的領導者在帶領團隊做項目時，無法準確有效地判斷成本預算、運營風險等問題，“一把手”的現象常常會導致企業內部的控制制度形同虛設。其中最根本的原因就是傳統觀念中管理者不可逾越的地位的制約導致了企業內在控制制度在切實工作中的缺失，無法保證其有效性。

（三）不健全的會計監督機制

從當前的狀況來看，會計的職能在不斷地被弱化，只是控制在了簡單的算賬和報賬基礎上，無法利用有效的控制手段管理業務量復雜的業務運作。其原因有兩點。第一，企業在沒有政府領導的情況下制定了會計準則制度，許多企業通過假報會計信息的方式來獲取不可言喻的目的。第二，部分會計準則過于迂腐陳舊，會計職能僅僅被局限在了項目的算賬和報賬上，缺乏獨立性。會計人員受制于管理層不得違背自己的職業道德來幫助企業達到目的，大大弱化了會計職能中的監督管理職能。

（四）企業中不夠強烈的風險意識

許多企業的項目決策和操作權在管理層的少數人手中，管理層的人員對于項目的風險評估和控制上缺乏獨立性。一旦出現了失誤，企業中的個別決策者是不用為本次失誤承擔責任的，這也是很多事故無法追究責任、無人承擔責任的原因。內部控制制度可以有效減少降低企業項目的風險，對企業的發展有很大幫助。

二、解決我國企業內部控制制度問題的措施

（一）明確企業的管理經營理念

要想完善企業的內部控制制度，使之發揮出最大的作用，企業的負責人必須改變傳統的經營管理理念，明確當前的經營管理理念，建設其可以有具體成效的企業內部控制制度，明確企業內部管理和生產利益的關系。加強企業內部控制制度的建設，重點完善調整企業內部控制制度。

（二）逐步健全企業內部控制制度的評價、監督機制

企業需要根據企業內部的實際情況，根據單位內部的控制制度明確未來目標，把建設完善企業內部控制制度與企業的經營目標和企業文化符合為標準，健全企業內部控制制度的評價、監督機制。與此同時，企業在建設完善評價、監督機制時要合法合理，明確各單位職責，設置合理的資源分配，各司其職。企業在確定內部控制制度的內容時，要根據企業最薄弱的方面，按照企業的內部業務程序，逐步找到關鍵點，建立起核心為內部會計機制的企業內部控制制度，要同時保證會計部門和人員工作的獨立性，又要保證會計部門與其他部門有效準確的溝通。不僅要保證會計經濟信息的準確性、真實性，還要利用會計信息對企業業務的影響和經營管理效果進行監督評價。

（三）建立科學有效的內部控制制度機構

新生的企業內部控制制度在今后的落實層面一定有不斷出現的狀況，為配合企業已經確立的內部控制制度順利進行，企業應該建立起與企業目標和企業文化相適應的內部控制制度機構。利用健全的內部控制制度機構，切實保證新生的企業內部控制制度可以得到有效地落實實施。科學有效的內部控制制度機構不僅可以合理地設置制度，還可以有效保障制度的實施執行，為不同的部門明確首要任務，分配合理的資源，實現公司效益最大化，切實落實了企業內部控制制度。

（四）根據宏觀和微觀局面具體控制

在現代企業的治理結構下的企業都應該以本身的宏觀大體和微觀局勢為出發點，建立起結合宏觀和微觀相結合的內部監督機制，例如多層次的資產接觸限制制度、與會計層面相聯系的內部牽制制度等。都應該根據企業的自身狀況而定，滿足企業的需要，并且切實可行。宏觀和微觀的層面看企業發展和內部結構是大不相同的，為滿足企業的目標和企業文化，建立與企業完全相適應的監督機制是至關重要的。建立起結合宏觀總體控制和微觀具體控制，并能夠符合企業目標和企業文化，滿足切實可行特點的監督控制制度是企業完善內部控制制度的關鍵所在。

三、小結

我國企業內部控制制度不僅可以企業各項資產資源的安全可靠，還可以確保經濟會計信息的真實，協調部門的經濟活動，有力監督部門的經濟行為，達到部門之間相互制約、相互協調的目的。只有通過明確經營管理理念，完善建立監督評價機制，建立有效的監督機構才能實現高效。