醫院固定資產內部控制研究

唐湘云

（江蘇省泰州姜堰區泰州第二人民醫院財務科，江蘇 泰州 225300）

固定資產是醫院各項資產總額中一個占比最大的部分，公立醫院固定資產內部控制從流程上講分為：固定資產取得、資產登記、資產運行維護、資產清查、資產處置等。各環節常見的風險主要有：第一，固定資產取得未經過詳細的可行性論證，導致資產取得后使用效率、效益低下；新增固定驗收程序不規范，導致資產質量不符合要求，影響資產運行。第二，固定資產登記內容不完整，導致資產流失、資產信息失真、賬實不符。第三，固定資產操作不當、失修或維護過剩，造成資產使用效率低或浪費資源。第四，固定資產丟失、毀損、調撥不清等造成賬實不符，不查明原因和不追究責任造成資產不完整。第五，固定資產處置方式不當造成的醫院經濟損失。在實際的運營過程中，各個醫院也都制定了相關的固定資產管理制度，現代化的管理制度對于資產的內部控制進行了全面的把控，要求醫院在充分發揮固定資產作用的基礎上，關注資產效能，從而提高醫院的效益。

一、明確內部控制原則

首先，各個醫院需要遵循的第一個原則就是合法合規性。不論醫院的性質如何，在制定醫院的固定資產的內部控制相關制度時，必須要按照我國相關的法律法規為基準。任何的內部規章制度，都不能與相關的法律法規政策相矛盾，防止出現問題無法解決，杜絕部分內部人員通過職務之便，鉆內部控制原則的空子，進行違法犯罪的行為，謀求利益。其次，在制定內部控制原則時，也必須要考慮到全面性。因為醫院的固定資產內部的控制，是需要包括醫院內部所有的人員崗位的，因此，該原則必須要落實到個人。并且要將每一項制度的具體原則落實到個人身上，讓每一位職員都明確自己的責任，不僅包括內部資產控制的決策、與內部資產控制的相關計劃，還包括實施內部資產控制過程中的監督環節以及在固定資產內部控制結束之后的反饋。第三，要確保平等性原則。在進行醫院資產內部控制的過程中，必須要確保人人平等，控制的原則必須要約束醫院內的每一位員工。不論是臨時崗位還是領導崗位所有人都不能利用自身的權利凌駕于其他內部員工之上，必須要遵循醫院所制定的規章制度，從根本上杜絕濫用私權，尋思舞弊的違法行為。一般來說，公立醫院的固定資產內部控制都是以一些專業設備為重點對象，但是，必須要全面地覆蓋固定資產管理的每一項流程，同時還需要注意，在固定資產管理的過程中，要平等的分配權利職責，確保各個崗位的權責都能夠相互制約，相互作用。第四，必須要遵循可行性原則。確保能夠在一定程度上減少不理性的固定資產購置，轉賣等行為，降低不必要的固定資產損失、因資產使用效率過低而產生的投資風險等消極作用。

二、把握內部控制要點

在現有的公立醫院專業設備管理過程中，財務方面的可行性論證是常常被醫院管理人員忽略的內容之一，一般都是采購部門根據自己的主觀認知填寫的原始的購置額、所需要的服務人員、人員預計收入以及未來的投資回收期等相關的項目內容，這樣出具的結果一般來說都期望短期收回投資、獲得回報，但是在實際的情況下常常與預先的構想有較大的差距。在計算的過程中，還需要根據當地的物價核定相應的收費標準，根據設備的不同設定不同的收入標準，確保設備在投入之后的相關耗材，包括衛生材料的消耗、化學試劑的消耗等等，這些都將計入單位的變動成本的計算基本依據。在實際的醫療工作中，每種專業設備，尤其是化驗方面的設備設施在購置的時候都必須要購買與其配套的化學試劑。因此，在進行管理的過程中，除了要關注設備本身的價值之外，還要講配套的試劑、材料等價值計入成本中來，也就是所謂的“醫療收入衛生材料比例”這一指標。除此之外，固定資產要定期的完成交付驗收，這一交付工作不僅僅是購買時從廠家到醫院的交付工作，還有定期的設備交接、檢查等確認交付工作，每一階段的交付工作都要確保好設備的性能是否良好、型號是否與記錄相符、數量是否與實際數量相等等等，定期的進行登記、核查。值得注意的是，固定資產的內部控制還包括定期的運行維護工作，及時的消除設備使用風險，從而提高效率和精確性。

三、拓展內部控制思路

首先，必須要健全一個完善的內部資產控制制度，只有健全的制度才能夠有效的保證醫院的正常運行和管理工作。醫院要結合自身的情況，建設一個管理部門，結合我國出臺的相關管理控制制度，必要的時候還可以設置獎勵懲罰制度，與員工們的薪資、考核等制度掛鉤，對于表現優秀的員工，可以進行適當的獎勵，從而提高大家的工作積極性和配合度，而對于不完成相關工作內容、違反工作紀律的員工則需要根據其實際程度進行相應的懲罰。第二，要加強固定資產的管理工作，工作人員可以采取登記、條形碼等形式登記醫院內現有的固定資產，并且根據其尺寸、作用類型等方面進行分類，使得能夠在內部的網絡上搜索相關的關鍵詞就能夠查到每一個設備的現狀，另一方面，這一網絡平臺的共享也能夠更加快捷的實現固定資產的監督管理工作，公開實用信息，進行全面的監督。第三，要提高員工的綜合素質，從源頭上控制隱患源頭，讓員工了解相關的國家法規，了解違反這些政策的后果，不斷的提高自身綜合素質。

總之，在現代化的醫院管理過程中，必須要重視固定資產的管理工作，尤其是要加強從內部出發的控制管理措施，確保醫院上下每一位員工都能夠有一定的責任意識保護固定資產。