淺析納稅籌劃在企業財務管理中的作用

翟麗芳

（太原化學工業集團有限公司鐵路分公司，山西 太原 030000）

一、納稅籌劃的涵義

所謂納稅籌劃，是指通過對納稅業務進行策劃，制作一整套完整的操作方案，從而達到節稅的目的。從納稅籌劃的定義我們知道，納稅籌劃并沒有違反法律法規，其動機是合理的，運用的手段也是符合法律法規的，所以它是不同于偷稅漏稅等違法行為的。納稅籌劃不僅在國外企業非常普遍，而且現在國內企業也越來越普遍的認識到它的重要性，就是因為納稅籌劃是在法律規則的制度內減少了企業的稅收負擔。

二、現代企業稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則就是要求企業的一切生產活動必須符合法律法規，納稅籌劃是企業的財務活動，當然也必須符合相關法律法規。納稅籌劃不同于偷稅漏稅，偷稅漏稅違反了相關法律法規，而納稅籌劃是在相關法律規則的制度下進行的，一個單位要想納稅籌劃不僅不能觸犯相關法律規則制度，而且也不能違反相關的會計法規。作為在經濟環境中運行的企業，如果在納稅籌劃時違反相關法律法規及會計法規，給相關部門提供了錯誤的財會信息，都必將受到法律的嚴懲。

（二）服從于財務管理總體目標的原則

企業的財務管理包括稅收籌劃，稅收籌劃應服務于企業財務管理的總目標。稅收籌劃可以降低單位的稅收支出，但降低稅收支出并不一定降低企業的總成本，使得凈利潤增加。例如負債融資可以起到節約稅款的作用，使得單位的稅收支出減少。但是，并不是負債比率越高越好，負債比率太高，也會使得單位的財務風險加大，這時候權益資本的投資收益率反而就會降低。所以，企業在稅收籌劃的時候，如果不將企業的財務管理總目標考慮在內的話，只是一味的向降低企業的稅收支出，就有可能導致企業的總體財務目標難以實現。

（三）成本與效益原則

企業稅收籌劃的成本與效益原則要考慮兩個方面。第一個方面是單位的納稅籌劃必須是考慮單位的總體稅負的減少，而不是單個或某幾個稅負的降低，因為這么多稅種并不是單獨存在的，它們存在著互相關聯，一種稅降低了，另一種稅就有可能增加。第二個方面是單位的納稅籌劃要將資金的時間價值考慮在內，當前稅收支出的減少并不代表未來單位的稅收負擔的降低，所以這些就決定了企業的管里層在選擇納稅籌劃方案時，要將資金的時間價值考慮在內。

（四）事先籌劃原則

事先籌劃原則就是由于國家稅法制定在先，而企業的稅收法律行為在后，在經濟活動中，企業的經濟行為在先，納稅義務在后，這就給企業留下了事先籌劃的時間。如果單位的各種生產活動已經產生，這時候單位已經發生了納稅義務，而企業這時候再進行稅務籌劃，那就是不符合納稅籌劃的定義了，而是偷稅漏稅行為了，企業就要受到法律的約束了。

三、企業財務管理與納稅籌劃的關系

財務管理系統是企業眾多管理系統中最重要的管理系統之一，它貫穿了企業的整個環節，各個義務流程、各個部門都會涉及財務管理，財務管理在企業的管理中發揮中非常重要的作用。納稅籌劃的目標就是為了減少單位的稅收支出，從而實現企業的價值最大化，它對于企業的財務管理非常重要，納稅籌劃和財務管理關聯緊密并且相互影響著對方。納稅籌劃如果事先進行了籌劃，并且選擇了合理的方案，就會給企業帶來稅負的減少，從而有助于實現單位的總體目標，實現單位的總體目標也是企業財務管理的最終目的。納稅籌劃是實現單位的總體目標的一個有效路徑，通過納稅籌劃可以優化企業的內部結構，從而促進企業的發展，最終實現單位的總體目標。只有熟悉掌握企業財務管理，才能更好的進行納稅籌劃，保障納稅籌劃工作順利實現，納稅籌劃的順利進行也有助于單位財務管理的運行，從而實現財務管理的最終目標。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節約企業成本，減緩納稅壓力

我們國家的財政收入主要依靠納稅企業的稅收，國家收上稅收，就可以有目的的、有方向的干預社會的一些建設等等，例如國家要改善國家整體的醫療條件、教育條件、基礎建設等等，就可以向這些產業投放一部分資金用于建設發展，還可以通過免稅或降稅的政策來減少這些行業的稅負支出，使得它們留下更多的資金用于行業的發展。單位進行納稅籌劃可以通過國家改變稅率或者某些項目的征稅起點來進行，合理的納稅籌劃方案可以降低單位的稅收負擔，這就一定程度上增加了企業的利潤。

（二）對于完善社會經濟體系有促進作用

納稅籌劃并不僅僅是企業需要做的，政府部門也在逐漸認識到它的重要性，政府機構應該努力建立和企業相呼應的納稅籌劃服務體系。企業進行納稅籌劃，也需要一個較好的環境，這就對我國的稅收部門、政府的相關服務部門以及市場環境提出了較高的要求。一個良好的納稅籌劃環境可以促進企業進行納稅，這既減輕了稅務部門催稅等不必要的麻煩，又給企業減少了因不按時納稅而導致的經營活動受阻等困擾。

（三）有效地提高企業的財務管理

財務管理是單位非常重要的管理，企業的經營、投資、籌資活動都是需要財務數據來體現的，而納稅籌劃又是財務管理中很重要的一個財務活動。想要保障企業良好的運行，并且能夠快速的發展，單位就應該將納稅籌劃重視起來，納稅籌劃不僅影響企業的當前的發展，還可能影響到企業的后期發展。納稅籌劃工作首要前提就是要遵守相關法律法規及會計規章制度，其次還應培養或聘用有這方面專業知識的人才。

企業應該緊跟國家的良好優惠政策，做好納稅籌劃工作，盡可能多的為企業降低稅負支出，增加企業的利潤，實現單位的總體目標，促進單位更好更快發展，提升企業的整體競爭力。