淺析納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

翟麗芳

（太原化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限公司鐵路分公司，山西 太原 030000）

一、納稅籌劃的涵義

所謂納稅籌劃，是指通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。從納稅籌劃的定義我們知道，納稅籌劃并沒(méi)有違反法律法規(guī)，其動(dòng)機(jī)是合理的，運(yùn)用的手段也是符合法律法規(guī)的，所以它是不同于偷稅漏稅等違法行為的。納稅籌劃不僅在國(guó)外企業(yè)非常普遍，而且現(xiàn)在國(guó)內(nèi)企業(yè)也越來(lái)越普遍的認(rèn)識(shí)到它的重要性，就是因?yàn)榧{稅籌劃是在法律規(guī)則的制度內(nèi)減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則就是要求企業(yè)的一切生產(chǎn)活動(dòng)必須符合法律法規(guī)，納稅籌劃是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，當(dāng)然也必須符合相關(guān)法律法規(guī)。納稅籌劃不同于偷稅漏稅，偷稅漏稅違反了相關(guān)法律法規(guī)，而納稅籌劃是在相關(guān)法律規(guī)則的制度下進(jìn)行的，一個(gè)單位要想納稅籌劃不僅不能觸犯相關(guān)法律規(guī)則制度，而且也不能違反相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)。作為在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中運(yùn)行的企業(yè)，如果在納稅籌劃時(shí)違反相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)法規(guī)，給相關(guān)部門(mén)提供了錯(cuò)誤的財(cái)會(huì)信息，都必將受到法律的嚴(yán)懲。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理包括稅收籌劃，稅收籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。稅收籌劃可以降低單位的稅收支出，但降低稅收支出并不一定降低企業(yè)的總成本，使得凈利潤(rùn)增加。例如負(fù)債融資可以起到節(jié)約稅款的作用，使得單位的稅收支出減少。但是，并不是負(fù)債比率越高越好，負(fù)債比率太高，也會(huì)使得單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，這時(shí)候權(quán)益資本的投資收益率反而就會(huì)降低。所以，企業(yè)在稅收籌劃的時(shí)候，如果不將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)考慮在內(nèi)的話，只是一味的向降低企業(yè)的稅收支出，就有可能導(dǎo)致企業(yè)的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（三）成本與效益原則

企業(yè)稅收籌劃的成本與效益原則要考慮兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是單位的納稅籌劃必須是考慮單位的總體稅負(fù)的減少，而不是單個(gè)或某幾個(gè)稅負(fù)的降低，因?yàn)檫@么多稅種并不是單獨(dú)存在的，它們存在著互相關(guān)聯(lián)，一種稅降低了，另一種稅就有可能增加。第二個(gè)方面是單位的納稅籌劃要將資金的時(shí)間價(jià)值考慮在內(nèi)，當(dāng)前稅收支出的減少并不代表未來(lái)單位的稅收負(fù)擔(dān)的降低，所以這些就決定了企業(yè)的管里層在選擇納稅籌劃方案時(shí)，要將資金的時(shí)間價(jià)值考慮在內(nèi)。

（四）事先籌劃原則

事先籌劃原則就是由于國(guó)家稅法制定在先，而企業(yè)的稅收法律行為在后，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為在先，納稅義務(wù)在后，這就給企業(yè)留下了事先籌劃的時(shí)間。如果單位的各種生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)產(chǎn)生，這時(shí)候單位已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，而企業(yè)這時(shí)候再進(jìn)行稅務(wù)籌劃，那就是不符合納稅籌劃的定義了，而是偷稅漏稅行為了，企業(yè)就要受到法律的約束了。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是企業(yè)眾多管理系統(tǒng)中最重要的管理系統(tǒng)之一，它貫穿了企業(yè)的整個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)義務(wù)流程、各個(gè)部門(mén)都會(huì)涉及財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的管理中發(fā)揮中非常重要的作用。納稅籌劃的目標(biāo)就是為了減少單位的稅收支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，它對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理非常重要，納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)緊密并且相互影響著對(duì)方。納稅籌劃如果事先進(jìn)行了籌劃，并且選擇了合理的方案，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的減少，從而有助于實(shí)現(xiàn)單位的總體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)單位的總體目標(biāo)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的。納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)單位的總體目標(biāo)的一個(gè)有效路徑，通過(guò)納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)單位的總體目標(biāo)。只有熟悉掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理，才能更好的進(jìn)行納稅籌劃，保障納稅籌劃工作順利實(shí)現(xiàn)，納稅籌劃的順利進(jìn)行也有助于單位財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本，減緩納稅壓力

我們國(guó)家的財(cái)政收入主要依靠納稅企業(yè)的稅收，國(guó)家收上稅收，就可以有目的的、有方向的干預(yù)社會(huì)的一些建設(shè)等等，例如國(guó)家要改善國(guó)家整體的醫(yī)療條件、教育條件、基礎(chǔ)建設(shè)等等，就可以向這些產(chǎn)業(yè)投放一部分資金用于建設(shè)發(fā)展，還可以通過(guò)免稅或降稅的政策來(lái)減少這些行業(yè)的稅負(fù)支出，使得它們留下更多的資金用于行業(yè)的發(fā)展。單位進(jìn)行納稅籌劃可以通過(guò)國(guó)家改變稅率或者某些項(xiàng)目的征稅起點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，合理的納稅籌劃方案可以降低單位的稅收負(fù)擔(dān)，這就一定程度上增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）對(duì)于完善社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系有促進(jìn)作用

納稅籌劃并不僅僅是企業(yè)需要做的，政府部門(mén)也在逐漸認(rèn)識(shí)到它的重要性，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)該努力建立和企業(yè)相呼應(yīng)的納稅籌劃服務(wù)體系。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，也需要一個(gè)較好的環(huán)境，這就對(duì)我國(guó)的稅收部門(mén)、政府的相關(guān)服務(wù)部門(mén)以及市場(chǎng)環(huán)境提出了較高的要求。一個(gè)良好的納稅籌劃環(huán)境可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行納稅，這既減輕了稅務(wù)部門(mén)催稅等不必要的麻煩，又給企業(yè)減少了因不按時(shí)納稅而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻等困擾。

（三）有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是單位非常重要的管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)都是需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)的，而納稅籌劃又是財(cái)務(wù)管理中很重要的一個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。想要保障企業(yè)良好的運(yùn)行，并且能夠快速的發(fā)展，單位就應(yīng)該將納稅籌劃重視起來(lái)，納稅籌劃不僅影響企業(yè)的當(dāng)前的發(fā)展，還可能影響到企業(yè)的后期發(fā)展。納稅籌劃工作首要前提就是要遵守相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)規(guī)章制度，其次還應(yīng)培養(yǎng)或聘用有這方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才。

企業(yè)應(yīng)該緊跟國(guó)家的良好優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，盡可能多的為企業(yè)降低稅負(fù)支出，增加企業(yè)的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)單位的總體目標(biāo)，促進(jìn)單位更好更快發(fā)展，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。