基層事業單位內部控制現狀及問題研究

胡曉麗

前言

基層事業單位建立完善的內部控制管理系統為事業單位業務活動的順利開展提供了保障，確保單位資產安全的同時，也為事業單位的會計工作、成本預算等方面提供了科學有效的監控管理。此外，隨著我國經濟的迅猛發展和國家政策的不斷變化，內部控制在基層事業單位管理中的作用越來越重要。完善的內部控制能有效的提高基層事業單位的管理水平和防范風險的能力，保證了基層事業單位工作的穩定開展，因此我國的基層事業單位必須完善、規范單位的內部控制體系。

一、基層事業單位內部控制的重要性

內部控制管理是基層事業單位管理的核心，通過建立有效的內部控制管理制度，能進一步優化基層事業單位資金的使用，促進單位資源的合理配置，提高基層事業單位內控管理工作的效率。此外，基層事業單位實施內部控制管理，對完善事業單位管理制度和提高管理水平有著重要的促進作用。基層事業單位通過建立完善的內部控制管理體系，可以進一步規范事業單位的管理工作，提高事業單位的資源使用效率，減少不必要的資源浪費。所以，加強對基層事業單位的內部控制建設是十分重要的。

二、當前基層事業單位內部控制存在的主要問題

（一）事業單位內部控制意識淡薄。基層事業單位的內控建設需要事業單位有較強的內控管理意識和一個良好的內部控制管理氛圍。但目前大部分基層事業單位并不重視內控管理的建設，事業單位管理人員缺少現代化的內部控制管理意識，事業單位過于注重自身的經營發展，從而忽視了內部控制管理。這些原因導致了事業單位資源配置不合理、單位資金使用失控、現有資產大量流失等問題。

（二）基層事業單位內部控制制度不完善。現如今我國基層事業單位的內部控制制度并不完善，內部控制管理覆蓋不全面，內部控制管理沒有落實到各部門和各個工作人員身上，內部控制工作效率較低。此外，事業單位的內部控制工作執行力度不高，內控管理工作落不到實處。有部分單位甚至沒有專門的內部控制制度，僅用一些規章制度進行內部控制管理，只靠以往的經驗對業務和經營加以控制和限制，內部控制出現問題時也沒有規范的管理標準，內部控制管理秩序紊亂。

（三）事業單位缺乏有效的內部控制監察機制。現階段，我國的基層事業單位缺少有效的內部控制監察機制，對事業單位的財務、審核、預算編制等工作缺乏有效的監督，各部門之間沒有相互溝通的監督體系，導致內部控制管理工作執行不到位。由于單位內部缺乏有效的監察機制，內部審核和會計工作得不到監督，財務風險較大。此外，缺少有效的內部考核制度，內部控制工作落不到實處，導致了事業單位內部控制管理發揮不出應有的作用。

（四）事業單位財務會計工作缺乏規范性。目前，基層事業單位在財務會計工作上存在的問題有：會計人員的專業素養和業務能力較低。其次，事業單位會計崗位之間沒有有效的牽制關聯，缺少部門之間的監督。另外，事業單位的財務核算不符合相應的規范制度，會計審核信息不準確，導致了財務信息失真，為事業單位的財務安全埋下了不小的隱患。

（五）基層事業單位的國有資產管理薄弱。在部分的基層事業單位中，缺少對單位資產的管理意識，財政資金使用不合理，重復購置現象時有發生。現如今大部分的基層事業單位在進行大額資產購置時，決策的隨意性較大，缺少領導班子的共同決策商議。

三、加強基層事業單位內部控制管理的有效措施

（一）加強事業單位的內部控制管理意識。加強基層事業單位的內控管理意識，首先要提高事業單位負責人的內部控制意識，管理人員起帶頭作用，提高事業單位全體人員的內部控制管理意識。基層事業單位要加強對單位內控知識的宣傳教育，加強對內部控制管理重要性的認識，進一步推動事業單位內部控制管理走向制度化、科學化、規范化。

（二）事業單位要建立起完善的內部控制制度。基層事業單位要根據單位自身的情況和發展需求，建設適合單位的內部控制管理制度，針對單位的業務特點和關鍵環節，對薄弱環節加強控制，確定內部控制的要點。對單位的資金、預算管理、報銷審批、財務收入支出等制定相應的內控目標。此外，要明確內部控制管理人員的權責關系，整理好各項管理職能之間的關系，做到權責平衡，構建科學的內部控制管理體系，從而穩固事業單位的長久發展。

（三）建立完善的內部控制監察機制。基層事業單位要建立好內部控制的監察工作，對內部控制的設計和運行作出評估，為事業單位執行內部控制管理提供有效的保障。首先，基層事業單位要完善內部控制的審核制度，建立起獨立的審核部門，對事業單位的內部控制進行實時的監管，對內部控制的有效性和完整性做出及時的評價。其次，基層事業單位要針對單位的財務內控進行及時的審核評價，將事業單位的會計控制放在首位。最后，獨立的監察部門要根據單位的財政、稅務、資金等情況及時的對事業單位的內部控制進行監督和指導。

（四）規范事業單位的財務會計工作。基層事業單位要做好單位的財務會計工作，為實施全面內部控制管理提供保障。首先，事業單位要注重提高會計人員的綜合素質，定期開展會計專業知識培訓活動，不斷提高會計人員的業務能力和職業素養。其次，基層事業單位要制定出相應的規范制度，明確其權責關系，提升事業單位業務管理的科學化、規范化。此外，事業單位要落實好會計核算、會計審核等工作，保證單位財務信息的有效性，為事業單位的決策提供準確的信息支持。再有，會計人員要參與到內部控制管理中來，讓內部控制覆蓋會計工作的始終，做到事前分析、事中控制、事后完善，及時發現事業單位財務內控中所存在的問題，保證事業單位的財務安全。最后，基層事業單位要建立相應的內控審核制度，對單位的財務信息進行重復審核，針對單位的預算管理、財務信息、日常業務等加以嚴格的監察和控制。

（五）事業單位要健全大額資金使用項目決策制度。首先，基層事業單位要明確大額資金使用項目的范圍，對單位重大項目資金的使用要進行嚴格的申報審批，對單位的基建項目和采購業務必須經過事業單位管理人員共同研究決定，劃分好相關人員的權責關系，加強決策執行的責任追究。

四、結語

綜上所述，基層事業單位要提高內部控制管理的水平，維護基層事業單位的長久發展，就必須提高對內部控制管理重要性的認識，基層事業單位管理人員要加強對內部控制管理的重視，針對事業單位內部控制的現狀找準內控重點。隨著經濟的快速發展和現代化進程不斷加快，對事業單位的內部控制要求也越來越高，只有建立和實施有效的內部控制，切實改善事業單位的內部管理環境，才能進一步提高事業單位的公共服務水平，提升管理服務效率和效果，促進事業單位的可持續性發展。

參考文獻：

[1]許曉琳.基于基層行政事業單位內部會計控制存在的問題及應對策略分析[J].現代經濟信息，2015(22).

[2]黃惠蘭.談行政事業單位內部控制若干問題及應對措施[J].中國鄉鎮企業會計，2015(11).