試析工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

劉靜儀

目前，加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建是至關(guān)重要的，關(guān)乎著工程施工企業(yè)的生存與發(fā)展，并占據(jù)著極其重要的地位，可以為工程施工企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。市場競爭局勢變化莫測，工程施工企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地，就必須要加強(qiáng)資金管理，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，為工程施工企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性分析

工程施工企業(yè)在以往傳統(tǒng)資金管理工作中，圍繞財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部資金管理模式得到了廣泛的應(yīng)用，在工程施工企業(yè)不斷發(fā)展過程中，金融資本在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著極大的作用，基于工程施工企業(yè)的經(jīng)營特征視角，施工部門生產(chǎn)活動(dòng)所在地與企業(yè)之間的跨區(qū)域經(jīng)營特征比較顯著，項(xiàng)目在運(yùn)行中存在著明顯的自主權(quán)，項(xiàng)目部門的違法違規(guī)資金操作行為經(jīng)常出現(xiàn)，比如原始憑證的真實(shí)性難以保證，滋生了資金風(fēng)險(xiǎn)。而且工程施工企業(yè)在實(shí)際建筑生產(chǎn)過程中，如果出現(xiàn)采購金額超支現(xiàn)象，將會(huì)大大加重企業(yè)資金壓力，影響著資金控制活動(dòng)的順利開展。

要想解決這些問題，工程施工企業(yè)要加快構(gòu)建資金集中管理內(nèi)控體系，設(shè)置資金管理中心，為企業(yè)資金使用效率的提升創(chuàng)造有利條件，維護(hù)企業(yè)資金安全，確保工程施工企業(yè)更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的行業(yè)發(fā)展環(huán)境。

二、工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督較為失力。對(duì)于工程施工企業(yè)來說，在制度構(gòu)建以后，要嚴(yán)格監(jiān)督其執(zhí)行情況。一般來說，工程施工企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，缺少充足的人員配置數(shù)量，很難處理好大量的審計(jì)工作，而且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失，內(nèi)部審計(jì)工作難以落實(shí)到位，內(nèi)控實(shí)施效果并不理想。

（二）缺少完善的資金預(yù)算管理制度。通過實(shí)施預(yù)算，可以分解工程施工企業(yè)的總體目標(biāo)，根據(jù)所承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)，對(duì)部門工作進(jìn)行合理安排。而現(xiàn)金預(yù)算可以對(duì)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量加以控制，預(yù)算編制也發(fā)揮著極大的作用。然而實(shí)際上，一些工程施工企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守計(jì)劃控制，計(jì)劃與實(shí)際的差距比較明顯，資金周轉(zhuǎn)受到了極大的阻礙。造成這種現(xiàn)象的主要原因，就是由于在市場經(jīng)濟(jì)因素的影響下，企業(yè)相關(guān)管理者和人員沒有高度控制計(jì)劃控制這一環(huán)節(jié)，資金安排與預(yù)期嚴(yán)重不符，事前規(guī)劃嚴(yán)重缺失，資金預(yù)算管理制度并不完善，進(jìn)而不利于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展。

（三）資金管理存在著嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于工程施工企業(yè)來說，良好的資金使用效益是至關(guān)重要的，在施工過程中，資金賬目所涉及的項(xiàng)目種類比較多，資金流動(dòng)量較為頻繁，如果操作失敗，極容易造成潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在實(shí)施資金集中管理以后，各個(gè)施工項(xiàng)目分部要想企業(yè)總賬戶匯入資金，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要統(tǒng)一安排資金，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。然而現(xiàn)階段，一些工程施工企業(yè)缺少構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控體系，一旦資金風(fēng)險(xiǎn)趁虛而入，將會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

三、工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建的完善對(duì)策

（一）加大內(nèi)部控制監(jiān)督與管理力度。在資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建中，內(nèi)部監(jiān)督是至關(guān)重要的，企業(yè)要及時(shí)設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)管部門，嚴(yán)格檢查內(nèi)控工作的落實(shí)情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)向上級(jí)部門進(jìn)行報(bào)告，并采取可行的解決措施。同時(shí)，企業(yè)要將內(nèi)控工作與員工業(yè)績聯(lián)系在一起，將內(nèi)部控制的積極作用充分發(fā)揮出來。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理建設(shè)。工程施工企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預(yù)算控制體系，重點(diǎn)包含預(yù)算編制、審批以及考核等方面，預(yù)算在確定以后，不允許隨意進(jìn)行更改或變動(dòng)。預(yù)算范圍要由單一的經(jīng)營資金計(jì)劃擴(kuò)大，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營、基建以及投資等方面，將預(yù)算編制、分析以及考核等納入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，如實(shí)反映資金收支情況。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，注重風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。1.工程施工企業(yè)資金使用和籌集風(fēng)險(xiǎn)比較明顯，難以有效控制資金具體流向，財(cái)務(wù)信息傳遞的時(shí)效性尚未體現(xiàn)，企業(yè)要加強(qiáng)與各家開戶銀行之間的合作與溝通，構(gòu)建網(wǎng)上銀行平臺(tái)，實(shí)施資金遠(yuǎn)程管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控與調(diào)撥項(xiàng)目部資金，以便于企業(yè)充分明確各個(gè)分公司的資金情況。在內(nèi)部存款賬戶中，對(duì)于佛山市某一建設(shè)建設(shè)公司來說，財(cái)審部門和項(xiàng)目部門保持密切的溝通，在遵守財(cái)務(wù)收支制度的情況下，賦予了項(xiàng)目部門在內(nèi)部存款賬戶的存款一定的自主支付權(quán)利。該企業(yè)為了能夠充分掌握項(xiàng)目部門內(nèi)部存款賬戶情況，在“其他應(yīng)付款-項(xiàng)目部存款”科目下，為各個(gè)開戶項(xiàng)目設(shè)置專用的賬戶，項(xiàng)目部門與財(cái)審部門要設(shè)置“其他應(yīng)收款-內(nèi)部存款”科目，在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行對(duì)賬。通過不斷實(shí)踐，該企業(yè)可以對(duì)資金情況進(jìn)行充分了解，對(duì)資金進(jìn)行合理分配與使用，將資金使用成本保持在可控范圍內(nèi)，緩解了企業(yè)資金匱乏這一現(xiàn)狀，進(jìn)而有效發(fā)揮出了資金使用效益。2.要想最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理目標(biāo)，要注重構(gòu)建資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，及時(shí)調(diào)整資金流轉(zhuǎn)過程中的變動(dòng)性因素，比如投資風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)等。而且要想將企業(yè)資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作進(jìn)行落實(shí)。如果企業(yè)資金鏈條出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員要及時(shí)做出預(yù)警，將資金風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。

（四）構(gòu)建資金結(jié)算中心。工程施工企業(yè)要想順利解決資金分散問題，要積極構(gòu)建資金結(jié)算中心，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排與使用。通過構(gòu)建資金結(jié)算中心，需要做好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)，并對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)使用資金進(jìn)行統(tǒng)一撥付，還要結(jié)合實(shí)際情況，將閑置資金集中起來，充分了解資金的具體流向，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排與規(guī)劃，這已經(jīng)成為了資金集中管理的重要實(shí)現(xiàn)保證。同時(shí)，工程施工企業(yè)要明確所有施工隊(duì)伍的獨(dú)立賬戶，明確資金現(xiàn)狀，為實(shí)現(xiàn)集中管理提供相應(yīng)的便利。結(jié)算中心要在與企業(yè)合作的銀行開設(shè)賬戶，以此視為資金集中管理的統(tǒng)一賬戶，將其應(yīng)用在籌資、各個(gè)項(xiàng)目資金的支出等方面。此外，各個(gè)施工小組可以在施工所在地設(shè)置基本賬戶，資金結(jié)算中心要對(duì)其進(jìn)行歸集管理，將其他賬戶取消，給予結(jié)算中心管理資金提供便利條件，避免出現(xiàn)不必要的資金流失現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建勢在必行，可以不斷提高工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保企業(yè)具備較高的競爭實(shí)力，在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地。因此，工程施工企業(yè)要加強(qiáng)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化監(jiān)督力度，對(duì)資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，推動(dòng)資金使用效益的穩(wěn)步提升。

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