基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

梅立敏

前言

經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，然而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的缺失，也會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)影響，據(jù)此，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，我們必須建立完善的內(nèi)控體系。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)控體系建設(shè)的可行性因素分析

1.內(nèi)控體系對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行需要各個(gè)工作崗位齊心合力，各部門(mén)關(guān)系相處融洽，相互協(xié)作。同時(shí)，也離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范及財(cái)務(wù)管理人員間的相互監(jiān)督達(dá)到杜絕公款私用現(xiàn)象的目的。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行是非常重要的。但是企業(yè)內(nèi)部控制制度能成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的重要保障不僅有這幾點(diǎn)積極影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度還可以使管理目標(biāo)和控制活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，迸發(fā)出企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)蓬勃的生命力。

2.內(nèi)控體系對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效力的強(qiáng)化作用。內(nèi)控管理體系的建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行力度有提升與加強(qiáng)作用，其作用表現(xiàn)在各個(gè)方面。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)間相互協(xié)作意識(shí)，進(jìn)一步提升了各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性和配合度。這在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展與運(yùn)作產(chǎn)生了促進(jìn)作用，從而進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行力度。其次，內(nèi)控管理體系的建設(shè)在增強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)管理的同時(shí)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理中防范風(fēng)險(xiǎn)的控制力有所提高和強(qiáng)化。人力支持的增加促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善性和科學(xué)性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。

3.有利于正確判斷和識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)及市場(chǎng)環(huán)境的正確分析是至關(guān)重要的，如果不能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的判斷和識(shí)別，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中將給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。結(jié)合目前企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)擁有正確的決策能力成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的必要才能。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管理，而且該體系對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)具有分析作用，具有一定的合理性。可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)問(wèn)題的覺(jué)察性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)問(wèn)題的解決能力，從而提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，大大降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

二、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系有效應(yīng)用的措施

1.保障企業(yè)內(nèi)控體系的有效應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)控體系有效應(yīng)用的前提是對(duì)員工的有效管理，對(duì)員工有效管理的先決條件是全面預(yù)算管理的有效發(fā)揮。因此，需制定具有針對(duì)性、全面性的內(nèi)控體系，然后下達(dá)至具體各部門(mén)，還需制定具體流程、具體經(jīng)營(yíng)模式構(gòu)建出企業(yè)內(nèi)控體系基本框架。然而單單具有針對(duì)性、全面性的內(nèi)控體系是不夠的，還需要完善內(nèi)控監(jiān)督，完善的內(nèi)控監(jiān)督能夠及時(shí)落實(shí)內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行狀況，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)在具體操作流程中出現(xiàn)的問(wèn)題，督促相關(guān)部門(mén)解決問(wèn)題的效率。內(nèi)控調(diào)整管理是指為了進(jìn)一步促使內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮其有效價(jià)值，在企業(yè)內(nèi)控體系具體實(shí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題具體解決，并為此做出適當(dāng)調(diào)整、修改。同時(shí)，為確保內(nèi)控系統(tǒng)其功效的有效發(fā)揮，首先要確保各項(xiàng)管理體系能夠真正落實(shí)，監(jiān)督與實(shí)踐在內(nèi)控體系中為相輔相成的關(guān)系，無(wú)論缺少哪一個(gè)，都會(huì)給內(nèi)控體系體現(xiàn)其功效帶來(lái)一定阻礙。其次，企業(yè)內(nèi)控體系是以內(nèi)部預(yù)算管理為主體，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)為目的，制定出主要實(shí)踐策略，全方面管理以促使整個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)的有效進(jìn)行。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系基本框架的出發(fā)點(diǎn)為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境。為了構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境，就必須以全面預(yù)算管理實(shí)踐過(guò)程為基礎(chǔ)與前提，才能進(jìn)一步構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的基本框架。為了達(dá)到統(tǒng)馭內(nèi)控系統(tǒng)的功效，就必須明確以下幾點(diǎn)內(nèi)容，分別為企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)、策略的具體實(shí)施、內(nèi)控依據(jù)與原則、適用范圍以及具體內(nèi)容等。

2.以全面預(yù)算管理為核心構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)集中管理的核心，在管理的過(guò)程中需要對(duì)員工的有關(guān)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建采用合理的評(píng)價(jià)體系，主要包括資產(chǎn)擁有者的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)狀況、成本控制對(duì)象的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)蠓矫妗Ｆ髽I(yè)內(nèi)部的利潤(rùn)重心主要是以模擬的形式，針對(duì)擁有分公司的企業(yè)公司內(nèi)部對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式、財(cái)務(wù)核算操作等作為評(píng)價(jià)其分公司隸屬的費(fèi)用中心和成本中心的一個(gè)依據(jù)。以企業(yè)內(nèi)部預(yù)算為評(píng)價(jià)對(duì)象，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理特點(diǎn)，制定出具有針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)。關(guān)于資本性支出金額、資本性支出預(yù)算金額、流動(dòng)資產(chǎn)占有額、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量以及內(nèi)部利潤(rùn)等，同樣需要建立以企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)效益、包括發(fā)展能力以及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等為基礎(chǔ)的詳細(xì)內(nèi)部預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)。除此以外，為了保障其工作全面進(jìn)行，保障預(yù)算調(diào)整頻度與幅度、執(zhí)行結(jié)果、定額依據(jù)和激勵(lì)政策之間的關(guān)聯(lián)，還需結(jié)合科學(xué)管理、考核激勵(lì)、調(diào)整控制等指標(biāo)做出針對(duì)其它費(fèi)用（如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)及修理費(fèi)等）能否進(jìn)行編制的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.以全面預(yù)算管理為核心構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。為促使企業(yè)內(nèi)控體系的完善，企業(yè)必須建立一套健全的管理體制。首先，明確限定管理層和董事會(huì)的具體權(quán)利，做到對(duì)企業(yè)所有權(quán)及經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，做到相互獨(dú)立、相互約束以及相互激勵(lì)。其次，為了確保管理層與董事會(huì)能夠相互監(jiān)督、相互約束，必須明確管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。在企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐活動(dòng)中，需以提升職工綜合素質(zhì)為其主要目標(biāo)。因此，企業(yè)內(nèi)控體系必須強(qiáng)調(diào)及重視職工的價(jià)值，明確內(nèi)控的主體。企業(yè)內(nèi)控管理整體水平的提高，需要做到三點(diǎn)。第一，必須做到合理分析企業(yè)所處環(huán)境及生存現(xiàn)狀的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)等情況，以市場(chǎng)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，通過(guò)合理應(yīng)用SWOT模型得出正確的風(fēng)險(xiǎn)理念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從而提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，創(chuàng)建出具有針對(duì)性的以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控機(jī)制。第二，為了加大企業(yè)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，必須提升防范風(fēng)險(xiǎn)的能力擴(kuò)大防范風(fēng)險(xiǎn)的范圍（事前、事中）。因此，建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制和風(fēng)評(píng)模型是非常有必要的，在以企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀態(tài)及預(yù)算情況為基礎(chǔ)上，企業(yè)須在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)行中深化改革。

4.以全面預(yù)算管理為核心構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管體系。為了實(shí)現(xiàn)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管體系的目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方面管理為核心，企業(yè)須針對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定針對(duì)性的防御措施。因此，須通過(guò)審計(jì)程序的嚴(yán)格執(zhí)行，計(jì)劃實(shí)施的深入分析、方案的落實(shí)、決策的執(zhí)行等多個(gè)方面的具體情況為基礎(chǔ)，從中找出具體存在的漏洞與問(wèn)題，對(duì)工作效果、經(jīng)濟(jì)效益及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等做出客觀的宏觀評(píng)價(jià)，并做出適當(dāng)調(diào)整。進(jìn)一步提升對(duì)核對(duì)具體實(shí)施程序的預(yù)算工作，查看是否滿足既定要求的預(yù)算調(diào)整，是否存在著越權(quán)或?yàn)E權(quán)行為的調(diào)整批示等措施的管理整體水平。對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算操作是企業(yè)活動(dòng)運(yùn)作的前提，故而，預(yù)算操作的精準(zhǔn)性對(duì)企業(yè)活動(dòng)而言至關(guān)重要。所以必須使審計(jì)部門(mén)擁有執(zhí)行預(yù)算管理的權(quán)力，以及對(duì)其監(jiān)督的職責(zé)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的環(huán)境下，以企業(yè)內(nèi)控體系為核心內(nèi)容的企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作和以企業(yè)內(nèi)控體系為根本性指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)管理水平已經(jīng)成為全面預(yù)算管理的大方向。多樣化方向發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，多元化狀態(tài)的投資主體，管理層次的全方面管理及監(jiān)督，將共同營(yíng)造出日常經(jīng)營(yíng)狀況的蒸蒸日上。

參考文獻(xiàn)：

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