加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

鐘信 河南護(hù)理職業(yè)學(xué)院

一、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

隨著改革的不斷深化，我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了中高速增長的新常態(tài)。教育事業(yè)作為一個(gè)國家發(fā)展最重要的基石，全國財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)的投入也在不斷加大，所占GDP的比重已經(jīng)達(dá)到了如期的4%。隨著國家和社會對教育事業(yè)投入的增加，教育經(jīng)費(fèi)的使用成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)，關(guān)于教育經(jīng)費(fèi)的審計(jì)顯得尤為重要。高校作為整個(gè)教育事業(yè)的龍頭和國家學(xué)術(shù)的前沿陣地，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)，監(jiān)管決策落實(shí)，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，可以提高資金使用效益，應(yīng)對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以有效防范職務(wù)犯罪。隨著教育經(jīng)費(fèi)投入的增加，我國高校經(jīng)濟(jì)職務(wù)犯罪的案例大有逐年上漲的趨勢，這其中很大一部分原因是高校內(nèi)審機(jī)制的缺失，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員的違規(guī)行為及經(jīng)濟(jì)問題，最終導(dǎo)致資產(chǎn)流失。完善內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的監(jiān)督，可以從根本上規(guī)范高校的財(cái)務(wù)管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊行為。今年來頻繁爆出的違規(guī)收費(fèi)亂象、專項(xiàng)資金挪作他用、三公經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支等現(xiàn)象不但使涉事高校形象受損，也使國家財(cái)政部門處于被動的局面。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊苗條，從而及時(shí)進(jìn)行整改，凈化高校環(huán)境，提高經(jīng)費(fèi)使用效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以是高校更好地適應(yīng)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。隨著改革的不斷深化，高校也在進(jìn)行體系改革，高校財(cái)務(wù)工作也面臨著財(cái)政撥款生均撥款制、公務(wù)卡改革、加強(qiáng)預(yù)算管理及公車改革等一系列變革，這些改革都將對高校財(cái)務(wù)產(chǎn)生難以預(yù)估的影響。改革中是最容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以是財(cái)務(wù)工作更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)新的環(huán)境。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.審計(jì)意識淡薄。隨著“八項(xiàng)規(guī)定、六項(xiàng)禁令”的貫徹落實(shí)及內(nèi)部控制管理制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)觀念在國內(nèi)逐步產(chǎn)生并加強(qiáng)。但基于高校體制改革及財(cái)務(wù)形勢的變化，高校審計(jì)工作中的內(nèi)部審計(jì)意識相對淡薄，具體表現(xiàn)在：一方面高校領(lǐng)導(dǎo)增內(nèi)部審計(jì)意識淡薄。國家近年來不斷出臺內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度，并根據(jù)形勢不斷更新完善，但在部分高校中并未引起足夠的重視，大部分高校在執(zhí)行中沒有完全按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，甚至有些高校領(lǐng)導(dǎo)層完全忽視了審計(jì)工作，認(rèn)為審計(jì)只是應(yīng)付上級檢查的表面工作；另一方面高校審計(jì)人員的審計(jì)意識淡薄，部分審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，專業(yè)知識匱乏，不是以單位的利益和審計(jì)的責(zé)任為出發(fā)點(diǎn)，工作方式簡單粗暴，甚至對資金使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象也視而不見。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不健全，機(jī)制不完善。目前我國高校的內(nèi)部審計(jì)制度剛剛起步，還不夠完善，審計(jì)人員在具體的工作中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行程序，另外由于尚未建立內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，日常工作中審計(jì)人員的地位比較尷尬：執(zhí)行內(nèi)審工作卻無章可循，不執(zhí)行內(nèi)審工作又顯得可有可無。上級下達(dá)的審計(jì)任務(wù)往往時(shí)間緊任務(wù)重，往往無法保證審計(jì)質(zhì)量。“三級審計(jì)”制度，即政府審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，作為保證審計(jì)質(zhì)量的重要制度，每一級的審核重點(diǎn)和審計(jì)尺度各有側(cè)重，但很多高校并未嚴(yán)格執(zhí)行三級審計(jì)制度，或者僅有一級或二級復(fù)核，或者雖然有三級復(fù)核制度，但流于形式，出現(xiàn)“空轉(zhuǎn)”現(xiàn)象，導(dǎo)致制度風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.內(nèi)部審計(jì)方式單一，手段落后。從時(shí)間上說，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)分為事前分析、事中監(jiān)督和事后審計(jì)，但在具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候往往以事后審計(jì)為主，忽視了事前和事中的相關(guān)工作，具有很大的滯后性。特別是對于工程和維修等項(xiàng)目的審計(jì)，只有最終的竣工結(jié)算，缺乏對過程的監(jiān)督，致使整個(gè)工程造價(jià)起不到控制作用；對于領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)通常只有離任后的離任審計(jì)，而審計(jì)結(jié)果只是報(bào)送至被審計(jì)單位、組織部，不對外公開，很難對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部形成為審理，離任審計(jì)逐漸流于形式。近幾年隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)軟件也得到了長足的進(jìn)步。但是高校的內(nèi)部審計(jì)手段還停留在查錯(cuò)糾錯(cuò)，人工審計(jì)的傳統(tǒng)階段，對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的使用不夠，比較滯后，致使審計(jì)效率低下，審計(jì)的深度和廣度都不足以應(yīng)對高校的發(fā)展。

4.缺乏素質(zhì)較高、專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。隨著高校外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)需要建立一支高素質(zhì)、強(qiáng)專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，但相當(dāng)一部分高校的審計(jì)人員都是從其他科室借調(diào)或者轉(zhuǎn)職而來，缺乏相關(guān)的審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)獨(dú)立性。甚至有些把審計(jì)部門當(dāng)作“養(yǎng)老院”，將一些責(zé)任心不強(qiáng)的“老弱病殘”人員放在審計(jì)崗位，這些人員不能熟練應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備，無法滿足信息技術(shù)高速發(fā)展的今天“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”的審計(jì)模式。另外由于審計(jì)后續(xù)培訓(xùn)的缺失，致使部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)工作水平提高等問題缺乏主動的思考。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的建議

1.更新觀念，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度。隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，各高校管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對高校發(fā)展的推動作用，對黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐工作的支撐作用。在具體的工作中，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，招聘具有專業(yè)知識的員工，從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價(jià)作用，向顧問、管理的角色轉(zhuǎn)變，從單純的發(fā)現(xiàn)問題向發(fā)現(xiàn)問題并解決問題轉(zhuǎn)變。審計(jì)意見方面應(yīng)從“不能、不應(yīng)”向“應(yīng)該怎么樣”轉(zhuǎn)變，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改善意見，完善內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)制度，是高校良性發(fā)展。

2.建立完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度。在教育體制改革不斷深化的今天，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)積極主動地尋求自身變化，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，做到有法可依、有章可循，更好地發(fā)揮自身優(yōu)勢。為了更具體地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，高校應(yīng)針對不同的業(yè)務(wù)，制度不同的辦法，例如財(cái)政收支審計(jì)辦法、財(cái)務(wù)預(yù)決算審計(jì)實(shí)施辦法、工程建設(shè)審計(jì)辦理辦法、合同管理審計(jì)辦法、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)規(guī)定等，將不同業(yè)務(wù)的審計(jì)落到實(shí)處，最大限度地控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了保證內(nèi)審質(zhì)量，高校還應(yīng)對內(nèi)審自身的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，例如制定審計(jì)程序與質(zhì)量控制辦法等。為了不斷適應(yīng)新形勢發(fā)展，國家不斷修改完善內(nèi)審規(guī)范、制度，強(qiáng)化黨組織對內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不斷擴(kuò)大審計(jì)的范圍和權(quán)限。為此，高校應(yīng)緊跟國家步伐，在內(nèi)審法規(guī)的準(zhǔn)繩下，結(jié)合自身實(shí)際情況，調(diào)整內(nèi)審規(guī)章制度的具體條款，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，充分發(fā)揮內(nèi)審的積極作用，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

3.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，建立全方位全過程審計(jì)體系。單純的事后審計(jì)職能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的問題，并不能起到防范和監(jiān)督的作用，大大制約了內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)發(fā)揮的作用。為了使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮出“預(yù)防、揭示、防御、反饋”的作用，高校應(yīng)對各重大事項(xiàng)實(shí)施事前、事中、事后全過程審計(jì)。例如建設(shè)工程及維修項(xiàng)目，應(yīng)從立項(xiàng)、招標(biāo)、合同、施工等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象，及時(shí)警示上報(bào)，并督促改正，使各個(gè)環(huán)節(jié)處于風(fēng)險(xiǎn)可控的狀態(tài)；在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)定期或不定期實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任及流程審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為單位“免疫系統(tǒng)”的作用，從源頭上預(yù)防貪腐，將管理過程中的違法行為消除在萌芽狀態(tài)，既減少了經(jīng)濟(jì)損失，又保護(hù)了處在高風(fēng)險(xiǎn)崗位的員工，保障高校可持續(xù)發(fā)展。

4.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。隨著高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不斷加大以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，建立內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)勢在必行。構(gòu)建內(nèi)審信息化系統(tǒng)是一個(gè)相對緩慢、循序漸進(jìn)的過程，在實(shí)施過程中，需要借助財(cái)務(wù)處、信息中心等職能部門的幫助，建立完善的數(shù)據(jù)交互體系，將高校內(nèi)各種信息能夠快速轉(zhuǎn)遞到審計(jì)系統(tǒng)，并根據(jù)已建立的審計(jì)模型對各種信息進(jìn)行分析篩選，發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)信息，大大提高了審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度。目前任何一種信息系統(tǒng)都必須要由人進(jìn)行掌控才能發(fā)揮自自身效果，因此高校內(nèi)審信息系統(tǒng)除了具備完善的硬件和軟件條件，還要有精通信息技術(shù)和審計(jì)技術(shù)的人信息管理才能使用，從整體上提高高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)涉及到高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并且審計(jì)環(huán)境具有很大的不確定性，因此內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍需要具備素質(zhì)更高、知識面更廣、技巧更多的審計(jì)人員。審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)，通過網(wǎng)絡(luò)課程、專業(yè)研討會等方式，提高自身業(yè)務(wù)水平，加快專業(yè)知識的更新，才能適應(yīng)新時(shí)代對內(nèi)部審計(jì)的要求。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)思想品德學(xué)習(xí)，提高自己的職業(yè)道德水平，嚴(yán)守相關(guān)法紀(jì)，做到依法、依規(guī)審計(jì)，客觀公正。作為高校，應(yīng)鼓勵審計(jì)人員參加相關(guān)學(xué)習(xí)，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，并為內(nèi)審部門做出中長期規(guī)劃，形成一套短期與長期相結(jié)合的培訓(xùn)模式。