國有企業改革中的有關稅收問題探析

夏司炫 浙江中航油石化儲運有限公司

引言：現如今，影響較為廣泛的國有企業改革稅收問題主要包括：第一，稅制問題，例如稅制結構缺乏完善性、增值稅制實效性較低以及所得稅制的規范性以及統一性較低等；第二，稅制政策問題，例如稅收優惠政策應用頻率過高，且規范性過低、稅收政策的影響范圍較窄等；第三，稅收征管問題，停產企業拖欠稅款無法有效征收、納稅主體問題較為突出等。

一、健全稅收制度，提升稅負公平性

（一）加大所得稅規范力度

基于國有企業改革腳步的不斷加快，所得稅具有的意義和作用越來越重要。因此，有必要探尋適宜的時機將內外兩套所得稅合理的融合在一起，并建立起具備較高統一性的法人所得稅。第一，新型所得稅應合理應用“法人”概念，促使納稅主體為企業法人。第二，新型所得稅應基于相應的國民待遇原則，針對全部納稅人采取具備較高統一性的稅收優惠、稅基等標準。第三，新型所得稅應重點傾斜于產業優惠，有助于推進產業結構的良好優化進程。此外，對現如今實施的依照企業隸屬關系進行繳納所得稅的方式實施合理化改革，促使企業的所得稅可以成為地方乃至中央的共享稅[1]。

（二）優化流轉稅

第一，應重視加大增值稅的實際征收范圍，最好可以將范圍增大到可以滿足全部勞動及商品交易的程度，同時，積極應用寬稅基型增值稅，并促使其逐漸代替營業稅，有助于促使增值稅于流轉稅中的主體性作用充分發揮出來。第二，將生產型的增值稅改變為消費型的增值稅，并批準將企業外購固定資產中含有的已經征集的稅款實施一次性抵扣操作，對促進企業設備更新效率以及技術水平的提升具有積極意義。第三，推進消費稅基于價內稅轉變為價外稅的進程，并基于實際的消費以及經濟發展水平的變化，對消費稅的稅率以及征收范圍等實施合理化調整，有助于將其宏觀調控作用更為充分的發揮出來。此外，促使現如今實行的中央稅轉變為中央及地方的共享稅，同時基于需要及可能的原則，明確中央和地方的實際占有率。

二、應用法律手段提升政府及企業分配關系的規范性

（一）規范企業及政府關系

隨著國有企業改革腳步的加快，各企業的經營機制等都產生了較為顯著的改變，這促使政府及企業的關系不斷趨于單純化以及規范化。但個別企業基于存在多元產權主體結構，進而無法明確其實際的隸屬關系，因此，有必要對企業隸屬關系直接劃分為中央及地方所得稅的方式加以合理改良劑優化，積極創建起企業產權歸屬以及企業納稅主體徹底分離開來的中央及地方共享稅制度，并規定其一并交由國家稅務機關進行征收，收入則依照所規定標準返還給地方。無論產權的主體基于何種原因發生了何種變化，納稅的主體均不應發生改變，促使地方及中央政府均可以享受到企業所得稅[2]。

（二）加快稅收立法速度，提升稅收執法規范性，建設優質化稅收立法環境

一是，應注重加快稅收基本法的出臺速度，有助于促進國家及納稅人法律關系、中央和地方及中央與各級政府機構的稅收法律關系的規范性提升。基于稅收基本法，依照實體法以及程序法等實施具體的劃分操作，制定出多種單行法律，同時，將現如今實行的多余的暫行規定及條例等，依照相應的立法程序，升級為稅收法律，以提升其規范性。二是，提升執法嚴格性，降低各種以權代法、以言代法現象發生的可能性，確保稅法可以發揮出較高的有效性，避免由于稅法的執行操作與稅法初衷不符，而導致市場機制扭曲，有助于提升企業于法律環境中的核心競爭力。

三、提升稅收征管力度，促進全方位管理改革企業的有效性提升

一方面，提升企業改革后的稅收征管力度。第一，應提升針對改革企業實施的財務監督的力度以及嚴格性。基于企業改革過程中，多數企業我的所有制負債及資產等均法均產生了較為顯著的變化，基于此，理應重視對此類企業實施實效性較高的財務核算監督操作，防止基于企業改制的影響，導致國家出現稅款流失的問題。第二，加大對改革企業實施的稅務稽查以及懲處力度。經由稽查的方式，對多種逃稅漏稅等行為實施嚴格查處，有助于提升企業納稅行為的規范性。第三，加強稅收司法保障力度。現如今，基于我國國有企業改革的影響，社會案例數量不斷增加，稅收部門在具體實施各環節征收管理操作的過程中，迫切需要司法部門提供有效的保障，有助于提升稅務部門的執法嚴肅性。

另一方面，積極創設實效性以及合理性較高的稅收管理系統。具體而言，應注重應用多種現代化信息技術，建設納稅管理體系，提升稅款征收入庫以及戶籍管理工作的與小型，優化稅務辦理流程及手續，提高服務質量。同時，重視嚴格依照所規定標準，對辦稅服務廳實施有效管理，加快計算機廣域網絡的建設進程，積極開發公文管理以及發票管理等模塊，擴大信息資源共享范圍，實行稅收征管全系統監控制度。

結束語：綜上所述，積極推進國有企業深化改革進程，創設現代化的企業制度本身具備較高的系統性以及復雜性，涉及的方面及內容也相對較多，無法單純依靠企業及某一部門的努力而實現。基于此，不僅需要加快稅制改革腳步，也應重視轉化政府職能，積極促進金融和、物價等方面的改革，有助于促使國有企業更好、更長遠的發展。