“營改增”對礦業企業的影響分析及應對策略

董艷春

前言

為了促進市場經濟的快速發展，為經濟進步提供鮮活的動力，國家必須在合適的條件下推出科學的改革政策，“營改增”政策就是稅制改革的典型案例。鑒于長期以來企業在運營發展中承受著較大的稅務壓力，國家推出了“營改增”政策，希望以此幫助企業降低經濟成本。但是對于礦產行業這個特殊的行業類型來說，礦產企業在“營改增”的制度背景下，很難得到較大的稅務減免，甚至可能因此承擔更大的稅務壓力，因此企業如何順應形勢發展，采取有效的措施，保證自身利益，值得思考。

一、“營改增”的背景和內容

目前，國內傳統稅制出現了突出的重復征稅問題，企業面臨著較大的稅務壓力。而改革后的營改增政策，采取將營業稅轉變成增值稅的策略，避免了重復收費現象。但是在現實中，營改增的實施還需要完善。

“營改增”政策主要從兩個方面進行了改革——即是征稅的范圍和稅率。在征稅的范圍內，交通運輸等某些現代化的服務行業中，與生活息息相關的交通運輸業、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務等成為改革的重點關注對象。其次，稅率的改革是指在原有稅率17%的前提下，另外加上6%和11%兩類稅率，有形動產租賃服務為17%；交通運輸業11%，另外五項服務6%；年應稅服務銷售額500萬元以下征收率為3%。

二、“營改增”對礦產企業發展的影響

1.“營改增”增加了礦業企業生產的稅負

增值稅通俗的叫法就是價外稅，可以通過稅額抵扣的方法使增值稅得以降低。如果某企業內部包含多種進項稅，在合法的進項稅抵扣操作之后，往往能得到許多的稅收優惠，從而降低納稅成本壓力。而礦產企業是典型的人力密集型企業，在設施采購上所產生的進項稅往往會比人力資源成本低很多，所以實行營改增政策在客觀上會使得很多礦產企業的稅務壓力增大。

2.降低井下設備購置稅收

在礦產企業的日常運營中，許多工作內容都在地下完成，而且依賴于許多大型的井下設施。很多礦產企業設備公司都會選擇統一采購大型設備的方法，在后期租出這些設備，將設備提供給下屬公司利用。采取這種方法不僅能對設備進行集中管理，還可以避免額外增加企業增值稅現象。

3.財稅風險

財務管理工作作為企業發展中必須處理好的基礎工作，企業為了防止財務危機的發生，并且提高原料購買及運輸工作的監督質量，就必須了解財務政策，科學做好財務管理、稅收籌劃等工作。在設備的采購和使用過程中進行進項稅管理，可以提升其抵扣稅額。而且，企業要對內部財務人員做好培訓工作，使他們掌握營改增會計計算方法，熟悉與納稅相關的一系列規程條文，在此基礎上，科學有效地做好財務分析與管理事宜。

三、礦產企業的應對策略

1.把握政策導向，及時利用稅收優惠政策

“營改增”政策提出之后，礦產企業面臨著巨大的機遇和挑戰，為了更充分地抓住機遇，必須深入理解該項政策的主要內涵，把握增值稅抵扣的操作精髓。盡管營改增在切實降低礦產企業稅負壓力方面收效甚微，但礦產企業如果可以采取靈活的應對策略，充分利用營改增改革中有利于企業發展的部分，依然可以實現效益的增值。

2.加強煤礦生產性勘察勘探工程管理，有效降低成本

礦產企業在日常經營中，非常重要的一個環節就在于礦產資源的生產性勘測，加上礦產企業的經濟成本、出產質量、員工安全和整個企業的整體效益都和生產性勘察環節息息相關，所以必須對生產性勘察勘探工程的管理工作投注以足夠的注意力。在“營改增”稅制不斷推廣的過程中，礦產企業為了贏得先機，就要在遵紀守法進行生產性勘察工作的同時，做好管理工作，對其中涉及發票環節的一定要留存正規發票，保證企業的正當利益。

3.礦產企業要嚴格規范增值稅專用發票管理制度

營改增施行后，企業可根據增值稅專用發票的內容進行進項稅抵扣。而對礦產企業來說，許多工作流程都很難順利得到發票，因此在目前的營改增制度下，企業不能得到進項稅抵扣的優惠，導致企業的增值稅額度上升，企業的流動資金因此下降。所以，在新的市場背景下，礦產企業為了降低自身所面對的稅收壓力，就要完全根據制度要求，樹立索要增值稅專用發票的正確意識，把其所面對的增值稅壓力科學地轉嫁出去，降低財務壓力。

4.索要供應商專用發票

礦產企業在和供應商交流的過程中，要注意就發票問題達成一致，若對方可以順利開設增值稅專用發票，就一定要向對方索取，以此作為企業降低增值稅的基礎。而在對方因為經營規模小而不具備利用增值稅專用發票抵扣進項稅的資格的情況下，礦產企業必須就材料的價格問題進行反復探討。

5.提高財務人員的招聘標準

工作人員的素質在很大程度上決定了企業能否在政策發生變化時順利取得政策優惠，因此，為了提升員工素質，首先要組織好崗前培訓，重點關注員工工作能力與責任感的培養；再者，是企業必須優化有關的制度體系，為礦產企業的會計核算工作奠定扎實的基礎。礦產企業的會計部門必須在嚴格按照國家稅制的同時，結合企業發展實際開展會計工作，從而為企業發展贏得良好的競爭環境。

6.加強納稅籌劃工作

在礦產企業的籌資工作中，可以采取設備出租的形式達到降低稅務壓力的目的。礦產企業在租出設備的同時，其租金能夠得到一定的分攤，稅基將因此降低，單位的應納稅額就能夠進一步得到壓縮。從礦產集團的角度看，在租賃時，部分經濟營收狀況好的子公司可以采取的一定的手段進行盈利的轉移。而在日常經營階段中，職工的薪酬支付、單位內部工作人員的統籌管理也是非常重要的一部分，因為礦產企業中很多施工人員都是臨時招聘的短工，因此在支付薪資時往往不能得到增值稅發票，因此，企業本來應該擔負的3%的稅負就直線上漲到了8%的水平。因此相關的礦產企業可以采取和勞務單位簽合同的形式，實行人員租賃，降低稅務壓力。

結語

綜上所述，加強對“營改增”對礦業企業的影響分析及應對策略的探討，對于保證礦產企業的合法利益有著極其重要的意義。相關工作人員需要明確“營改增”的背景和內容，了解“營改增”對礦產企業發展的影響，如“營改增”增加了礦業企業生產的稅負，“營改增”加劇了礦業企業的財稅風險等等；在此基礎上提出科學的礦產企業的應對策略，把握政策導向，及時利用稅收優惠政策，加強煤礦生產性勘察勘探工程管理，有效降低成本，嚴格規范對增值稅專用發票的管理制度，索要供應商專用發票，提高財務人員的招聘標準，加強納稅籌劃工作等等。

[1]李華.營改增對礦產企業的影響分析[J].中國市場,2015,23:67-68.

[2]秦艷.營改增對礦產企業納稅影響淺探[J].山東工業技術,2015,17:28.

[3]王全鋒.淺析營改增對礦產經濟的影響[J].行政事業資產與財務,2015,24:27-28.