企業全面預算管理的優化策略

叢文濤

一、建立全面預算組織機構

為確保全面預算管理在企業的順利實施，企業應建立起相對完善的組織機構，可由計劃財務部作為牽頭部門，全權負責預算的布置、整理和上報等工作。經營管理部作為項目招投標及成本核算管理的歸口部門，可由其負責合同的簽約額、項目成本指標預算的編制等工作；設施管理部作為項目施工產值預算及附營業產值預算的歸口部門，可由其負責生產類固定資產投資預算及資產處置預算等工作；組織人事部主要負責人力資源的預算工作，如人工費預算、統籌控制與管理等；辦公室主要負責公司本部及各個分公司管理部門費用、行政設備采購管理的預算、核定及控制等工作；安全管理部負責對設施安全措施費進行預算、核定及控制管理；總工室負責對科研經費及信息費的預算、核定及控制管理。全面預算的相關職能部門可對各部門及分公司編制的預算草案進行檢查，看是否與公司預算目標相符，經過匯總之后，進行試算平衡，然后報送給計劃財務部，以此來形成公司整體的預算草案，最后報總經理辦公會審定。在對預算進行執行的過程中，應當對各部門的預算執行情況進行監督檢查和控制，當預算執行完畢后，應根據相關要求，形成反饋和差異分析報告，以此來檢驗預算的執行效果，并對其中不合理的地方進行優化調整。

二、規范全面預算編制管理

1.提高預算編制質量

企業要按照內部經濟活動的責任權限分配情況開展預算編制工作，遵循效益優先、積極穩健、權責對等、以收定支的原則編制預算，提高預算編制質量。具體預算包括以下三個方面：

（1）業務預算編制。業務預算是公司按照實際情況，并參照具體要求編制，主要包括以下內容：營業預算、采購預算、營業成本預算、期間費用預算等等。人工成本預算是營業成本的一個重要組成部分，在對人工成本預算進行編制的過程中，除了應當充分考慮工資的剛性增長及增資的需要之外，還應結合本上海市加工資的幅度及工資測算模型，在控制指標的選取上，可以在職工的人均工資水平及工資總額作為雙指標。具體編制時，應以不超往年作為基本原則，并以歷年管理費用的實際發生作為參考依據。同時，應對三公經費加以嚴格控制。

（2）資本預算編制。這是公司在預算期內對資本性投資活動進行的預算，其中較具代表性的有固定資產投資預算。對于該預算的編制，可以根據新增設施的實際需求以及企業提升整體實力所必需配備的，并充分考慮資金情況，按最低需求量進行配置。

（3）財務預算編制。在對此類預算進行編制的過程中，公司應當以財務預算基礎表格及財務預算指標計算口徑作為主要依據。

2.規范預算編制程序

企業在實施年度預算編制過程中，要執行下達目標、部門預算編制與上報、預算匯總審查、審議批準、下達執行等程序。預算編制時間為本年度的12月1日到12月20日，在預算編制完成后，要求各公司于12月月底之前將預算方案上報到集團公司進行審查，待審查通過后于下一年度開始執行。同時，企業要在下一年度1月底之前對預算指標進行分解，將分解的預算指標下達到各分公司，要求分公司制定詳細的預算執行日程，保證按部就班實現預算目標。

三、強化全面預算執行控制

1.完善預算執行控制制度

當全面預算經過批復并正式下達后，各預算執行單位及部門應當認真組織實施，在具體的實施過程中，可將預算指標進行分解，落實到各個崗位，借此來形成全方位的預算執行責任體系。在控制方法的選擇上，除可以按照實際金額進行管理之外，還可引入項目管理等方法。同時，對于所有納入預算范圍的項目，可由預算執行部門的負責人對該項預算進行控制，而公司的計劃財務部主要負責監督工作，可借助計算機系統進行管理。此外，公司應當建立全面預算報告制度，各預算執行部門應當定期對預算的執行情況進行上報，對執行中遇到的各種新問題以及出現偏離預算的項目，應及時查明原因，并由預算執行部門提出相應的措施和建議。計劃財務部可通過財務報表，對財務預算的實際執行情況進行監控，并向總經理辦公會提供相關的財務信息，如執行進度、執行差異等，以此來確保財務預算目標的實現。

2.做好預算分析工作

公司應定期召開預算分析會議，對預算執行情況進行分析，找出產生預算執行差異的原因，提出整改建議。在預算分析中，可運用比較分析法、比率分析法、因素分析法等，揭示預算執行過程中存在的問題，為制定改進方案提供依據。此外，公司還可以根據全面預算要求，針對特殊情況進行專題分析，妥善解決好重大問題，并及時向預算管理決策機構反饋分析情況和解決情況。

3.加強預算調整控制

公司下達的年度預算除特殊情況之外，不允許隨意調整。若公司在預算年度內遇到特殊情況影響預算目標的實現，如行業形勢變化、市場需求變化、政策變化等，可重新修正預算指標，編制預算調整計劃，于10月份向總經理辦公會提交預算調整方案，待審批之后準許執行。若公司在預算年度內發生重大突發事件，可將其作為預算外支出進行處理，避免對預算執行造成影響。

四、落實全面預算考評機制

公司監察部門要履行全面預算審計職能，對預算實施的全過程進行監督檢查，保證預算管理的權威性和嚴肅性。針對重大預算項目，監察部門還要積極開展專項審計，保證預算資金得到專款專用。公司計劃財務部要在預算年度終了時對各預算執行單位的預算執行情況進行考核評價，將考核評價結果及時上報到總經理辦公會，便于公司管理層制定經營管理策略。為提高預算考評的客觀性、科學性和全面性，公司應制定完善的預算績效考評體系，結合平衡計分卡法選定財務指標與非財務指標，對預算執行情況進行評價，總結上一年度預算管理工作經驗，為下一年度預算編制提供重要依據。公司還要加大對預算考評結果的應用力度，將其與部門業績考核、個人薪酬、職位升降、培訓進修等方面掛鉤，建立起相應的獎懲制度，針對預算執行單位和各崗位的考評結果落實獎懲措施，從而激發起各部門和全員參與全面預算管理的積極性。

結論

總而言之，企業全面預算管理體系要遵循全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤的原則進行構建，使預算編制涵蓋企業各項經濟活動，強化預算執行控制，提高預算管理的剛性。企業要認清市場競爭形勢，不斷完善全面預算管理體系，優化配置企業各種資源，促進企業經濟活動規范化開展，從而強化企業資金管控，穩步提升企業經濟效益。

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