壽險分公司成本管理問題及對策研究

陳新強

一、引言

成本管理是指企業生產經營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學管理行為的總稱。成本管理一般包括成本預測、成本決策、成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等職能。壽險分公司由于其主要經營業務具有很大的風險性，在激烈的市場競爭中相對于其它行業來說并不具備明顯的優勢，所以加強成本管理對于公司的發展與價值創造來說意義重大。

二、分公司成本管理存在的問題

（一）成本觀念單一

在分公司層面，成本觀念單一主要體現在三方面：一是片面的認為成本管理僅僅是財務部門的事情，與其他部門無關；二是將成本管理狹隘的理解為費用管理，忽視了業務質量（如賠付）對后續成本的影響；三是很多業務部門無全成本概念，在計算業務成本時只考慮一線直接成本，而忽視了一線間接成本及二、三線成本的分攤。

（二）成本管理重視不夠

在分公司層面，很多領導者更多的是關注保險產品的銷售和員工業績的完成，關注公司的客戶資源是否增加，而認為成本管理與控制可有可無，成本意識非常淡薄。另一方面，保險行業競爭激勵，一些中小型保險公司和新成立的保險公司為快速提升市場份額，往往給分公司下達較高的業務目標，為達成業務目標，很多分公司往往不計成本，直接導致成本管理嚴重缺失。

（三）成本管理形式粗放

在不斷變化不斷進步的市場競爭背景之下,很多分公司還守著過去的成本管理模式不放，管理形式粗放、管理系統落后。如很多公司成本僅核算到大類險種，未細化到產品；成本核算僅核算到一線直接成本，對一線間接成本及二、三線成本未做到合理分攤；成本核算僅使用簡單的電子表格，總公司層面未開發有效的成本管理系統；對下費用政策一刀切，未體現差異化；成本管理缺乏有效的過程管理，僅對結果進行展示。

（四）成本管理未有效體現績效牽引，考核不合理

分公司績效考核指標往往既有業務類指標，又有成本類指標，但成本類指標權重普遍過低，牽引力不夠，最后直接導致管理層在業務壓力下忽視成本管理。另一方面，有些分公司的成本類績效考核指標設置不合理，將邊際貢獻、可控邊際貢獻、部門稅前營業利潤及部門稅前利潤等評價指標錯誤運用。

（五）財務管理人員素質有待提高

分公司財務管理人員素質參差不齊、千差萬別，部分財務人員年齡較大，未能及時更新知識體系，特別是“營改增”及總公司精細化管理要求不斷提高后，已不能適應公司財務管理的需要。

三、強化成本管理應對措施

（一）確立全面的成本觀念

現代的成本管理應是一種全過程、全崗位、全方位的全面成本管理，成本管理涉及部門除財務部門外，還應該包括營運部門及業管部門。其中財務部門作為成本管理的牽頭部門，負責統籌協調分公司成本管理工作；建立綜合成本率預測、跟蹤、通報及分析機制；主導分公司費用政策制定，與相關條線共同制定銷售費用政策；實現資源的優化配置，提高投入產出比。營運部門作為成本管理的重要責任部門，負責全司承保方案的審核及綜合賠付率的管控工作。業管部門作為成本管理的重要責任部門，根據具體業務的歷史賠付情況，把好入口關，進一步提升保險承保質量；在總成本可控的情況下，實施差異化的政策和創新投入，提高投產效率。

（二）落實成本的精細化管理

分公司要圍繞成本優化原則，著力打造承保、理賠、內外部成本管控的風控管理閉環；要落實財務、營運及業務條線的聯席會議制度，加強成本的過程管理；要細化分產品核算及全成本核算，并通過預算控制、會計系統控制能手段，不斷提升成本的精細化管理水平。

隨著精細化程度的不斷提升，分公司要逐步加強重要資源的集中力度，建立起“標準化、透明化、差異化”的成本管理機制：

1.標準化。除一線直接成本更多要從投產效率上加強管控外，公司一線間接成本及二、三線成本，都要根據各自驅動因素制定配置標準，標準可以考慮各地差異分類制定，同時也要體現效率和管控要求，更關鍵是要在實際中嚴格執行、從制度上堵塞“跑冒滴漏”。

2.透明化。財務費用政策要透明，實際執行過程也要透明，要構建各類資源使用投產效率分析體系。

3.差異化。各地市場情況千差萬別、發展階段參差不齊、業務特點不一而同，需要分公司因地制宜，制定差異化、更有針對性的財務費用政策。

（三）完善績效考核考核辦法

分公司要通過完善績效考核辦法牽引下轄機構、分公司相關部門、業務人員，提升公司成本管理水平。對下轄機構，績效考核應增加成本指標的權重，使主要負責人主動關心成本管理。對分公司業務部門，績效考核成本指標占比一般應不低于30%，以此牽引業務條線在拓展市場的同時主動加強業務管理，優化業務品質。對分公司營運部門，績效考核指標中增加賠付率考核目標，以此牽引營運條線加強業務的風險管控，提升營運支持的專業水平。對財務部門，績效考核指標應加入可控費用考核指標，以此牽引財務部門參與業務經營管理，提升分公司投產效率。對非代理制業務人員，應在“基本法”中明確業務人員績效考核與業務品質關聯，業務人員的年度績效（例如：年終獎）與賠付率關聯。

（四）嚴肅財經紀律，嚴厲打擊套取費用行為

李克強總理在國務院2017年第五次廉政工作會議上要求“強化金融機構內部控制，保持監管高壓態勢，堅決治理金融市場亂象，嚴厲打擊保險公司套取費用等違法違規行為”。嚴厲打擊套取費用已成為我國嚴防金融風險和腐敗的一大重要抓手，分公司需將套取費用列為重點風險防控和合規治理領域。對檢查發現的分支機構套取費用問題，分公司要敢于亮劍，發現一起查處一起。嚴肅財經紀律，嚴厲打擊套取費用行為，在防止腐敗的同時，也同步降低了公司的直接成本和隱性成本，并推動公司可持續發展。

（五）加強財務人才隊伍建設

新時代、新征程，對財務人才隊伍的建設提出了新挑戰。對于確實不能適應新時代財務工作要求的老員工，要有退出機制，可以考慮安排公司其他崗位。同時，分公司要加快人才培養，建立起一個公正合理的用人制度，培養出一支專業強、懂經營、善合作、敢擔當、有作為的財務隊伍，從而降低公司的成本費用，提高公司整體效率。

[1]楊濤.保險公司成本管理的瓶頸及對策研究.中小企業管理與科技，2014.08:39-40.

[2]李華.財產保險公司銷售費用差異化管理措施.中國鄉鎮企業會計,2015.08:174-176.