淺析大數據環境下企業內部審計的機遇與挑戰

何 霞

企業內部審計工作在規避企業風險中發揮著重要的作用，可以大大提升企業防范以及應對風險的能力、實現企業運營的良好管控、促進企業的穩定發展。隨著社會的發展，我國進入了社會主義新時代，經濟建設進入了轉型發展階段，信息技術業得到了飛速的發展，企業內部審計在各個方面均發生了相應的變化，呈現出了信息化、現代化以及創新化的特點。

一、大數據以及企業內部審計概念探討

（一）大數據的概念

大數據是近年來出現的一個新名詞，2011年，麥肯錫公司的一項報告中提出了大數據的名詞，但是至今尚未有權威機構對其進行統一的定義，目前有學者認為大數據是由大量的數據集合而成，人們在有限的時間內通常難以有效的實現數據采集、整理以及分析。也有學者認為其是一項新技術，它可以從容量巨大的數據庫以及不同結構的數據中獲取需要的價值。大數據通常具有規模巨大、形式多樣、價值量高、處理速度快等特點。由于其具有以上特點，合理的運用可以產生巨大的商業價值。

（二）內部審計的定義

企業內部審計是一種具有獨立性的咨詢活動，通過有效的內部審計，可以實現企業的效益增長以及提高運行效率，通過采取一系列規范性的措施對企業的風險進行有效的規避，合理評估內部控制狀況，改善企業治理現狀，進而達到企業規劃的要求。企業內部審計對企業的發展以及風險規避有著無可取代的作用，,它可以使企業經營活動在合法的層面進行，有效的監督企業經營活動，使其符合國家的經濟政策，防止與社會主義市場經濟的發展脫軌。

二、大數據時代企業內部審計的重要性

（一）快速獲取數據信息

大數據時代為我們的發展帶來了極大的便利，可以發掘與搜索大量對自己有用的信息，但是由于其信息量巨大，數據的種類多種多樣，結構變得更加復雜，我們在搜索于自身有價值的信息的同時還會受到大量信息的干擾，各種繁雜信息以及垃圾信息層出不窮，因此內部審計要想在繁多的數據中尋找到最有價值的信息，需要切實與時俱進，提升信息化水平。

（二）提升企業審計工作效率

經過長期的艱苦奮斗，我國的經濟建設取得了輝煌的成果，眾多企業的規模不斷擴大，業務相應的增加，進而導致大量有關審計業務的數據，企業規模與業務的增多使得相關工作人員的工作量增大，使用傳統的審計手段將會導致工作人員的負擔加重，工作效率降低，因此要有效改善當前的現狀，大幅提升審計人員工作效率，企業內部審計的模式必然要進行改革。

（三）改善企業管理的透明度

大數據環境下信息技術廣泛應用于各個領域，在企業管理的過程中同樣滲透了大量的信息技術元素，企業各項財務明細已經由傳統的紙質版更新為電子信息版本，企業的財務管理以及公司內部的各項業務均可以通過計算機系統進行操作，雖然為企業員工帶來了極大的便利，但是也同時也增加了一定的隱蔽性，帶來了暗箱操作的可能性，為了保證公司運行的透明度，需要完善企業內部審計的體系。

（四）促進公司的管控

大數據環境下數據信息的傳播以及獲取非常便捷，這使得企業可以通過及時獲取全面的數據信息對公司的各個緩解進行精準的把控，相對以往對財務信息進行單個環節的審計有了巨大的進步。由于企業是一個整體，在實際運行的過程中各個環節均相互關聯，相輔相成，充分的利用大數據環境下信息技術的便捷可以充分的管控企業的全局以及實時的運行情況，企業內部審計工作更加及時以及精準，符合新時代國家對企業轉型發展的要求。

三、大數據環境下企業內部審計的機遇

（一）提升企業內部審計的價值

企業的管理者受到各種外界因素以及內部因素的影響，對內部審計工作會抱有不同的期望，從而對企業內部審計做出不同的定位。大數據環境下，企業內部審計工作的發展更趨向于復雜以及綜合的方向發展，企業內部審計工作不僅僅是為了監督企業的紕漏以及錯誤，更加側重于“增值”，在內部審計工作中需要對審計資料以及證據等進行充分的搜集與整理，并對其加以詳細的分析，探索審計資料本質以及對企業未來的影響，在大數據環境下對一些多余或者垃圾信息進行及時的鑒別，篩選出有價值的信息，進而對企業的各項業務、內部管控狀況以及風險規避中存在的問題盡早的發現，使內部審計工作的確認以及咨詢功能得到最大的發揮，提升企業內部審計的價值，大數據環境直接為內部審計工作的發展產生了長遠的影響。

（二）增強企業規避風險的能力

大數據環境下信息的技術的巨大發展突破以往信息散亂并難以集中的界限，企業各部門的平臺與系統實現了互通，相互交流更加便捷，企業真正形成了一個整體。在實際的審計工作中點對點聯網的方式已經逐漸被淘汰，只需要對數據進行一定的權限設置就可以直接獲取，使數據的收集、整合以及分析處理的時間大幅降低，大大提升了企業內部審計的工作效率，同時也減輕了工作人員的負擔。通過充分的運用大數據技術為內部審計帶來的便捷使風險被扼殺在搖籃之中，從而增強企業規避風險的能力，企業對運行以及經營之中存在的風險能夠及時的發掘，并根據審計對象的不同，設立相應的監控系統，企業風險監控實現了實時化以及動態化。

（三）促進管理的科學化

隨著大數據時代的到來，企業內部審計工作在這樣的時代便利下使傳統的數據收集處理方法實現了巨大的突破，收集的數據信息變的多樣化，不再僅僅局限于單純的數據信息，對圖表、文字等較為的復雜的信息也能夠進行深入的處理和分析。通過充分的運用信息處理技術，篩選出有價值的信息，并對其進行快速的整合以及分析，對企業內部各項業務的特點進行全面的總結，對其內在運行規律以及潛在的問題進行充分的挖掘，從而為企業管理者的管理工作提供依據，使管理者做出科學的決策。同時在決策實施以后還有可以通過審計工作對決策產生的效果進行詳細的評估，為管理者提供反饋，進而做出適當的調整。

（四）促進審計職能精準定位

企業內部審計部門是一個獨立的監管部門，對企業的各項業務以及工作狀況均以數據反饋的信息為基準，大數據環境為審計工作的數據獲取方式提供了多種手段，可以通過利用聯機、數據庫、數據的可視化以及挖掘等方式對審計數據進行系統的搜集，并且對各種分散于不同系統中的信息進行全面的收集，根據彼此的內在聯系進行充分的整理與分析，并深入的挖掘其潛在的規律，對其做出客觀的評價。在審計方法不斷適應時代發展的同時，企業內部審計的定位也愈發明確，傳統側重于監管的職能逐漸向服務型發展，并以價值為導向，使企業的運行以及管理效率得到切實的提升。

四、大數據環境下企業內部審計的挑戰

（一）審計制度未與時俱進

大數據的到來標志著信息技術時代的到來，然而當前我國的審計制度尚未與時俱進做出相應的調整，逐漸不適應當前的時代發展。如今與審計制度相關的法律法規尚未成熟，雖有多種審計方式，但是大多還未徹底落實，無法發揮其作用，審計的方式、證據、程序以及企業內部的管理等均無法實現有效的轉變。這對審計工作的發展造成了很大的阻礙，許多數據信息無法充分的使用，造成了極大的浪費，同時當前審計的工作沒有進行統一的整合，企業內部的各個部門的系統處于分散狀態，缺乏統一的審計環境。

（二）審計人員水平尚待提高

大多數審計業務人員的水平未滿足時代的要求，無法在大數據環境有效的從事審計工作，這使得大數據環境下審計工作難以充分抓住機遇并獲得發展。審計人員對相關的知識不了解，無法熟練的運用信息技術進行操作，審計工作的效率難以提升。同時審計工作的中還存在人員安排的不合理現象，審計人員的年齡較大，對新技術難以快速的適應，學習能力也較差，思維遲緩，無法滿足大數據時代對審計人員的要求，這嚴重阻礙了企業內部審計工作的發展。

（三）審計技術存在不足

大數據環境下信息資料除了傳統的數據信息外，還包含有大量的圖片、視頻等資料，這些均需要審計工作人員熟練的運用相應的技術進行數據的獲取與轉化。同時當前信息技術與審計工作的結合尚不充分，審計系統不能充分的滿足實際審計工作的需求，進而數據的處理與分析不夠深入。并且由于審計系統版本不高導致系統存在安全漏洞方面的問題，是企業信息的安全性得不到保障，這不僅使得企業內部審計規避風險的功能無法實現還造成了企業的潛在風險。

（四）審計的獨立性面臨沖擊

大數據環境下信息技術的不斷發展，通過互聯網渠道企業內部審計系統與互聯網的聯系愈發緊密，審計工作更加趨向于智能化，審計工作通過聯網可以收集到海量的信息，其中有大量與企業內部審計相關的以及有利于企業發展的信息，工作效率與審計質量均得到了巨大的提升，傳統的審計工作通過利用相關的審計軟件對財務信息以及企業經營信息進行審計，具有一定的獨立性，大數據時代的到來更加注重企業各個環節的相互交流，其獨立性受到了較大沖擊。

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