Excel在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

許 捷

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展均有直接的影響，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作主要包含了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面的內(nèi)容，同一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)涉及的內(nèi)容更加廣泛，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的影響也更大，為此，在管理會(huì)計(jì)工作中，就需不斷探尋有效的方法提升管理會(huì)計(jì)工作水平和效率。由于財(cái)務(wù)管理工作涉及了大量的數(shù)據(jù)，因此，就需應(yīng)用到強(qiáng)大的數(shù)據(jù)軟件——Excel表格軟件，其不僅具有使用操作方便、工作效率高等優(yōu)勢(shì)，同時(shí)還能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的作用與功能充分地發(fā)揮，為此，其已成為管理會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)用最為廣泛的軟件之一。

一、管理會(huì)計(jì)概述

管理會(huì)計(jì)概念最早是由我國(guó)部分電算化會(huì)計(jì)專家于1996年提出的，其指的是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告幫助提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)企業(yè)全面管理，因此，其不僅僅限于對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，同時(shí)還包含了對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃和管理，并且電算化會(huì)計(jì)專家還指出，我國(guó)企業(yè)單位需著重開發(fā)設(shè)計(jì)適合管理型會(huì)計(jì)軟件，原因是管理會(huì)計(jì)工作涉及了較多的內(nèi)容，并且其在管理過程中也具有較多的使用方法，若在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用全部的方法，不僅會(huì)增大系統(tǒng)編程工作的量，同時(shí)將會(huì)使系統(tǒng)變得更加復(fù)雜和降低有關(guān)程序的利用率。而隨著Excel電子表格軟件的出現(xiàn)，其不僅具有靈活方便而強(qiáng)大的統(tǒng)計(jì)圖表、表格處理和數(shù)據(jù)庫(kù)管理等功能，同時(shí)還具有使用方便、成本低和工作效率高等優(yōu)勢(shì)，因此能有效滿足管理會(huì)計(jì)中采用較多數(shù)學(xué)模型、方法靈活多的工作特點(diǎn)。

二、Excel在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

1.Excel在管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析是管理會(huì)計(jì)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，而財(cái)務(wù)分析工作的主要內(nèi)容為財(cái)務(wù)比率分析，也即通過有效對(duì)比財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，從而得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率及流動(dòng)比率等部分財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的規(guī)律和影響因素，進(jìn)而便于財(cái)務(wù)人員對(duì)恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行確定。在管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析中主要包含三項(xiàng)工作內(nèi)容，首先是對(duì)報(bào)表格式進(jìn)行設(shè)計(jì)，為保證設(shè)計(jì)報(bào)表格式的合理，應(yīng)遵循以現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)的原則，再在項(xiàng)目上進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，調(diào)整工作內(nèi)容主要包含增加固定成本、變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)毛益、長(zhǎng)期資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)等；其次，在主欄中需對(duì)必要的欄目進(jìn)行增設(shè)，例如本期數(shù)欄、行業(yè)平均數(shù)欄、計(jì)劃或上期數(shù)欄、比較欄，比較欄又可以分為相對(duì)數(shù)和絕對(duì)數(shù)，也即百分比和差額；最后，通過主欄對(duì)分析指標(biāo)進(jìn)行確定，主要包含經(jīng)濟(jì)效益綜合指標(biāo)體系、破產(chǎn)測(cè)試比率體系、杜邦財(cái)務(wù)分析體系、現(xiàn)金比率、固定長(zhǎng)期適合率、固定比率、利息保證倍數(shù)等，可見管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)非常繁雜的工作，若采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，一些財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的獲取多通過手工計(jì)算方法實(shí)現(xiàn)，這樣不僅容易出現(xiàn)計(jì)算失誤，同時(shí)還需耗費(fèi)一定的人力、財(cái)力和物力，而隨著Excel電子表格軟件的出現(xiàn)和在財(cái)務(wù)電算化領(lǐng)域的應(yīng)用，其具有的數(shù)據(jù)快捷化、圖形化和準(zhǔn)確化等基本功能，給財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作帶來了巨大的便利，Excel不僅能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速自動(dòng)化運(yùn)算，同時(shí)其還帶有數(shù)據(jù)圖表透視和分析功能，從而使得財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析變得更加形象和通俗易懂，例如，利用Execl進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，其可以將面積圖、折線圖、柱形圖和餅圖等數(shù)據(jù)透視圖表插入到報(bào)表分析中，不僅是對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)表的創(chuàng)新，同時(shí)還能促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)由枯燥乏味的數(shù)字轉(zhuǎn)變?yōu)楦又庇^、形象和簡(jiǎn)易的圖表，從而便于相關(guān)人員更好的開展財(cái)務(wù)分析工作，進(jìn)而能夠充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的功效。

2.Excel在管理會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)折舊中的應(yīng)用

在管理會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)折舊中，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)適用年限的資產(chǎn)，分?jǐn)傂璨捎弥本€折舊法對(duì)一定的折舊率進(jìn)行計(jì)算，此時(shí)，便需要應(yīng)用到Excel中的直線折舊函數(shù)(SLN函數(shù))，SLN函數(shù)的一般形式為“=SLN(原值cost，殘值salvage，使用壽命life)”，采用該種方法能夠促進(jìn)所計(jì)算的各月折舊額相等。利用Excel還可采用一種典型的加速折舊法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)算，也即雙倍余額遞減法(DDB函數(shù))，它的一般形式為=DDB(原值cost，殘值salvage，使用壽命 life，余額遞減速率 factor，期間 period)”，還可采用單倍余額遞減函數(shù)DB(DB函數(shù))進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)算，各期累計(jì)折舊額可以通過不斷遞減的固定資產(chǎn)面值與固定的折舊率相乘獲得，因此，其是一種加速折舊計(jì)算法，DB函數(shù)的一般形式為“=DB(原值cost，殘值salvage，使用壽命life，第一年的月份數(shù)month，期間period)”。最后，還可以采用年數(shù)總和法(SYD函數(shù))進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)算，該種算法是利用一個(gè)年折舊率(年折舊率=(預(yù)計(jì)使用年限－已使用年限)/(預(yù)計(jì)使用年限×(預(yù)計(jì)使用年限+1)/2)×100%)乘以原值中扣除預(yù)計(jì)凈殘值，因此，其是一種加速遞減折舊法，它的一般形式為“=SYD(原值 cost，殘值 salvage，使用壽命 life，期間 period)”。

3.Excel在管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，就需制作預(yù)算管理系統(tǒng)，在以往管理中多采用人工核算進(jìn)行，不僅會(huì)增加預(yù)算出錯(cuò)的概率，同時(shí)還會(huì)浪費(fèi)大量的核算時(shí)間，進(jìn)而對(duì)預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性造成一定的影響，而Excel表格的應(yīng)用則能有效避免上述問題發(fā)生。Execl不僅能有效防止或降低因人工核算失誤而引發(fā)的問題出現(xiàn)，同時(shí)其還具有打印預(yù)覽功能，便于財(cái)務(wù)人員及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，因此，其能促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效性得以保證。Excel在管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用方法主要為：

（1）登陸窗口創(chuàng)建

全面預(yù)算管理是企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行動(dòng)計(jì)劃和資源狀況的真實(shí)反映，而這些內(nèi)容是一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)和保障，為保障企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理工作的有效性，就必須保證預(yù)算系統(tǒng)具有良好的保密性，因此，采用Excel軟件制作全面預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，需制定登錄窗口、用戶和密碼，可以利用Excel軟件中的Visual Basic編輯器功能，先將用戶From窗體插入，然后再在工具箱中選擇 Label、Command Button、Combo Box、Text Box、Option Button等控件插入，編輯完成后將代碼輸入，便可使登錄窗口形成。

（2）利用Excel創(chuàng)建不同預(yù)算工作表

在管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算管理中，需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，建立采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算、投資預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等多項(xiàng)預(yù)算工作表，而Excel正是表格處理軟件，為此，采用其進(jìn)行預(yù)算工作表創(chuàng)建，而在工作表中，求數(shù)組元素和的函數(shù)SUM是應(yīng)用最多和最方便的公式之一。另外，為對(duì)邏輯計(jì)算的真假值進(jìn)行判斷，在Excel表中還可根據(jù)指定的條件采用IF函數(shù)來判斷“假”(FALSE)或“真”(TRUE)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)相應(yīng)內(nèi)容的返回。查找函數(shù)LOOKUP、VLOOKUP和HLOOKUP也是Execl工作中廣泛應(yīng)用的函數(shù)，其中LOOKUP為全文查找，VLOOKUP為縱向查找函數(shù)，其能實(shí)現(xiàn)按列查找功能，最后可將所需查詢列序所對(duì)應(yīng)的值返回，HLOOKUP為按行查找。最后為對(duì)工作表中選定區(qū)域內(nèi)滿足給定條件單元格的個(gè)數(shù)進(jìn)行計(jì)算，可采用COUNTIF函數(shù)進(jìn)行。

(3)創(chuàng)建預(yù)算工作表目錄

首先，需建立一個(gè)名為目錄的空白工作表，然后將相關(guān)的預(yù)算工作表名稱輸入到工作表中，再對(duì)鼠標(biāo)右鍵點(diǎn)擊，將“超鏈接”插入，最后對(duì)鏈接的Sheet工作表進(jìn)行選定即可，在完成鏈接后，只需用鼠標(biāo)對(duì)目錄中相關(guān)工作表名稱超鏈所在表格名稱進(jìn)行點(diǎn)擊，便可快速到達(dá)表格所在位置，這樣不僅能節(jié)省對(duì)預(yù)算工作表的訪問時(shí)間，還能提高其訪問效率。

(4)匯總預(yù)算工作表

為了將企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行快速、有效的體現(xiàn)，在Excel表中，還需在利潤(rùn)表預(yù)算表和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表中匯總企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算各個(gè)工作表的數(shù)據(jù)，在匯總過程中需應(yīng)用到乘積之和(SUMPRODUCT函數(shù)，其中SUMIF函數(shù)能夠根據(jù)指定條件對(duì)若干區(qū)域和單元格求和，RODUCT函數(shù)則負(fù)責(zé)四舍五入計(jì)算)，因此，利用SUMPRODUCT函數(shù)可實(shí)現(xiàn)數(shù)組間對(duì)應(yīng)的元素相乘，并將乘積之和返回。

三、結(jié)語

企業(yè)要想長(zhǎng)久、健康的持續(xù)發(fā)展，就必須依托于規(guī)范和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理工作支持，其中管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作不僅能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，同時(shí)還能為企業(yè)未來的發(fā)展提供有效的規(guī)劃和管理依據(jù)，因此，其重要性不容忽視。而將Excel表應(yīng)用于管理會(huì)計(jì)工作中能有效提高企業(yè)管理會(huì)計(jì)的工作效率和質(zhì)量，為此，相關(guān)會(huì)計(jì)人員需不斷學(xué)習(xí)和掌握良好的Excel表操作技術(shù)，并將其應(yīng)用于日常會(huì)計(jì)管理工作中，以促進(jìn)其為企業(yè)發(fā)展提供更好的會(huì)計(jì)決策。

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