新形勢下優撫醫院內部控制存在的問題與對策

李 樂

一、新形勢下優撫醫院內部控制及意義

（一）新形勢下優撫醫院內部控制概述

新形勢下強化優撫醫院內部控制，可以糾正優撫醫院經營中存在的一些錯誤，防范管理中存在的舞弊行為，不斷提升優撫醫院的經濟及社會效益。完善的內控制度，對優撫醫院各崗位、人員以及各環節流轉，進行有效的監督與控制，管控優撫醫院各環節是否與國家相關政策、法規相符合，審查優撫醫院各業務流程，使各業務活動可以有序進行，以保證相關政策在優撫醫院內部貫徹執行，更好的發揮出自身對服務對象的服務職能。

（二）新形勢下優撫醫院內控意義

在新一輪醫院改革形勢下，內部控制制度作為提升醫院管理水平和經濟效益的一項重要手段，其運用被越來越多的管理者所認可，自從2006年6月國家衛生部頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，2012年財政部出臺《行政事業單位內部控制規范（試行）》，以及這幾年出臺的一系列內控文件，對于事業單位內控提出了更高的要求，優撫醫院作為醫療行業的事業單位，應該認清新形勢，建立健全內控制度，使其成為優撫醫院進行有效管理、風險防范的首道防線。對于優撫醫院來說，健全、有效的內部控制制度關系到優撫醫院正常運轉，可以規范醫院經營行為、防范經營風險和財務風險，提升優撫醫院的核心競爭力和可持續發展能力。優撫醫院應順應時代發展，全員參與到內控過程中，提升優撫醫院內控水平，可以更好的為患者提供服務，以使自身得以壯大。

二、新形勢下優撫醫院內部控制存在的問題

（一）優撫醫院內控意識淡薄，重視度不足

內部控制作為優撫醫院管理工作的重要內容，并沒有發揮出應有的約束作用，優撫醫院管理者對于內控的認識不足，沒有在優撫醫院內部形成完整的體系，長期處于安逸狀態的優撫醫院，內部人員內控意識匱乏，領導回避職能部門的監督，造成內控制度執行失效。傳統觀念認為內控工作應該集中在財務部門，領導對于內部的認識停留在會計控制，沒有對內控進行根本性的認識，這樣造成內控基礎工作薄弱，從而弱化了優撫醫院內控制度。優撫醫院重視醫療水平的提升，忽視管理水平的提升，自身內控實施過程復雜，不能深入到管理、服務領域，許多醫院領導認為，內控制度的建設需要大量的人力與物力，無法保證經濟效益，內控執行過程缺少積極性、主動性。

（二）優撫醫院內控機制缺失，監管不足

在當前醫院內控機制不斷完善的設計階段，部分優撫醫院并沒有成立獨立內審部門，或者成立的內審部門配套的審計人員并非專業人員，其專業度較低，并沒有經過專業培訓，審計技術水平差異較大，不能對優撫醫院運營中，涉及的會計信息真實性進行正確審計與鑒定，更談不到合理監控。嚴格的監管是制度實施的保證，而優撫醫院內控缺少有效的監督，審計機構形同虛設，造成優撫醫院內控制度不能有效發揮出應有的效用，也沒有在具體執行過程，嚴格按照內控制度辦事，沒有適時進行審計與評價?，F有優撫醫院盡管有財經管理辦法，但是并沒有嚴格的監督機制實施保障，往往實行事后監督，造成事中控制牽制程序弱化，事前控制滯后，由一般性稽查工作取代，內控運行缺乏深入考核，優撫醫院運行過程出現的差錯，醫院也沒有相應的考核指標，內控在優撫醫院落實受到阻礙，優撫醫院內控形同虛設。優撫醫院內部審計弱化，外部審計缺乏，即使存在完善的內控制度也不能有效實施。各類監督機構設立，并沒有針對整體監督體系，難以真正實施有效監控，內審難以定期實施，難以充分發揮監督工作。

（三）優撫醫院內控不完善，缺少風險評估

優撫醫院明顯存在內控制度不完善的問題，多以財經規則代替內控制度，許多優撫醫院并沒有建立起自身相適應的財務管理制度、內部牽制制度等內控制度，致使實施內控時無章可循，沒有發揮出內控制度的作用，即使醫院進行了內控，它也只是作為優撫醫院的整體指導，缺少詳細的實施細則、執行約束等內容。另外，優撫醫院并沒有對物資財產，制定嚴謹的復核審批制度，在藥品保管過程缺少合理分類，造成物資領取過程的手續并不規范，對優撫醫院內部核算的準確性產生影響，造成優撫醫院出現資產管理混亂的局面。由于優撫醫院不是自負盈虧企業，其經營過程中對于利潤的關注度不高，造成醫務員工長期處于安樂狀態，不能很好的認識未來可能產生的風險，也不能有效的對風險進行評估，部分醫院出現了不相容崗位沒有分離的狀況，內部崗位并沒有起到內部制約的作用，相關職責并不能明確責任，使優撫醫院經營工作秩序混亂，從而使優撫醫院發展受到影響與限制。

（四）優撫醫院內控內容單一，人員專業水平有限

優撫醫院日常經營管理過程中，自身內控內容單一，并沒有形成完整的內控體系，只是針對優撫醫院部分內容實施內控，并沒有將內控深入到優撫醫院管理各環節，同時，優撫醫院缺少必要的約束獎懲機制，對于內控責任量化、劃分不夠明確，內控審核范圍有限、流于形式、管理工作分工不清晰，同時，優撫醫院工作人員的專業素質參差不齊，對于內控的認識存在差異，需要由全員參與的內控系統制定，以現有的理論、業務水平是不能勝任的。長久以來，優撫醫院開展的正規繼續教育，并沒有針對內控內容詳細解析，相關培訓機會較少，導致相關關注遠遠不夠，相關知識的了解較少，更新緩慢，根本不能滿足優撫醫院管理的需要，對內控制度執行造成阻礙。

三、新形勢下優撫醫院內控問題的應對策略

（一）強化優撫醫院內控意識，建立良好內控環境

突出優撫醫院內控意識，使其在優撫醫院經營管理中發揮出應有的作用，優撫醫院管理者應該充分認識到內控的重要性，并嚴格執行，對優撫醫院人、財、物有效控制、管理，明確劃分制度保障范圍、經營活動、環節，在優撫醫院內控中，將嚴格執行、自覺遵守，作為長遠發展目標來抓，使優撫醫院員工可以對自身任務、考核標準更加了解，使每個員工可以從思想上，嚴格遵守內控意識，最大限度的發揮積極性與主動性，保證工作指標更好的完成。良好的環境對于優撫醫院內控的開展尤為重要，特別是領導的重視更加關鍵，提升內控重視度，應將其納入到日常工作中，制定具體工作措施，保證各項工作的有效執行。

（二）優化優撫醫院內控評價體系，強化監督職能

切實可行的內控，是優撫醫院可持續發展的需要，在優撫醫院各科室建立完善的內控制度，使內部各環節的每項工作制度化、程序化，科學運用內審，確保其權威性，使每項業務的執行都有章可循，依照現有會計制度要求，與優撫醫院自身實際情況相結合，建立完整的內控制度，根據崗位職責建立詳細的工作流程，在內部形成牽制制度，明確各崗位辦理業務和事項權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度，相關人員在授權范圍內行使職權。優撫醫院應該內、外部結合，實現動態監管，重視優撫醫院內審建立的必要性和獨立性。

（三）完善優撫醫院內容相關體系建設

通過制定內控制度、執行程序，對優撫醫院經濟活動可能產生的風險進行管控，優撫醫院進行內控的主要目的，是為了保證經濟活動的合法合規，使優撫醫院資產可以安全、有效的被利用，保證優撫醫院財務信息的真實性，避免財務舞弊行為的產生，提高優撫醫院的公共服務效率和效果，與優撫醫院實際情況結合，使管理人員可以肩負起完善的內控執行重任，要求其端正態度，對優撫醫院內控給予更多的關注，從整體實行全員統一認識，使內控實際執行過程在優撫醫院得到良好改進。

強化內審監督制度，幫助優撫醫院管理部門制度的執行，同時關注管理部門其他政策的有效執行，為醫院內控制度的改進提出合理化建議，隨著優撫醫院經濟業務、業務職責的不斷擴大，內控的要求也在不斷提升，它不只停留在關鍵環節上，而是擴大到了經營各環節，只有綜合發揮出內控監督職能，才可以促進經濟管理水平的提升，因此，建立健全內審，將其與內控有機結合，使其對優撫醫院政策執行、整體管理目標的實現得到貫徹與執行。

（四）提升內控人員專業化素質

強化優撫醫院內控參與人員的素質，定期對參與人員進行培訓，使其不只可以發揮出自身特長，同時還需要提升自身的整體素質，嚴格崗位管理，使醫務員工可以以內控制度對自身行為加以規范，促進內控人員的知識更新，拓寬知識積累，改變知識結構，使相關人員可以掌握多種技能，通過各種專業化繼續教育與培訓，提升業務素質，不斷吸收優秀的人才，充實優撫醫院內控隊伍，從而提升內控質量。在優撫醫院建立有效的激勵與約束機制，建立明確的獎懲制度，對于內控制度嚴格執行者，給予精神與物質獎勵，對于做出違反內控規范的人員，給予經濟、行政處罰，在優撫醫院內控實際運用過程中，將壓力與動力相結合，以達到最終的控制、管理目的。

總結

在當前新形勢下，優撫醫院應該適應經濟發展變革，在自身內控建設過程中，提出更加新式、更加廣泛的要求，使優撫醫院可以運用先進的管理模式，建立出配套的、完善的優撫醫院內控制度，不斷強化優撫醫院專業人員的素質教育，對優撫醫院內控評價體系不斷完善，以針對性的解決優撫醫院內控過程中存在的各種問題，使優撫醫院風險被有效防范，強化全體員工參與內控意識，保證醫院資產完整與安全性，提升優撫醫院綜合管理實力，使優撫醫院可以良性可持續發展，確保其在市場變化的環境中，長期可持續發展。

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