淺談煤炭企業會計內部控制建設

張志敏

引言

煤炭在我國基礎設施建設中發揮著巨大的支撐作用，不僅如此，它還是一項基礎的能源行業。因此，煤炭企業的長久發展關乎到各行各業的有序發展和運作。優化煤炭企業經營的關鍵主要取決于合理開發利用自身資源。企業內部會計控制質量直接關系到企業資源的合理利用。目前，我國煤炭企業會計控制體系建設不容樂觀。煤炭企業會計控制體系亟待全面建設和完善。

一、加強煤炭企業內部會計控制的重要性

煤炭企業具有其獨特之處，最近幾年，數據統計表明，中國煤炭價格浮動較大，此時企業內部高層對資金流動要求非常高，高速發展的同時總是伴隨著高風險，所以企業內部會計控制是企業關注和發展的重中之重，所以，企業高層領導更加看重會計控制的科學性和合理性。

在完善內部會計管控的過程中，企業領導者應結合自身行業的特殊性，借鑒相關行業的管理經驗，應遵循以下原則：（1）嚴格遵從客觀事實。會計工作是基于單位經濟業務的基礎之上。確保公司內部會計控制制度與公司及其行業的發展相一致，是煤炭企業內部會計控制的原則。（2）科學分配管理權和資源。煤炭企業通常規模很大，設備、資金等需求量大。這就要求企業在內部會計控制過程中，科學地進行資源配置和合理分配管理權，統一權責，提升企業效能。（3）審慎管理。由于煤炭企業信息資料繁雜，在企業發展的過程應注意風險防范，這就要求企業要慎重地進行內部會計控制管理、主動性，激發員工參與企業管理，確保對公司經濟業務的基礎上，實現企業內部會計控制，真正做到落實。

二、煤炭企業內部控制存在的主要問題

1.部分審計人員的審計風險意識不強，審計風險處理能力不足。雖然煤炭企業已經設置了內部審計機構和相關人員，但仍然存在業務不規范，人員素質低下，內部審計制度不完善等現象，使得內部審計部門的作用沒有得到充分發揮。此外，一些煤炭企業的財務制度不規范，相關業務處理得非常混亂，甚至存在編造現象。然而，經濟責任審計風險是可以預防的，只要審計人員時刻保持清醒的頭腦，不斷提高自己的政治素質、業務能力以及法律意識，嚴格執行國家法律法規，一切業務流程依照法律程序進行，提升審計質量，防范和化解審計風險。

2.煤炭企業高層領導對于內部控制重視程度不足，雖然內部控制制度已經建立，但不夠完善，滿足不了當今企業發展的需求，現有的制度只注重供產營銷環節，而忽視了整體的內部協調控制結構，容易片面強調組織結構的改革，忽視了控制方式，沒有協調好治理機制和企業改革步調的一致性，所以，急需進一步完善內部控制制度和管理理念。

3.煤炭企業通常都是高負債經營，一旦出現投資失誤，企業財務運作將面臨很大風險。由于債務融資比率過高，無法償還到期債務的本金和利息，而且由于現金流阻塞導致煤炭企業不能全額償還債務，這就是一些煤炭企業到期無法償還債務的原因。負債具有抵稅效應，可以有效降低企業的稅收負擔，增加企業的價值，因此，債務經營是企業財務運作的一種重要手段，財務運作的煤炭企業，如果沒能夠妥善處理好債務期限結構和負債額度，煤炭企業將面臨更大的損失，增加了煤炭企業財務失敗的可能性，甚至會面對破產風險。財務風險管理是企業管理的關鍵環節，需要協調內部工作程序，進一步完善內部控制和管理，確保財產的安全和完整。

4.缺乏有效監督和非法經營。煤炭企業內部運作往往存在很多資金違規操作的現象，除了財務部門本身的問題外，公司缺乏有效的監督機制。申請、審批、記錄操作過程通常涉及到金錢，銷售人員傾向于擴大業務，而忽略了資本運作的過程中只是一味的追求速度，忽視規章制度，不按照正常程序去執行，資金的使用得不到嚴格控制，甚至業務部門還有自己的賬外賬，對公司謊報請款，中飽私囊，擅自動用企業劃撥的經費等，導致資金外循，脫離企業的內部控制，造成公司資金運作出現問題。

三、關于建立煤炭企業內部會計控制的建議

1.完善企業管理制度，科學設置有關人員的權限。企業管理制度的組成部分是企業內部會計控制，企業管理制度直接作用到內部會計控制水準。目前，在中國煤炭企業管理系統通常是不完美的，同職位和權力不正確設置有關系，有些企業沒有按照企業會計內部控制原則分離不相容職位。為解決這些問題，煤炭企業需要改進現有管理體制，理順企業的權力關系和管理關系，理順不協調的工作，保證內部管理的平衡與約束。同時，隨著煤炭企業信息化管理的進一步發展，企業需要加強對員工權利的管理，科學合理地設置員工信息系統的權利，防止部分員工越權。

2.強化內部會計控制意識。加強企業內部會計控制的前提是正確認識內部會計控制。通過長期的經濟系統的影響和行業發展環境，對中國煤炭企業的內部會計控制意識相對薄弱。因此，中國煤炭企業建立和完善內部會計控制制度的重要作用，了解內部會計控制的內涵，必須了解企業的內部會計控制制度，掌握其基本原理和在具體工作中內部會計控制中的應用，讓企業所有員工參與企業內部會計控制系統，真正讓內部會計控制系統成為企業管理系統的一部分。

3.實施嚴格的內部審計制度，完善績效考核。嚴格的內部審計制度是加強企業內部會計控制的重要手段，此外，完善的績效考核體系也是內部控制的重要措施。目前，仍有一部分煤炭企業領導者對內部審計和績效考核的認識存在一些誤差。因此，中國的煤炭企業應加強內部審計人員的意識管理，內部審計在內部控制建設中起著重要的作用。通過嚴格監督內部審計制度和會計業務的同時企業業務嚴格按規定辦理。此外，企業利用科學評價指標和績效考核，來激勵和調動全體員工的積極性，根據相關的科學規范合理管理會計企業，以實現內部會計控制制度在日常工作中的實施。

4.以資金鏈為軸心發展會計內部控制建設與報表分析。企業要增強對每個崗位的資本授權控制，并且進一步加強內部控制，尤其要嚴格按照資金分配和核算，進行預算，不斷提升資金會計數據和資金利用率的是真實性、可靠性，可以控制調整煤炭企業成本會計，有助于企業管理者對會計成本的控制、分析與調整。在實時監測同時創建生產鏈的價值部分，靈活的把控好資金回收問題，防止因為內部控制程序多影響到資本循環，進而影響煤炭企業的資金周轉效率，企業應針對預期的會計問題做好內部控制擴展分析，完善好內部控制的問題，才能使用該資金。這樣，在整個資本鏈上建立了較為全面的會計內部控制和會計循環，并對報表中的數據進行了分析，提出了改進會計內部控制的方法和意見。

結束語

總而言之，加強更詳細和全面的內部會計控制建設，將不僅僅是對幾個重要措施的研究和分析，需要長期堅持研究和學習煤炭企業內部會計控制方法，建立一個全面的內部會計控制系統。

[1]郭云偉.煤炭企業會計內部控制及風險防范對策研究[J].才智,2013,(7).

[2]楊占賓.關于強化煤炭工程施工企業會計內部控制的思考[J].現代商業,2013,(23).