內部控制原則要求下的高校自主采購招標事項探析

楊興運

一、引言

高校采購工作在實施全面預算和政府采購的大前提下，對未納入集中采購目錄范圍的采購項目等，符合自行采購條件的，高?？梢宰孕胁少?。采購有多種方式，招標采購是一種規范、常用的采購形式。采購主要受《合同法》約束，招標在受《合同法》約束的同時，還需要遵守《招標投標法》的約束。公開采購的形式，如果完全按照招標程序進行就是招標，招標包括在采購之內。如采購雖然公開，但規則卻不完善和規范，就不是招標。凡是以招標名義進行采購的，必須受到相關法規的約束和規范，內部議標已經被排除于招標采購之外，認為是一種詢比價采購。高校自行采購，也應當把公開招標作為主要采購方式。

招標活動多由招標代理機構組織，高校自己組織招標的情況目前也不少。1.政府集中采購目錄范圍以外的項目；2.采購限額以內的、包括零星、單位應急采購；3.依法必須進行招標，政府采購部門不便執行，有特殊使用要求的項目采購；4.設有專門機構、專業人員從事招投標事項，單位機構、規格設置、專業水準符合招投標法有關要求，依法具備自行采購招標能力的；5.需要向業務和行政主管部門做好備案和核準。符合招投標法規定，具備上述條件，可以自行組織招標采購。

本文僅從行政事業單位內部控制規范的原則性要求角度，結合高校自主采購招標管理實踐，分析查找存在不規范的問題，提出相應風險管控措施，以利于提高單位經濟效益和管理水平。

二、自主采購招標活動應遵循內部控制規范的原則性要求

財政部2012年11月29日，印發《行政事業單位內部控制規范(試行)》，自2014年1月1日起施行。該規范(試行)第五條，規定了單位建立與實施內部控制，應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性等四原則。全面性原則有兩個含義，一是經濟活動的決策、執行和監督的全過程控制，對整個經濟活動進行全面控制；二是體現全員控制。重要性原則，指的是關注重要活動和重大風險，是建立在全面性基礎之上的重要性。制衡性原則，指重要的事項不能由同一人或者同一部門單獨完成,而必須在其他部門或者人員的監督與制約之下進行。職責分工、治理結構、業務流程辦理等，體現制約與監督性。適應性原則，是指隨著管理要求的提高，內部控制要適應單位經濟活動的調整、外部環境的變化，而不斷修訂和完善，做到符合國家有關規定和單位的實際情況。

高校采購工作是單位重要經濟事項，采購部門在學校中也是高風險部門，花錢績效問責，是敏感問題。采購招標工作質量好壞，關乎采購事項能否順利實施。采購招標事項辦理應體現《行政事業單位內部控制規范(試行)》規定之內容。全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則應體現到采購招標的全過程：立項申請、招標文件編制、發布公告、接受報名、組成評標小組、確定開標評標日期、開評標、結果公示、接受質疑投訴、合同簽訂、項目驗收、檔案保管等各環節各事項，要實現全面、全過程的控制。

三、當前高校自主采購招標管理存在問題分析

（一）治理結構方面存在問題

目前，高校單獨設立采購招標辦公室，根據采購事項不同分為貨物類、服務類、工程及修繕類等，配備工作人員負責采購招標工作。采購招標辦公室具有獨立性，這是最好的。有些高校將其設置在財務處、國有資產處、或者后勤處，指定專人做此工作，或安排兼職。有些高校從各部門抽人臨時組建采購招標小組，由后勤處牽頭，成員單位包括紀檢、審計、財務、工會等部門。實際工作中，由于具有臨時性，流于形式較多。治理結構形同虛設，達不到監督及相互制約的目的。

（二）不相容崗位分離執行存在問題

采購環節的不相容崗位主要有：采購需求的制定與內部審核、采購文件的編制與復核、合同的簽訂與驗收、驗收與保管等。具體表現在：采購預算編制和執行分離；采購方式決定和執行分離；采購經辦項目有關技術參數的需求確定和審核的分離；采購的招標人與使用人分離等方面存在或多或少的問題。實際執行中存在單位領導或部門領導說了算，細化環節和人員分工不明確等問題。

（三）個別人員存在道德缺失的問題

個別采購人員思想覺悟不高，招標采購工作存在暗箱操作，誠實守信原則缺失，招標存在形式主義和以權謀私問題。實際工作中，對符合條件的投標人有時不足三家，只能采取邀請招標，甚至為了達到形式上滿足招標規定，私下授意投標人找其他單位陪標，失去招標意義。

（四）信息化手段利用不充分，招標信息公開不夠

自行采購的公告傳播大多只在內部網絡上公告，且時間周期短。信息傳播不暢，參加招投標單位往往只是熟面孔、老朋友。一些潛在的投標人因信息化手段利用不充分，招標信息公開不夠、信息不暢導致無法參與進來。

（五）招投標專業人才水平能力有限

有些招標文件、合同等執行不規范；文件信息描述不準確，有的帶有引導性，合同語言、標書表述不規范；有的對采購資格審核體制缺失；有些開標評標流于形式等，加之招投標專業人才水平能力有限，不利于工作開展。

四、合理防范自主采購招標風險的對策

（一）實施歸口管理，合理設崗，優化流程

進一步明確事權，設立采購評標專門機構，規范招標采購流程；合理設崗，強化權責對應，包括崗位職責、不相容崗位分離，相關業務需多人參與的，絕不一人一崗辦理。要按要求流程辦理，有些崗位可以定期實施輪崗。

（二）建立專兼職評標專家庫，服務自主采購招標工作

除切實加強采購招標人員自身專業化建設外，還要發揮高校在人才方面的優勢，聚集一批集工程、貨物、服務等相關專業領域內的專兼職評標人才庫。發揮專家技術群團優勢，服務單位自主采購招標工作。

（三）建立合格供應商信息庫

高校自主采購除平時積累一些優質供應商信息資源外，可以和政府采購部門積極合作，共享采購供應商數據庫相關資源信息，方便單位自主招標活動的開展。

（四）實現采購招標監督的關口前移和過程參與

實現采購招標監督的關口前移，單位內部審計、工會職工代表、相關專業技術人員等不只事中參與。同時，負責采購招投標牽頭部門的辦事人員，積極做好通知招投標辦事有關各方，全過程參與采購招標活動，避免監督等流于形式。

五、結語

高校自主采購招標工作是高校經濟管理中重要的經濟活動事項。對照內部控制的原則性要求，理解單位內部控制規范的有關規定，做好自主采購招標工作的風險點分析，對存在的具體風險問題給予準確合理的應對，以利于提高單位經濟效益和管理水平。

[1]樓繼偉.政府采購非招標采購方式管理辦法.財政部令第74號，2013.10.28.

[2]財政部.行政事業單位內部控制規范(試行）.財會〔2012〕21號，2012.11.29.