內部控制在管理中的應用

韓新寶

一、現行企業內控存在的問題

1.企業員工對內控認知不全。比如說這個公司是從事銷售工作的，但市場需求量卻不大。但是，公司可能又在其他方面面臨問題，通常我們對它進行stow分析，通過對外部和內部等環境的分析，外部有其他公司的競爭，經銷商聯合壓價；內部公司還有其內部的缺陷，特別是產品的成本問題，還會有產品賣不出的價格的風險。而經銷商卻可以從中減少分銷渠道，渠道的減少，大大提高了其利潤空間，導致公司面臨的風險更加明顯。

2對資金沒有得到有效的掌控。經濟危機遍及全球，銷售行業也不能避免，經銷商面臨著資金不足的情況，為能夠提高存貨的周轉率，也就是貨物的變現能力。在商品的流通方面。公司采取了眾多營銷措施，其中包括收取銀行商業承兌匯票。這樣便造成了公司資金周轉出現問題，更加加大了公司的資金壓力，因為匯票也有到期日。

3對責任和權利關系沒有明確確認。在公司中有股東會有董事會，還有監督會，公司由法人管理，但董事會對其進行決策，監事會對其股東和董事進行監督。但不可否認，法人治理結構的內容是最關鍵部分。但是，在我國的企業的現狀中，不健全的法人治理結構普遍存在，其內容過于空虛不切實際，各管理層沒有做到自己應該做的內容，造成企業的問題。有的國有企業也在試著改變這種現象，但結果似乎并不明顯，最終只是無限的“放權讓利”，且處于被動位置，利益主體也不明確。造成這種現象的原因便是對職責權利的不明確。如果公司還是依舊如此，那就會產生更嚴重后果。造成更大的損失。

4.監督機制不完善。監督講究的是對財務，人員，制度，職能控制，但對企業的現階段來說，審計僅僅針對的是財務的審計，它并不全面。并且在大多數企業中，監督評審的內部部門與財務部門同屬于一個領導，這樣的監督評審便沒有意義，失去了其獨立性，也影響了評審結果的真實性。由于內容的缺失，也影響了其全面性。

二、財務管理在內部控制中的作用

首先，為管理者加強以人為本的思想理念，人是最重要的因素，也是最有價值的資產，在公司中，人是最主要的參與者，所以要想加強內控觀念，不只要提高人的素質、價值觀念和法律意識，也要不斷提升人的綜合素質，這樣才能在積極性和創造力方面有所突破。同時，內部控制是利用科學的方法進行管理，它既保證了財務報告的真實性，也為內控的進行提高了可行性，但這需要企業管理者和員工共同為之努力。

其次，隨著企業的發展，會計制度與以前有了很大的變化，財務人員由水平有限到高水平，由會計觀念淡薄到會計觀念深入人心，企業的會計水平也有所提高。這時，對內部控制制度也提出了疑問，并且也發現了問題，比如這都不健全，監督不得力等問題。隨著人們的執著探求，結合公司實際，建立符合公司實情的內部控制制度。

第三，貨幣資金流入與流出。（1）貨幣資金流入。貨幣資金的流入主要是從經營期間流入的，最主要的便是銷售收入所得，對資金流入方面要有針對性，主要是從日常的經營所得，具體可以從以下幾個方面來進行。與客戶的購銷合同：材料的領料單，生產部門的出庫單等一些方面來確認范圍。并且要有專門的工作人員對其進行監督和審查。（2）貨幣資金流出。資金的來源有很多種，包括投資收入，融資等一系列活動,但不可否認的是只要是減少開支也是收入的一種。這樣也為企業資金創造了收入。所以，在資金支出方面也要做好審查，因為這是一個很好的方法，它通常有四個方面。審查支付申請，支付審批，支付復核，支付途徑。同時為了對資金支出的控制更加精準，一定要建立合理的制度。

第四，資產分為流動資產和非流動資產，其中非流動資產是占比例最大的部分，并且其中最重要的組成部分便是固定資產，而大多數固定資產的表現形式便是實物資產。為了能更好的控制企業的實物資產，有關部門應當做出應對方法，可以對其進行分類編號，并為其錄入并隨時更新。通過這種方式可以及時針對缺少的資產進行購買，方便調配，從而達到節省開支的目的。所以，掌握實物資產的保管情況至關重要，因為這會減少不必要的損失。

第五，成本分析與控制。企業競爭最主要的競爭是價格的競爭，而影響這一競爭的因素便是成本。財務系統應該無論是產生成本的前期還是中期或是后期都應該有所控制。成本的內容是由三部分組成，即直接材料、直接人工、間接費用所構成。控制費用的方法，便是節省開支。在直接材料中，可以根據對材料的需求，適量的對其進行改變；在人工方面，不僅僅說是要降低其工資，也可以在其他方面尋求突破，例如工作效率可以提高，對工人進行培訓，發揮工人最大的價值。

三、對企業財務管理內部控制提出的建議

1.針對不同客戶人群采取不同內控管理措施。①往常信用良好客戶可以放寬期限。②對非關聯單位實行預收貨款信用管理制度。③實行應收賬款每月對賬、預收賬款半年對賬的內控管理制度。

2.堅守職業操守。職業操守是每個員工應遵循的，尤其是財務人員，他們的行為更加影響工作的好壞，且財務人員是與資金及公司運營最直接的接觸者，如果他們違反職業操守的話無論是哪方面都會對公司產生影響。

3.會計核算和財務管理體系要完善。財務人員應嚴格執行《企業會計準則》及其他規定，并以此來完善會計及核算的步驟，內容，也不斷完善財務管理體系，這樣能夠更好的促進體系的完整。會計人人員也要善于監督，只有這樣才能不斷進步。

4.建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制。預算在財務中有著很重要的作用，它能對工作人員進行績效評估，不同模式的預算管理體系所處的階段不同。編制預算的方法不一樣，有零基預算，有增量預算，有項目預算，有作業預算，有滾動是預算。這些預算是針對企業的不同需求形成的預算。是根據其公司特點和公司的需求所產生的不同，但都能達到考核的目的。

5.加強財務人員在日常業務控制活動中的控制。在日常活動中，應當加強三方面的監督，具體包括：①加強授權審批過程中的控制。②加強財務部門會計系統的控制，加強會計的基礎工作。③加強與財務保護相關的控制。

6.風險意識很重要，財務人員應當提高風險意識。如發現管理中存在的漏洞，應及時提出改進措施，促進管理水平的提高。此外，通過內控測試、評價的科學方法，還可以逐步培養財務人員如何圍繞公司總體經營目標，在各個業務環節和經營過程中建立并執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，逐步建立健全風險管理體系，從而為實現公司風險管理的總體目標提供合理的保證。

結語

財務管理是企業的核心，而內控更是其不可缺少的一個環節。無論企業單位財務管理規模的大小和性質好壞怎樣，內控在企業的運營過程中都會發揮作用。它明確了企業內部各部門、各崗位的職責并規范了其行為，保證經營目標的實現，對提高管理效率和資產的安全性與完整性都有積極的作用。

[1]王志勤.加強企業內部控制的措施淺議[J].中國城市經濟，2014.

[2]王海英.如何做好高新技術企業財務管理[N].中國建材報，2015.