淺析石化銷售企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀與對策

李秋娜

一、會計(jì)監(jiān)督的簡要概述

（一）會計(jì)監(jiān)督的定義及內(nèi)容

會計(jì)監(jiān)督職能是指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，通過記錄、計(jì)算、分析、檢查，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會計(jì)監(jiān)督的主體是企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。會計(jì)監(jiān)督的對象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括：（1）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；（2）監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的合法性；（3）監(jiān)督公共財(cái)產(chǎn)的完整性。會計(jì)監(jiān)督分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督，就是對未來經(jīng)濟(jì)活動的計(jì)劃或方案進(jìn)行審查，看其是否可行，針對存在的問題，提出合理化建議，促使未來的經(jīng)濟(jì)活動能夠取得最大的經(jīng)濟(jì)效益；事中監(jiān)督，就是對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行檢查分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議，控制經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)程，使其按照規(guī)定的要求和預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行；事后監(jiān)督，就是對已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行考核評價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促使有關(guān)部門采取措施，指導(dǎo)調(diào)整以后的經(jīng)濟(jì)活動。事前、事中、事后這三個(gè)方面的監(jiān)督必須相互統(tǒng)一，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。

（二）會計(jì)監(jiān)督職能的特點(diǎn)

會計(jì)的監(jiān)督職能具有以下三個(gè)特點(diǎn):1.會計(jì)必須對經(jīng)濟(jì)活動的全過程實(shí)施監(jiān)督。2.會計(jì)必須對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施全面監(jiān)督。3.會計(jì)必須采用多種手段對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施監(jiān)督。

（三）會計(jì)監(jiān)督職能與會計(jì)核算職能的關(guān)系

會計(jì)監(jiān)督職能與會計(jì)核算職能的兩者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計(jì)監(jiān)督又是會計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算，沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供的信息的真實(shí)性、可靠性，會計(jì)核算也就失去了存在的意義。

（四）會計(jì)監(jiān)督的目的

會計(jì)監(jiān)督的目的是確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合理性以及保障會計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，最終目的是提高企業(yè)工作效益（包括社會效益和經(jīng)濟(jì)效益）。

二、石化銷售企業(yè)會計(jì)監(jiān)督存在的主要問題及原因分析

1.石化銷售企業(yè)會計(jì)的監(jiān)督職能被公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員忽視，只重視會計(jì)核算職能。公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員對會計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識不足，執(zhí)法不嚴(yán)，無法獨(dú)立開展工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，會計(jì)主體不明。由于沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，致使會計(jì)監(jiān)督處于無法監(jiān)督的境地。

3.會計(jì)人員自身素質(zhì)低下，會計(jì)監(jiān)督手段落后。石化銷售企業(yè)高素質(zhì)專業(yè)人才匱乏，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，文化素養(yǎng)發(fā)展不均衡，缺乏復(fù)合型人才。

4.財(cái)務(wù)大檢查大都只重查違紀(jì)金額，而忽視對企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對違紀(jì)者打擊力度不夠。

5.財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的集成，可以有效防止可能發(fā)生的舞弊。但目前石化銷售企業(yè)受各項(xiàng)因素限制，還達(dá)不到系統(tǒng)的、完全的、實(shí)時(shí)的集成，部分集成方式給內(nèi)部管理留下不可控的隱患，例如由于系統(tǒng)權(quán)限限制等原因造成庫存商品入庫、銷售反映、調(diào)撥及資產(chǎn)轉(zhuǎn)資不及時(shí)等造成實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬嚴(yán)重不符，這容易帶來舞弊等問題，給企業(yè)造成損失。

三、石化銷售企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的對策

1.正確認(rèn)識會計(jì)監(jiān)督的重要性。目前會計(jì)虛假報(bào)表、虛假信息、國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象存在，影響了石化銷售企業(yè)的發(fā)展。做好會計(jì)監(jiān)督工作是防止會計(jì)信息失真最主要的方法，是規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和重要保證。會計(jì)監(jiān)督通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，規(guī)范銷售企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理行為，保證經(jīng)營活動的合法性，同時(shí)可以更好地促進(jìn)銷售企業(yè)安全運(yùn)營、提高經(jīng)濟(jì)效益，減少經(jīng)濟(jì)損失。

2.明確會計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。上下統(tǒng)一思想認(rèn)識，從中石化總部開始，自上而下層層專項(xiàng)發(fā)文，建章立制，促使企業(yè)各級管理層提高會計(jì)監(jiān)督思想認(rèn)識，使會計(jì)監(jiān)督工作變被動為主動。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍。

3.建立完善持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立一套系統(tǒng)的石化銷售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度。明確監(jiān)督人員崗位職責(zé)和權(quán)限，保證關(guān)鍵控制崗位的獨(dú)立性，并梳理完善財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的具體內(nèi)容和方法手段，以切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部稽核監(jiān)管水平。安排專人具體負(fù)責(zé)，定崗定責(zé)，采用線上管理及加強(qiáng)現(xiàn)場檢查并行的方法，加強(qiáng)以稽核為手段，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，不斷創(chuàng)新檢查手段，細(xì)化會計(jì)監(jiān)督流程，并定期更新風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，細(xì)化完善防控措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營過程中各種錯(cuò)弊及不法行為。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)案例歸集，整理公司已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)案例，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)清單及風(fēng)險(xiǎn)提示制度，持續(xù)開展不同層次、不同形式的宣傳培訓(xùn)講座，深層剖析案例發(fā)生的根源，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)及風(fēng)險(xiǎn)警示，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警教育作用，使警鐘長鳴。

5.加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高會計(jì)人員素質(zhì)。只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，才能更好的發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能，因此，必須要完善隊(duì)伍的建設(shè)。石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)收支及資金管理規(guī)模越來越大，財(cái)務(wù)核算及管理水平亟待提升。需要不斷提高培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力、專業(yè)精神，不斷增強(qiáng)適應(yīng)新時(shí)代、新環(huán)境發(fā)展要求。著眼財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，加快石化銷售企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作職能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)，深度參與經(jīng)營，密切跟蹤形勢變化，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在會計(jì)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防控等各方面的核心作用。同時(shí)還要堅(jiān)持利用系統(tǒng)管理工作，強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及資金的監(jiān)管，避免犯罪，減少浪費(fèi)，以滿足越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

6.加重考核問責(zé)。加大對會計(jì)監(jiān)督查出問題的處罰力度，跟蹤督促問題落實(shí)整改。對會計(jì)監(jiān)督查出的問題，督促責(zé)任主體限期整改，并跟蹤復(fù)查，對整改不到位的，嚴(yán)格問責(zé)，一抓到底，直至整改完畢。組織開展回頭看，加重并嚴(yán)肅處理重犯問題，采取措施防止屢查屢犯，形成合規(guī)經(jīng)營的良好氛圍。

7.會計(jì)監(jiān)督工作要根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整。熟悉業(yè)務(wù)過程是會計(jì)監(jiān)督的前提。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為日益復(fù)雜，環(huán)境的變化對會計(jì)監(jiān)督工作提出了更多新的要求。石化銷售企業(yè)會計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整，適應(yīng)環(huán)境的變化，推動企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的發(fā)展。近年來，石化銷售企業(yè)ERP大集中、資金監(jiān)管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、費(fèi)用共享系統(tǒng)陸續(xù)上線，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合不斷加深，信息化水平也不斷提高，但也帶來新的弊端和問題。需要著力打造一支能夠駕馭信息化建設(shè)管理的生力軍，熟悉系統(tǒng)各項(xiàng)流程，拓寬監(jiān)督的內(nèi)容范疇，強(qiáng)化不相容崗位對會計(jì)信息的有效牽制和事前控制。

四、強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督的成效

以某某石化銷售公司為例，自2016年從嚴(yán)強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督以來，每年共監(jiān)督檢查出資金違規(guī)、費(fèi)用開支不實(shí)、發(fā)票開具違規(guī)等事項(xiàng)，處罰扣款金額達(dá)數(shù)萬元，并開除違規(guī)員工數(shù)名。在一定程度上，保證了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)對防止國有資產(chǎn)流失起了一定的作用。綜上所述，某某石化銷售公司強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督職能以來，取得一定的成果，保證了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。但由于石化銷售企業(yè)下屬各單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與實(shí)際情況各不相同，仍需要不斷探索一條適合企業(yè)特色與行業(yè)特點(diǎn)的路，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

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